企業貨幣資金內部控制問題研究

陶英磊　王丹

摘 要：完善貨幣資金內部控制結構是國內外企業發展所關注的重要課題。貨幣資金是企業的內部資產，具有流動性強、控制風險高等顯著特點，不僅是企業得以發展和延續的基礎，也是企業會計管理的核心，因此，推動企業發展必須加強對企業貨幣資金的內部控制。基于此，本文討論了我國企業貨幣資金內部控制的現狀，并分析了在企業內部進行貨幣管理以及資金管理的相關控制問題的研究，對于較好的提出貨幣管理以及資金管理的有效控制對策提供了理論上的參考以及幫助。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；財務風險

一、引言

企業發展不僅能夠吸納社會就業、活躍市場經濟、推進技術創新，還能夠加強社會的全面發展。貨幣資金是企業得以發展和延續的基礎，企業貨幣資金內部控制中的問題是制約制企業后續健康發展的重要因素，因而必須要在企業中將貨幣管理工作做好做到位，主要從內部的管理的方向和方法入手。就目前而言，我國企業貨幣資金內部控制的未來發展不容樂觀。有科學的調查研究數據表明，企業貨幣資金內部控制是阻礙企業進步發展的主要問題，分析問題的根結所在，并提出相應的解決對策，是現今加強企業貨幣資金內部控制的首要之舉。

二、企業貨幣資金內部控制概述

貨幣資金是企業生產經營活動中的重要資產，在企業資產中，貨幣資金始終處于貨幣形態，它指的是能夠隨時滿足使用需求，用來購買商品或者勞務或用于抵債的物質媒介，根據用途和存儲地點，大體上可以將貨幣資金劃分為三類，第一類是現金資產，第二類是銀行存款，其他貨幣資金被整體上劃分為第三類。貨幣資金具有流動性強、控制風險高等顯著特點，便于攜帶和存儲，貨幣資金的內部控制就是指通過企業內部以財務部門為主導的所有人員的共同努力，最大程度對貨幣資金進行嚴格控制，以降低資產風險，確保企業的安全運營，維護企業的經濟利益，實現可持續發展。

三、企業貨幣資金內部控制中的主要問題

1.企業貨幣資金預算不合理

企業的貨幣預算對于財務控制的影響占有著很大比例，是企業貨幣資金內部控制的一項重要內容。我國當前多數企業預算控制相較于國外發達國家來講還處于比較薄弱的階段，具體來講“薄弱”表現在三方面。其一是企業中的關于資金預算管理制度不夠健全，很大一部分原因是關于預算的編制不夠合理，因而在實際的資金預算管理中預算的項目不夠的精細，項目很大一部分存在較為粗糙的管理現象。因而對于當年的貨幣管理以及資金管理沒有充分的滿足其需求。其二是關于資金以及貨幣的的預算管理制度不具備科學性，也就是說整個的內部管理中并沒有對此建立一個比較完善的規劃，想隨時調整就隨時調整的惡習是很大一部分企業存在現象，也種現象也給企業的財務管理造成了嚴重的惡劣影響。其三是企業內部一些的制度在執行的時候力度還不夠，力度的缺失使得對于資金的管理缺少嚴格的監督和檢查，這種環境下就給一些人員進行貪污營造了一種機會。同時也為企業貨幣資金的內部控制帶來了更多的風險。

2.企業在貨幣以及資金管理上的缺陷

就我國目前的發展狀況來看，企業在貨幣以及資金管理上存在一定的缺陷，這種缺陷主要體現在相關的內部管理制度上，依然沒有形成完備的制度體系，缺乏整體意識和系統認知，制度與制度之間缺少聯系度，既沒有相互促進性，也沒有相互制約性，致使企業貨幣資金內部控制制度體系內部的聯結度較為脆弱，進而加劇了企業貨幣資金內部控制制度體系的混亂局面。

貨幣資金內控管理制度缺失的表現多種多樣，例如：編造項目憑證或項目金額，將原始的數據報告夸大、虛構，利用舞弊行為將企業貨幣資金據為己有；銷毀收據和發票，或者，干脆不向合作對象索要收據和發票，進行“不入賬”行為處理，中飽私囊；偽造印章，私自提取企業貨幣資金，或是將企業貨幣資金轉入股市，再或者將企業貨幣資金打入個人賬戶，最終達到侵吞利益或者占用公款的個人目的。

3.企業貨幣資金內部控制監管制度不健全

如今，事后監管是多數企業進行貨幣資金內部控制的主要手段，缺少事前監管機制和事中監管機制。由于缺乏對貨幣資金內部控制監督的重視度，致使貨幣資金在企業運行和產品生產的過程中，難以及時發現問題，并難以做出積極的應對措施。事后監管機制可以挽回企業的錯誤決策和行為過失，減少企業貨幣資金的損失，但是，企業貨幣資金的運營風險不斷加大。內部審計是我國多數企業進行貨幣資金內部控制的又一重要方法，由于審計機構設置的缺失和專業審計人才的匱乏，使審計方法的創新受到牽制，內部審計的積極作用被企業監管的短板所制約，弱化了企業內部審計的監管作用。

