保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析及其改進(jìn)對(duì)策分析

楊福豐

【摘要】我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和金融市場(chǎng)高速發(fā)展的推動(dòng)下，發(fā)展勢(shì)頭良好。然而隨著我國(guó)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的不斷增加，保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了保險(xiǎn)業(yè)能否實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文就我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了改進(jìn)策略，以期推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策

一、前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)也得到了飛速的發(fā)展。從1980年我國(guó)恢復(fù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以后，我國(guó)的保險(xiǎn)市場(chǎng)形成了多種組織形式，如國(guó)有控股公司、股份制公司、外資保險(xiǎn)公司等。雖然我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)獲得了良好的發(fā)展，但還是處于發(fā)展的初級(jí)階段，此外，保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，環(huán)境也經(jīng)常發(fā)生改變，使保險(xiǎn)業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，其中以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最大。因此，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)亟須解決的問(wèn)題。

二、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)操作不規(guī)范

保險(xiǎn)公司一般采取先收取保費(fèi)后進(jìn)行賠付的方式，有時(shí)會(huì)因兩者間相距時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，造成分期進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)各種收益分配不均。就會(huì)計(jì)人員方面來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司的地方分公司的會(huì)計(jì)人員通常由總公司進(jìn)行委派，但委派人員仍由分公司物色，分公司決定會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)福利待遇，造成了會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力大幅度的削弱。同時(shí)，保險(xiǎn)公司要求會(huì)計(jì)人員具有較高的預(yù)期能力，致使會(huì)計(jì)人員在操作上的主觀性變強(qiáng)，公司有可能因此獲取虛假的財(cái)務(wù)信息。另外，雖然國(guó)家出臺(tái)了相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，但由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不一，在財(cái)務(wù)處理上會(huì)較為隨意，經(jīng)常造成判斷失誤。這些情況都會(huì)降低財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，最終對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)不利的影響。

（二）保險(xiǎn)資金運(yùn)用不合理

我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)前的資金風(fēng)險(xiǎn)主要在于保險(xiǎn)資金存在運(yùn)用和劃撥不合理的問(wèn)題，使保險(xiǎn)資金沒(méi)有得到有效利用和增值。體現(xiàn)在：第一，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)存在投資工具稀少、投資品種單一、投資期限短的問(wèn)題，造成保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債失調(diào)；第二，保險(xiǎn)公司在核保核賠制度上的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，經(jīng)常進(jìn)行通融賠付和逆向承保；第三，保險(xiǎn)資金多用于銀行存款或證券買(mǎi)賣(mài)，運(yùn)用渠道窄且運(yùn)用方式單一；第四，在資金的管理上保險(xiǎn)公司一般進(jìn)行集中管理，但分公司卻經(jīng)常多頭開(kāi)戶，造成資金分散的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司的資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)還增加了保險(xiǎn)公司的管理成本和運(yùn)營(yíng)成本，最終影響了保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)[1]。

（三）準(zhǔn)備金提存不足

保險(xiǎn)人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)，通常需先進(jìn)行保費(fèi)支付，如果在保險(xiǎn)合同生效期間被保險(xiǎn)人或財(cái)物發(fā)生事故或損失，保險(xiǎn)公司才根據(jù)保險(xiǎn)合同支付保險(xiǎn)金。因此，保險(xiǎn)公司收取保險(xiǎn)人繳納的保費(fèi)后，為保證事故突然發(fā)生時(shí)有足夠的賠付資金，通常會(huì)進(jìn)行一定的準(zhǔn)備金提存。然而在保險(xiǎn)公司內(nèi)卻經(jīng)常存在保險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足的情況，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司的償付能力，造成客戶退保的情況發(fā)生，保險(xiǎn)公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況也無(wú)從得知。

（四）內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

保險(xiǎn)公司在對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告，包含了公司的盈利和虧損狀況，以供監(jiān)管部門(mén)和公司管理人員及時(shí)了解并做相應(yīng)的決策。然而部分保險(xiǎn)公司為偽造經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或逃避處罰，通常會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告做一些掩飾，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。同時(shí)，雖然保險(xiǎn)公司大多建立了監(jiān)管制度，但由于信息流通不足，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管作用未能得到有效發(fā)揮，產(chǎn)生了很多管理方面的漏洞。

