中小企業內部控制存在問題及解決對策

陶正萍

摘 要：本文首先對國內外的內部控制重要理論進行了綜述，其次提出了中小企業內部控制中存在的一些問題，在此基礎上闡述了建立健全企業內部控制的必要性，最后通過實施相應措施以解決企業內部控制問題。

關鍵詞：內部控制；中小企業；監督機制

一、研究綜述

1.國外研究綜述

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，產生于18世紀工業革命以后，其最早是在1936年發布的《獨立公共會計師對會計報表的審查》文件中被定義的。內部控制理論在國際上不斷得到發展，經過幾十年的時間逐漸形成了幾個比較有名的內部控制模式：美國的COSO、英國的Cadbury和加拿大的COCO。這些模式都是在結合本國實際情況的基礎上分析公司的經營管理活動，發現企業內部控制中的缺陷，并提供了一系列有效措施。

2.國內研究綜述

我國對內部控制理論的研究起步較晚，遠遠落后于西方國家。我國學術界直到20世紀80年代才開始進行內部控制理論的探索和研究。人們對內部控制的認識了解長期停留在相當初級的階段，有的甚至對內部控制這一概念一無所知。這無疑給我國的眾多企業帶來了各種風險，也給我國經濟的發展造成了巨大負面影響，建立內部控制規范勢在必行。

二、我國中小企業內部控制中存在的問題

中小企業的發展對我國國民經濟的健康持續發展具有深刻的意義。然而，中小型企業本身就存在著諸多不足：生產經營規模小、企業人員少且一人多崗、技術單一、資金薄弱等。我國中小企業內部控制普遍薄弱，內部控制中問題的發現與解決迫在眉睫。

1.內部控制制度不健全

中小企業在管理發展過程中雖然存在內部控制，但內部控制制定不夠全面，僅局限于財務部門，和對企業產品成本、資產安全以及資金使用的控制。內部控制規定了五項基本目標，其完成是實現企業的可持續發展和企業價值最大化的根本保證。中小企業在企業成長過程中不能夠完全地、嚴格地實現這些目標，造成了中小企業必然無法完善、健全企業內部控制。

2.缺乏有效的監督機制

目前，我國企業外部監督體系主要依賴于政府監督和社會監督。可是，即使中小企業面對著政府和公眾的監督，其效果卻有待商榷。中小企業的經營權與所有權高度集中，會計人員常常在管理者的干預和利益的驅使下順從管理者的安排，不能堅守職業操守。企業完全談不上監督機制的設立，即使存在監督機制也是形同虛設。

3.內部控制行為主體素質不高

（1）中小企業領導者權利集中，未曾形成系統、正確、先進的管理理念，在內部控制制度的制定上存在片面性。（2）中小企業職工文化素質較低，利己思想嚴重，對企業沒有認同感和集體榮譽感，無法嚴格地遵守內部控制制度。

4.內部審計職能弱化

企業的監督主要有兩方面：一是外部監督體系；二是內部監督。內部審計是企業內部監督的一個重要環節，是企業內部控制的重要手段。然而，由于領導、部門負責人控制現象嚴重，造成內部審計無法做到絕對獨立，監督機制弱化，甚至，還有很大一部分中小企業中完全不存在內部審計部門，從不進行內部審計活動。

三、解決中小企業內部控制問題的對策

1.健全中小企業的內部控制制度

中小企業應該根據自身的實際情況，結合有關法律、行政法規和規章制度來詳細制定適合本企業業務特點和管理要求、與經營管理制度相結合的內部控制制度。同時，在執行內部控制制度時堅持以下相關原則：第一，堅持合法性的原則。第二，堅持全面性原則。第三，堅持重要性原則。第四，堅持有效性原則。第五，堅持制衡性原則。第六，堅持適應性原則。第七，堅持成本效益原則。

2.建立有效的監督機制

企業外部監督體系的構建有利于營造企業內部控制的良好外部環境。首先，企業要注重政府部門的監督。政府審計的政策依據性強，主要是按照國家的法律、法規、方針、政策和規章制度的要求來對單位財政、財務收支活動的合法性和有效性進行審查。其次，企業也要依靠社會監督。借助社會大眾的力量來發現完善企業內部管理上存在的弊端，保證企業事務的透明度，加強社會群眾的監督力度，進一步健全內部控制制度以推動企業的長遠健康發展。

3.提高內部控制行為主體的素質

我國《企業內部控制應用指引》中提到，企業文化影響企業內部環境和內部控制效力。企業的良好持續發展不僅在于企業資產的規模和設備的先進，更在于企業員工的素質與能力的強弱。一是強化企業經營管理上層的內部控制意識。企業管理者要學習科學的管理理念，改變落后的經營風格，建立一個高效的管理系統，將內部控制在管理經營中的作用發揮到極致。二是實施增強企業員工工作能力及思想素質的培訓。企業應該科學、規范地制定和執行人力資源政策：用人制度、獎懲制度等等。

4.強化企業內部審計職能

內部審計是企業內部控制制度中發揮監督作用的一個重要組成部分，是對企業內部控制執行情況進行監督的一種監督形式。首先要建立組織獨立的審計機構，配備與內部審計相適應的工作條件和具有專業素養的內部審計人員，并依照國家的法律法規，采用專門方法，對企業的經濟財務活動進行真實性、合法性審核，最后提出相應的具體措施。

四、結論

在目前市場經濟環境下，中小企業面臨著更多的機遇和挑戰，而內部控制制度就是確保企業在競爭激烈的經濟浪潮中立穩腳跟的那根“定海神針”。中小企業管理者要加強對內部控制的認識，健全中小企業的內部控制制度并建立有效的監督機制，進一步提高內部控制行為主體的素質，同時強化企業的內部審計職能，不斷建立和完善自己的內部控制制度體系，讓它為中小企業的發展和壯大保駕護航。

參考文獻：

[1]黃慧.淺議中小企業內部控制存在的問題和對策[J].時代金融，2011（5）.

[2]劉曉蕓.對中小企業內部控制問題的思考[J].現代經濟信息，2011（7）.