淺析加強高校內(nèi)部控制的方法

趙炎炎 劉媛

摘要：近年來，隨著國家經(jīng)濟的不斷進步，對人才培養(yǎng)的質(zhì)量也提出了高要求。擴招后的高校，如何更好地管理和加強自身內(nèi)部的控制這是一個值得探究的問題。因此，本文通過辨析高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，根據(jù)其自身發(fā)展的特點，指出高校內(nèi)部控制存在的主要問題，并積極尋找出解決這一問題的主要策略和路徑。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 問題 解決路徑

一、高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

高等學(xué)校作為人才培養(yǎng)的高等學(xué)府，它承擔(dān)了許多重要的任務(wù)例如培養(yǎng)人才和輸出人才，它在社會建設(shè)的過程中有著舉足輕重的地位。但是，如今的許多高校出現(xiàn)了一些不和諧的現(xiàn)狀，這些都是高校在進行內(nèi)部管理時需要關(guān)注和加強控制的問題。高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，筆者認為，可以闡述為：它是指高等學(xué)校為保證自身的高效運轉(zhuǎn)、減少資產(chǎn)挪用的現(xiàn)象和科研活動的有序進行，通過計劃和實施一系列控制職能的方法和路徑，從而實現(xiàn)高等學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的過程，最終培養(yǎng)和輸送出高質(zhì)量的人才。

根據(jù)高效內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，不難發(fā)現(xiàn)，高效在實施和加強內(nèi)部控制的這一過程，最終是為了實現(xiàn)高等學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)，而高等學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為以下幾點：第一，具有效率性即提高學(xué)校教學(xué)、科研和管理的高效運行。為了實現(xiàn)三者的高效運行，這就需要學(xué)校能夠認真分析自身的優(yōu)缺點和外部競爭的環(huán)境，利用全方位的視角來有效的健全內(nèi)部控制。第二，具有保障性即高校能夠確保學(xué)校資產(chǎn)的安全，因為資產(chǎn)的多少與學(xué)校的發(fā)展有著密切的聯(lián)系，一個學(xué)校能否很好地進行內(nèi)部控制可以通過資產(chǎn)的流出方向和資產(chǎn)不必要的流失程度來體現(xiàn)。第三，具有規(guī)章性即要求高校的一切業(yè)務(wù)活動是合理合法的，是根據(jù)學(xué)校的規(guī)章制度來操作和開展的，尤其是一切涉及到經(jīng)濟的業(yè)務(wù)都必須有依據(jù)的開展。第四，具有可靠性即高校內(nèi)部管理的信息是真實和準確無誤的，可以通過公布和集體討論的方式讓管理者、教師和學(xué)生都能夠了解到與他們自身密切相關(guān)的信息，對學(xué)校的運轉(zhuǎn)情況能夠及時地了解。

二、高校內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）不夠重視的觀念

高等學(xué)校內(nèi)部控制觀念的淡漠，在一定程度造成了高校不能夠進行高效率地管理。例如：有些學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)自身擔(dān)心學(xué)校的各種規(guī)章制度和準則會約束他們，將自己在內(nèi)部控制上本有的職能逐漸弱化；還有的領(lǐng)導(dǎo)班子如教授認為只要把教學(xué)認真做好即可，忽略了自身在內(nèi)部控制中的重要地位，對內(nèi)部控制重要性的認識存在較大的誤會和偏差；還有些管理者認為進行內(nèi)部控制會得罪人，這是一種自己給自己添麻煩的行為，于是在工作上的積極性不高；甚至還有些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部控制是一種人與人之間不相信的表現(xiàn)，于是產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)說什么都是對的，領(lǐng)導(dǎo)要求做什么就去做的想法和行為。因此也導(dǎo)致了高校內(nèi)部控制上出現(xiàn)了許多讓人匪夷所思的現(xiàn)象。

