以全過程管控為手段全面提升電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理

趙鑫等

摘 要：電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的一個(gè)重要組成部分，通過有效現(xiàn)金流量預(yù)算管理可以有效降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展都可起到良好的促進(jìn)作用。在本文擬通過全過程控制手段，通過有效的監(jiān)督、預(yù)警、考評(píng)體系提升現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；現(xiàn)金流量；預(yù)算；管理

2012年，國家電網(wǎng)公司開始“三集五大”建設(shè)，財(cái)務(wù)集約化是其中一個(gè)重要組成部分，通過財(cái)務(wù)集約化管理力圖構(gòu)建一個(gè)以國網(wǎng)公司總部為決策調(diào)控中心，網(wǎng)省公司為管理責(zé)任主體的集約高效的財(cái)務(wù)組織體系，財(cái)務(wù)集約化推行會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管控能力。在此背景下國家電網(wǎng)公司在2010年全面開始資金預(yù)算管理，在2013年更是將資金預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)考核指標(biāo)中，對(duì)資金預(yù)算管理要求也不斷提升。

電網(wǎng)公司資金流量主要為電費(fèi)資金流入，而電費(fèi)資金受到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)形式、相關(guān)政策以及天氣等多種原因影響具有較大的不確定性，如何通過有效的管控措施切實(shí)提升現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性成為擺在各個(gè)公司面前的一個(gè)難題。在本文，筆者擬通過全過程控制為手段，通過有效的監(jiān)督、預(yù)警、考評(píng)體系提升現(xiàn)金流量預(yù)算管控水平。

一、建立現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性的全面控制

按照國家電網(wǎng)公司的整體管理要求，公司對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理突出對(duì)預(yù)算前的事前分析，通過對(duì)近兩年同期數(shù)據(jù)的有效剖析，從電費(fèi)資金流量、工程項(xiàng)目資金流量、工資保險(xiǎn)資金流量及成本收支資金流量等多個(gè)方面多角度進(jìn)行反復(fù)研討。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各專項(xiàng)資金的管理，對(duì)各專項(xiàng)又逐級(jí)細(xì)化，依公司職能劃分，明確各細(xì)項(xiàng)指標(biāo)的管控責(zé)任單位。同時(shí)，按照月度現(xiàn)金流量預(yù)算申報(bào)值實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)超找偏差并通過有效預(yù)警管控實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流量預(yù)算的全面控制。

二、建立全員現(xiàn)金流量預(yù)算管理責(zé)任體系，強(qiáng)化責(zé)任主體監(jiān)控

將公司各類現(xiàn)金流量預(yù)算按管理單位職能進(jìn)行劃分：電費(fèi)資金流量管理單位為營銷部，作為A類為管理考核單位重點(diǎn)管控；工程資金流量管理單位為運(yùn)維檢修部、營銷部等工程項(xiàng)目管理單位，作為B類管理考核單位著重管控；工資保險(xiǎn)現(xiàn)金流量管理單位為人資部，作為C類管理考核單位加強(qiáng)管控；其他各項(xiàng)成本支出等資金流量管理單位為公司各職能單位，作為D類管理考核單位零失誤管控。按照管控單位明確責(zé)任主體，依據(jù)管控目標(biāo)從上到下層層進(jìn)行梳理，目標(biāo)細(xì)化至每一崗位，建立“公司—?dú)w口管理部門—預(yù)算單元-管理責(zé)任人”四級(jí)管理模式，明確管理責(zé)任、建立有效的考評(píng)體系，做到獎(jiǎng)罰措施到位，加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算的全面管控。

三、完善全員現(xiàn)金流量預(yù)算管理運(yùn)行體系，強(qiáng)化過程控制

（一）全面推行現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo)管理。按照上文劃分的不同類管理單位，結(jié)合現(xiàn)金流量預(yù)算管理實(shí)際情況及存在的困難，制定各類現(xiàn)金流量預(yù)算管理的目標(biāo)。對(duì)A類現(xiàn)金流量預(yù)算，直接影響公司整體預(yù)算準(zhǔn)確性，但管控難度最大，公司對(duì)此類預(yù)算目標(biāo)依據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)擬定；對(duì)B類現(xiàn)金流量，所占比重雖沒有A類大但是僅次于A類，結(jié)合實(shí)際管控狀況管控目標(biāo)比考核標(biāo)準(zhǔn)略高；對(duì)C類現(xiàn)金流量預(yù)算，雖然比重與B類相當(dāng)，部分月份比重比B類大，但預(yù)測(cè)與執(zhí)行難度較B類簡單，對(duì)此類指標(biāo)管控目標(biāo)比B類更要嚴(yán)格；D類現(xiàn)金流量預(yù)算雖然比重很小，但也是其中一組成部分，此類預(yù)算預(yù)測(cè)難度最低，對(duì)此類現(xiàn)金流量預(yù)算管控目標(biāo)要有效做到“零失誤”。

