論“營改增”對建筑業的影響

劉亞卓

摘 要：“營改增”主要是針對行業發展的營業稅、增值稅等方面的調整，是稅收制度的重大變革，為很多行業的發展帶來一定的機遇，同時也會對一些行業的發展產生消極的影響，如何將消極影響控制在最低，將積極影響最大化已成為當前諸多行業發展中重點關注的問題。

關鍵詞：營改增;建筑業;稅負;發票管理

一、“營改增”對建筑業的影響

“營改增”稅收政策的實施對很多行業的發展都會帶來一定的影響，特別是像這種工程周期較長、需要材料設備較多、資金消耗量較大的建筑行業來說，稅收政策的改變將會對行業的經濟發展產生一定的影響，如對建筑企業經營成果的影響、企業稅負的影響、發票管理的影響、企業現金流量的影響等，具體分析如下。

1.對企業經營成果的影響

隨著社會經濟的不斷發展，各個企業的發展極為迅速，企業經營也取得了較大的成果。而在“營改增”政策實施以后，對企業的經營成果也會產生直接的影響。一般情況下，“營改增”后，企業經營的營業收入稅將會在發票上注明銷項稅額。也就是說，企業的整體經營收入將會比“營改增”實施以前收入下降，同時營業成本也將會比“營改增”之前低?！盃I改增”的實施讓建筑行業在發展過程中，購進的原材料所產生的進項稅額以及設備的進行稅額都可以抵扣。因此說，“營改增”對建筑業的經營成果有著極大的影響。

2.對企業稅負的影響

一般情況下，建筑業在發展的過程中，需要根據企業的發展經營情況繳納一定的稅費。在“營改增”之后，建筑行業計稅主要是按照一般的方法來計算企業經營所繳納的增值稅，即：納稅額=銷項稅額-進項稅額。也就是說，在“營改增”后，對建筑企業稅負產生影響的主要因素為稅率、進項稅額等兩種?！盃I改增”對建筑企業稅負的影響有著很大的差別，例如，在建筑業初期建設發展的過程中，會涉及到購進大量的設備等，而這些購進設備的增值稅進項稅可以抵扣，從而有效地降低了稅負。但是，建筑行業中也有已經成立多年的建筑企業，而這些建筑企業在經營發展的過程中會購進大量的材料，如砂石、磚瓦、灰泥等，而這些購進的材料大多數都會從小規模納稅經營處購買，很少有提供增值稅的專用發票，從而造成建筑企業稅負的增加，因此，在“營改增”執行以后對建筑企業的稅負將會產生一定的影響。

3.對發票管理的影響

在“營改增”政策實施以前，建筑企業所征收的營業稅主要以自開或代開等兩種方式進行，而且在開具發票的過程中，并不會對納稅人或是單位進行區分，開具的發票類型都是相同的，對發票的管理較為簡單。但是，在“營改增”政策實施以后，建筑企業主要開具增值稅普通發票、增值稅專用發票等發票，再加上一些納稅人所取得的增值稅專用發票無法抵扣發票上的稅額，也使得企業在開具發票的過程中，應根據對方納稅人的身份來選擇性地開具增值稅普通發票、增值稅專用發票等兩種，這樣才能保證發票的有效性，相比于“營改增”前，對發票的管理將產生一定的難度。

4.對企業現金流量的影響

“營改增”除了對建筑業產生以上的幾種影響之外，對企業的現金流量也會產生一定的影響，結合以上的分析以及當前建筑企業發展的情況來看，對企業現金流量產生的影響主要分為兩方面。一方面，由于建筑行業的銷售方式較為特殊，再加上多采用預售方式來銷售產品，銷售過程中涉及到的資金量比較大，從而對建筑企業的現金流量產生一定的影響;另一方面，建筑企業經常會從一些非增值稅納稅人以及小規模不能開具增值稅發票處購置一定的建筑材料，而這些材料的進項稅額卻不能抵扣，從而企業的增值稅影響到企業的現金流量。從建筑業發展情況來看，如果沒有足夠的現金進行流通的話，會造成企業的現金流增加，從而對企業造成極大的資金壓力。所以，如何面對“營改增”所帶來的負面影響也成為當前建筑業發展需重點關注的問題。

二、建筑業如何應對“營改增”所帶來的負面影響

針對于“營改增”給建筑行業帶來的負面影響，應該采取有效的措施進行應對。

1.對固定資產的進項稅額抵扣進行調整

眾所周知，建筑業發展的過程中，需要大量的機械設備，而這些機械設備的固定資產在建筑企業的總資產中卻占有相當大的比例。另外，這些機械設備具有使用期限長、價值大等特點，大多都是建筑企業初建期所購置的設備，而在購置這些機械設備的過程中，將會產生增值稅的進項稅額，如果是一次性抵扣進項稅額的話，將會在本年產生較高的增值稅進項稅額，不僅給建筑企業帶來一定的經濟負擔，而且，也會對建筑業后期的發展帶來極大的影響。如后期發展沒有更多可以用于抵扣的項目，從而造成稅負經營期的不均勻現象。因此，對于“營改增”所產生的負面影響必須采取有效的整改措施，例如，可以從進項稅分期抵扣的方向出發，將建筑企業所購進的機械設備等產量較大的進項稅額采取分期抵扣，規范每年抵扣多少進項稅額，從而確保每年進項稅額抵扣的均勻性，更有利于企業的長期穩定發展。

2.適當降低對建筑業征收的增值稅稅率

結合近些年建筑業的發展情況來看，尤其是在“營改增”政策實施以來，建筑企業的發展隨著增值稅率的提高稅負平衡點也將隨之下降，如果一直如此發展的話，就會出現稅負平衡點過低，一旦超出了增值稅平衡點的話，就會產生增值稅稅負重于營業稅稅負，對建筑企業的經濟發展產生一定的影響。從建筑業發展的角度來分析，這種情況將無法對建筑業的發展起到良好的鼓勵作用，對建筑業的快速發展也會產生一定的影響。而為了鼓勵建筑企業的發展，避免因受到“營改增”政策增加稅負的情況，應針對“營改增”的增值稅稅率進行適當的調整，可以通過降低對建筑業征收的增值稅稅率，從而降低“營改增”對建筑業稅負的影響。

3.加強對財務人員專業技能的培訓

通過以上對“營改增”對建筑業影響的分析了解到，“營改增”政策推行以來，雖然能夠給建筑業的發展起到一定的推動作用，同時也有一些政策對建筑企業的發展起到一定的鼓勵作用。但是，“營改增”政策推行同時也會給企業帶來一定的負面影響，如果不能及時采取有效措施解決這些問題的話，將會影響到建筑企業的長期發展。因此，必須在政策上進行改進和完善，以此來鼓勵建筑