（二）不完善的風(fēng)險防范舉措

目前，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)者都是由教授發(fā)展而來的，他們很多都是很好地教育家，但是，需要注意的是一個好的教育家未必是一個優(yōu)秀的管理者。因此，這些領(lǐng)導(dǎo)者在制定學(xué)校的整體規(guī)劃上，尤其在內(nèi)部的資金控制上，并沒有從整個大環(huán)境下把握方向，缺乏風(fēng)險意識，從而導(dǎo)致在內(nèi)部控制上出現(xiàn)的學(xué)校內(nèi)部資金不流通和短缺的現(xiàn)象。而且很多高校在出現(xiàn)債務(wù)危機的時候，就想著依賴政府還貸，但是有些民辦高校，政府能夠提供的幫助并不是很多，這種不完善的風(fēng)險防范舉措在很大程度上會造成學(xué)校的整體運行和后期建設(shè)產(chǎn)生巨大的沖擊。

（三）低效的內(nèi)部控制監(jiān)督體制

如今的許多高校在內(nèi)部控制的監(jiān)督上主要依賴審計和紀檢監(jiān)察部門，這使得學(xué)校在監(jiān)督上缺少自主性。還有些高校對財務(wù)的監(jiān)督并不完善，一個主管者同時身兼副主管，對于出現(xiàn)的財務(wù)問題不敢大膽公布，總是遮遮掩掩，問其賬務(wù)出現(xiàn)問題的原因也是吞吞吐吐。還有些高校內(nèi)部監(jiān)督部門并沒有很好地履行自身的職責(zé)，缺乏專業(yè)知識，思想上不重視，不按規(guī)定行使監(jiān)督職責(zé)。甚至有些高校在當(dāng)今信息如此暢通的情況下，其信息的公開程度仍然很低，信息傳播不暢通，從而使監(jiān)督部門并不能真正的掌握全部信息，導(dǎo)致監(jiān)督流于形式化。

三、加強高校內(nèi)部控制的路徑

（一）加強理念宣傳，提高觀念意識

對于高等學(xué)校內(nèi)部控制觀念的淡漠的問題，高校可以加大內(nèi)部控制理論的宣傳力度，例如：高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵；加強高校內(nèi)部控制對于管理者的重要性，讓管理者知道自己在內(nèi)部控制中有何作用；內(nèi)部控制低效會帶來哪些不利影響等。以上這些理論的宣傳可以通過定期座談會、定期培訓(xùn)的方式，通過各種有效的途徑來加強宣傳力度，從而提高內(nèi)部控制參與者的觀念意識，最終內(nèi)化為實施內(nèi)部控制的行為。

（二）提高風(fēng)險意識，健全評估體制

隨著我國教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的發(fā)展越來越與市場和社會息息相關(guān)，高校在整個社會環(huán)境下面臨著許多讓人無法意料的風(fēng)險。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)者需要不斷加強自身的風(fēng)險意識，采取權(quán)變方法實施內(nèi)部控制，以不變應(yīng)萬變，準確識別高校隨時面臨的各種風(fēng)險，尤其是資產(chǎn)上的風(fēng)險。與此同時，不斷建立健全風(fēng)險評估機制，結(jié)合第三方評估機制，全方位對學(xué)校的風(fēng)險進行評估分析和合理控制，最終實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制。

（三）加強監(jiān)督力度，保障信息暢通

高校內(nèi)部組織在監(jiān)督上應(yīng)設(shè)立屬于自己學(xué)校獨立的審計部門，并且保障監(jiān)督部門職能分工明確，實現(xiàn)有效地監(jiān)督學(xué)校日常經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)往來，同時，采取不定期與定期相結(jié)合的兩種方式來對學(xué)校的財務(wù)狀況進行隨機抽樣的調(diào)查，減少高校內(nèi)部徇私舞弊、貪污腐敗的現(xiàn)象。尤其在財務(wù)信息上要努力實現(xiàn)公開化和透明化，保障信息的暢通。

四、結(jié)束語

高等學(xué)校是否能夠高效的運行，培養(yǎng)出高質(zhì)量的人才，這與高校內(nèi)部控制密不可分。因此，高校的管理者需要不斷加強內(nèi)部控制的觀念意識，結(jié)合身邊的典型案例，在實施內(nèi)部控制上盡可能地避免所要發(fā)生的問題，努力探索出適合自己高校發(fā)展的內(nèi)部管理的方式。

參考文獻：

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