（二）劃小現(xiàn)金流量預(yù)算單元，明晰預(yù)算主體。按照現(xiàn)金流量預(yù)算管控責(zé)任主體細(xì)化不同的預(yù)算單元、針對(duì)各預(yù)算單元的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，按照管理類別和不同的體系，將預(yù)算單元細(xì)化基層班組、具體專責(zé)。從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算管控目標(biāo)的細(xì)化分解，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，有效做到責(zé)任人的責(zé)任落實(shí)，并可以有效的將獎(jiǎng)懲考核與預(yù)算執(zhí)行管控有機(jī)結(jié)合。

（三）強(qiáng)化重點(diǎn)現(xiàn)金流量預(yù)算的管理與控制。公司可以將各職能部門的專業(yè)管控人員納入到現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系中，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)現(xiàn)金流量預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)重點(diǎn)現(xiàn)金流量預(yù)算從預(yù)算申報(bào)、執(zhí)行、完成統(tǒng)計(jì)、評(píng)價(jià)分析等過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，全部都作為現(xiàn)金流量預(yù)算的一個(gè)控制節(jié)點(diǎn)，并將每一管控節(jié)點(diǎn)的管控責(zé)任落實(shí)到具體的崗位，明確具體的人員，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算的全員、全方位、全過程控制。

四、建立全員現(xiàn)金流量預(yù)算分析體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

（一）建立過程預(yù)警分析機(jī)制。公司財(cái)務(wù)作為現(xiàn)金流量預(yù)算整體歸口管理單位，在每月下旬對(duì)各單位申報(bào)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，逐項(xiàng)統(tǒng)計(jì)各預(yù)算單元的完成情況，對(duì)偏差較大的及時(shí)預(yù)警提示，及時(shí)完成存在困難的預(yù)算，并與各預(yù)算單元責(zé)任單位溝通擬定相關(guān)的完善措施，有效保障各單元預(yù)算的完成。

（二）建立月度執(zhí)行分析機(jī)制。按照“公司—?dú)w口管理部門—預(yù)算單元-管理責(zé)任人”四級(jí)管理模式制定并下發(fā)月度預(yù)算完成分析模板，強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析的指導(dǎo)作用。每月定期召開基層單位的現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，對(duì)每月各單位的預(yù)算執(zhí)行情況依偏差比率排名，對(duì)偏差較大的后三名單位著重分析。

（三）建立現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行通報(bào)機(jī)制。建立現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行通報(bào)制度，每季度對(duì)對(duì)各單位現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行排名，并在公司內(nèi)部辦公系統(tǒng)通報(bào)。通過排名、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，有效激勵(lì)、引導(dǎo)各單位提升現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性管理。同時(shí)，將現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性納入季度考核評(píng)價(jià)，促使全體員工“建標(biāo)、對(duì)標(biāo)、追標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)”，提升爭先進(jìn)位意識(shí)，確保現(xiàn)金流量預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、建立完善全員現(xiàn)金流量預(yù)算考核體系，提升責(zé)任主體積極性

（一）建立完善考評(píng)體系，形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制。有效的獎(jiǎng)勵(lì)可有大幅提升人員的工作積極性，從而提升工作效率降低工作失誤。為了充分發(fā)揮每一個(gè)責(zé)任主體的積極性和創(chuàng)造性，建立并不斷完善考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法，同時(shí)針對(duì)不同種類現(xiàn)金流量預(yù)算依據(jù)其比重、管理難易程度等區(qū)別獎(jiǎng)勵(lì)，體現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)科學(xué)公平性。科學(xué)公平考評(píng)體系的建立可以在公司范圍內(nèi)形成優(yōu)勝劣汰，創(chuàng)先爭優(yōu)的良性競(jìng)爭機(jī)制。

（二）量化全員考核體系，切實(shí)提高考核質(zhì)量。為有效規(guī)避定性考核受主觀影響較重會(huì)形成考核不公允現(xiàn)象，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況的考核建立量化的考核體系，明確每一類指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分值，并依據(jù)執(zhí)行完成情況設(shè)立加減分，通過累計(jì)各預(yù)算單元的得分求得各責(zé)任單位總分。每個(gè)月根據(jù)考核結(jié)果，召開月度執(zhí)行分析會(huì)，并進(jìn)行通報(bào)。同時(shí)，將考核結(jié)果與員工績效工資掛鉤。

現(xiàn)金流預(yù)算管理水平的提升除通過有效的過程管控、監(jiān)督及結(jié)果的通報(bào)考評(píng)外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理復(fù)合型人才的培養(yǎng)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)的應(yīng)用，完善各責(zé)任單位間的協(xié)同溝通機(jī)制等。最終實(shí)現(xiàn)以科學(xué)理論為指導(dǎo)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系，從而提高企業(yè)的資源利用率，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促使企業(yè)持續(xù)良好的發(fā)展。

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