（五）相關(guān)法律法規(guī)不健全

目前我國(guó)的保險(xiǎn)體系還不健全，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比， 仍存在明顯的差距，比如在保險(xiǎn)活動(dòng)方面缺乏全面的基本原則，保險(xiǎn)公司的新業(yè)務(wù)不夠規(guī)范、并且缺少相關(guān)的立法等。而我國(guó)目前的《保險(xiǎn)法》的內(nèi)容和使用范圍都已經(jīng)嚴(yán)重滯后，逐漸無(wú)法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致整個(gè)保險(xiǎn)體系都存在法律上的缺陷和空白， 無(wú)法滿足社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要，嚴(yán)重阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

三、改進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考依據(jù)主要來(lái)源于會(huì)計(jì)核算，其主要工作是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管。保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立良好的法律意識(shí)，嚴(yán)格按照法律程序進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和管理，杜絕虛報(bào)和隱瞞的現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格控制企業(yè)的負(fù)債率，做到現(xiàn)金流和負(fù)債率的平衡。

（二）加強(qiáng)資金運(yùn)行管理

由于中國(guó)目前的保險(xiǎn)業(yè)存在資金運(yùn)用不合理的現(xiàn)象，保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)資金運(yùn)行管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。保險(xiǎn)公司可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的資金投資決策部門(mén)，由專(zhuān)業(yè)的投資人員組成，決定保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)分配和投資項(xiàng)目，并明確相關(guān)人員的崗位權(quán)限，在資金的運(yùn)行中要注意將操作和管理分開(kāi)，從而降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。同時(shí)，推行資金托管制度，明確托管雙方的法律關(guān)系，在資金運(yùn)作上進(jìn)行相互協(xié)作，極大地加強(qiáng)了保險(xiǎn)公司的資金風(fēng)險(xiǎn)管理[2]。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)，能夠幫助在保險(xiǎn)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中合理和有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)在《會(huì)計(jì)法》等與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立符合公司發(fā)展的會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)工作流程，并在工作中不斷進(jìn)行完善。同時(shí)，建立分級(jí)服務(wù)機(jī)構(gòu)并加強(qiáng)管理，讓總、分公司的財(cái)務(wù)主管部門(mén)同時(shí)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理，在分公司遇到問(wèn)題時(shí)要做到及時(shí)與總公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，確保問(wèn)題的及時(shí)解決和風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，從而提高保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理水平。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制指風(fēng)險(xiǎn)管理中相互聯(lián)系又相互制約的管理機(jī)制，能夠有效降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。保險(xiǎn)公司在對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告中必須如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)中的收入和虧損狀況，以便準(zhǔn)確評(píng)估公司的償付能力，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。因此，保險(xiǎn)公司需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，采用費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)實(shí)名登記制度，確保經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)和可靠；組織專(zhuān)家對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，為風(fēng)險(xiǎn)管理給出合理建議，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，改善和創(chuàng)新公司的管理模式，對(duì)不符合或不適應(yīng)工作崗位的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保障保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)的功能也越來(lái)越完善，保險(xiǎn)公司可以推廣計(jì)算機(jī)的使用范圍，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，大力開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，取代人工管理進(jìn)行全面的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核，提高工作效率，降低人力成本[3]。設(shè)定數(shù)據(jù)自動(dòng)分析模式，定期對(duì)公司各部門(mén)及各分公司的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算管理中可能出現(xiàn)的問(wèn)題做到及時(shí)處理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、收付費(fèi)管理系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)的整合，簡(jiǎn)化工作流程的同時(shí)能夠使預(yù)算管理滲入到每個(gè)工作環(huán)節(jié)，保障預(yù)算管理的執(zhí)行。除此以外，還應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和銷(xiāo)售管理等系統(tǒng)的建設(shè)，自動(dòng)報(bào)告反常的費(fèi)用使用情況，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況能夠及時(shí)處理和調(diào)控。

四、結(jié)束語(yǔ)

保險(xiǎn)業(yè)是我國(guó)金融行業(yè)的重要支柱之一，推動(dòng)了我國(guó)金融市場(chǎng)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。要保障我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理做到“有法可依”“有章可循”，同時(shí)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理，加強(qiáng)資金的合理運(yùn)用，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失，保障保險(xiǎn)公司的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]崔玲玲.從財(cái)務(wù)管理看保險(xiǎn)公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)[J].投資與合作，2013，5（8）：88.

[2]侯富強(qiáng)，周志劍.保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與防控[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013，6（9）：168.

[3]趙國(guó)志.關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2014，12（5）：188.