4.企業貨幣資金內部控制人員水平有限

會計人員是實現企業貨幣資金內部控制的主體，在經濟快速發展的前提條件下，社會各界紛紛提出了對企業會計人員提出了更高的標準，這些標準中比較重要的是對企業中從事會計工作的人員在專業知識上的要求，認為這些從業人員必須具備扎實以及優秀的專業知識，在此基礎上還要具有專業的職業素養。資質審查不嚴格是導致企業貨幣資金內部控制人員整體水平不高的主要原因，進而加劇了企業貨幣資金內部控制的混亂局面[3]。會計人員水平有限不僅加大了賬務管理問題的生成率，與此同時，直接破壞了企業貨幣資金內部控制的發展目標。此外，會計人員道德品質的缺失是引發舞弊貪污、弄虛作假的根本原因，嚴重威脅了企業進行資金以及貨幣的安全以及有效管理。

四、對于在企業內部加大加強資金管理以及貨幣管理控制的相關建議

1.必須建立企業內部員工對于資金控制與管理意識

對于在企業內部對全員建立起資金控制與管理意識首先要從企業的高層領導做起，因為企業的領導是企業中其他員工的代表，對于全員具有引導性的作用，只有高層加強了控制與管理意識，才能真正的影響到企業下層的員工，同時再此基礎上在企業內部健全管理制度，進而真正加強出全員的良好資金控制與管理意識。對于目前很多企業中存在的內部管理問題，其內部控制的宗旨又要保證財務風險的最小化。要想更好地杜絕各種財務風險行為，只有做好內部控制工作。具體來講可以對現有的管理制度進行深層次的完善，并且建立相關的激勵體制。同時對于員工的業績考察還要具體結合其工作中財務信息是否能夠做到信息真實以及內容的可靠。嚴格按照內部相關管理制度來進行硬性的約束管理，還要建立相關的懲罰制度。

2.建立健全企業貨幣資金內部控制體系

建立健全企業貨幣資金內部控制體系必須將一切工作細節落到實處。首先要嚴格制定企業貨幣資金內部控制原則和企業貨幣資金內部控制制度，例如輪崗制度，如此能夠降低舞弊風險，加強企業貨幣資金的安全管理，保障企業的效益性和安全性。其次在優化企業管理結構的同時，明晰個體的職權范圍。以資金授權為例，貨幣資金的使用與支出必須提交申請，注明款項用途、款項金額以及用款負責人，經相關部門查實后再進行資金支出。同時要保障企業現金收支和銀行存款收支的流暢，不論企業貨幣資金收入數目的多少，都要及時入賬；除此之外，企業必須定期清查銀行賬目，對企業貨幣資金的流動狀況了如指掌。

3.加強企業貨幣資金內部控制的監管力度

加強企業貨幣資金內部控制的監管力度必須合理安排企業內部的事前監管、事中監管和事后監管，加強事前監管和事中監管的執行力度，制定嚴格的規章制度。充分發揮事后監管的積極作用必須依靠行之有效的內部審計來實現。建立健全內部審計機制，必須將內部審計職能獨立于其他部門之外，以此保障內部審計的制約性和公正性。內部審計的主要工作包括賬目核對、資金稽核、行為審查、制度監管等，在規范企業員工行為標準的同時，加強企業貨幣資金內部控制的監督管理。

4.提高企業貨幣資金內部控制人員的整體水平

人力資源是促進企業發展的關鍵所在，提高內部員工的整體水平能夠加快改善我國企業貨幣資金內部控制的發展現狀。首先，企業必須嚴格控制會計從業人員的入門門檻，強化會計人員的專業考核和技能培訓，豐富會計職業化教育形式，為會計人員提供進修機會，并為調動企業員工的積極性和主動性做好準備條件。其次，提高企業員工的職業道德和素質素養，進行思想品質教育，培養德才兼備的復合型人才，深化企業的精神文化理念。最后，強化企業員工的執行能力，培養企業員工靈活多變的辦事能力，及時處理并解決企業問題和運營故障。

五、總結

通過上文的描述以及分析，貨幣資金在企業的運行過程當中，具有著十分重要的作用，其不僅是企業得以發展和延續的基礎，也是企業會計管理的核心，為我國企業的蓬勃發展鋪墊好了先決條件，進而推動我國整體的國民經濟條件，令我國在未來的國與國的競爭過程當中，更加的具有優勢。

參考文獻：

[1]李玉蘭.河北省中小企業貨幣資金內部控制問題研究[J].企業經濟，2011，07：35-38.

[2]樊珊珊.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].會計之友，2013，15：119-122.

[3]左凡.對企業貨幣資金內部控制的探討[J].中國集體經濟，2013，03：156-157.

作者簡介：陶英磊（1992- ），佳木斯大學經濟管理學院學生；王丹（1978- ），佳木斯大學經濟管理學院講師，碩士研究生，研究方向：會計學