哈爾濱鴻運(yùn)公司信用政策及應(yīng)收賬款管理研究

王欣蘭，張婉瑩

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

哈爾濱鴻運(yùn)公司信用政策及應(yīng)收賬款管理研究

王欣蘭，張婉瑩

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

信用政策有兩種基本方式，即信貸和現(xiàn)金銷(xiāo)售。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)采用信用銷(xiāo)售擴(kuò)大銷(xiāo)售范圍，以此減少庫(kù)存壓力，做好應(yīng)收賬款管理工作，這不僅可以提高企業(yè)資產(chǎn)和利潤(rùn)的總體質(zhì)量水平，也能保證企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。筆者通過(guò)對(duì)哈爾濱鴻運(yùn)公司信用政策和現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理，配備的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)的信用管理體系，信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，信用政策等問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，建立客戶(hù)信用檔案管理，建立完善的應(yīng)收賬款的監(jiān)控系統(tǒng)，應(yīng)收賬款回收機(jī)制的策略。

銷(xiāo)售；信用政策；應(yīng)收賬款管理

1　哈爾濱鴻運(yùn)公司簡(jiǎn)介

哈爾濱鴻運(yùn)食品有限公司，位于哈爾濱市松北利民開(kāi)發(fā)區(qū)宏盛路中心地段，公司成立于2009年，主營(yíng)定型包裝、散裝食品銷(xiāo)售。公司自成立以來(lái)一直致力于為消費(fèi)者提供冷鮮和廉價(jià)的產(chǎn)品，拓展更廣泛的優(yōu)質(zhì)的貨源進(jìn)貨渠道，創(chuàng)造客戶(hù)滿(mǎn)意、放心品牌。公司銷(xiāo)售各種冷鮮食品系列，針對(duì)用戶(hù)需求和戶(hù)外燒烤，可以在城市地區(qū)提供配送服務(wù)。產(chǎn)品包括羊肉串、牛肉串、筋板、心管、豆干、雞雜等燒烤用品；同時(shí)為客戶(hù)提供燒烤用品：燒烤爐（出售或租賃）、木炭、刷子、扇形板、燒烤調(diào)料；此外還可根據(jù)客戶(hù)需求分配飲料。公司長(zhǎng)期以來(lái)與內(nèi)蒙古包頭清真食品供應(yīng)商食品有限公司合作，有牛和羊的生產(chǎn)加工模式，加工高檔排酸肉，為集開(kāi)發(fā)、加工、銷(xiāo)售于一體的專(zhuān)業(yè)食品企業(yè)。今年上半年哈爾濱市鴻運(yùn)公司目前約有2 000萬(wàn)元銷(xiāo)售額，應(yīng)收賬款比例約為33%。可查詢(xún)哈爾濱鴻運(yùn)公司平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為11.6%，而哈爾濱鴻運(yùn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2013年是5.85%，大量的流動(dòng)資金占用將帶來(lái)很多不必要的負(fù)擔(dān)，流動(dòng)性是生存關(guān)鍵，也提升了風(fēng)險(xiǎn)，所以一旦流動(dòng)資金大量占用企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)金就會(huì)減少，長(zhǎng)此以往影響公司發(fā)展。哈爾濱鴻運(yùn)食品有限公司將會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)收賬款不利將帶給哈爾濱鴻運(yùn)食品有限公司的風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)做好應(yīng)收賬款分析和信用，可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2　哈爾濱鴻運(yùn)公司信用政策及應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)

哈爾濱鴻運(yùn)公司應(yīng)收賬款管理主要由銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。銷(xiāo)售部是應(yīng)收賬款管理的主要部門(mén)，負(fù)責(zé)與客戶(hù)談判合同，并承擔(dān)應(yīng)收賬款的責(zé)任。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算，應(yīng)收賬款和客戶(hù)定期協(xié)調(diào)和協(xié)助銷(xiāo)售收款，也有一定的應(yīng)收賬款管理功能。但這兩個(gè)部門(mén)分工不明確，效率較低，應(yīng)收賬款無(wú)法得到全面的控制和管理。銷(xiāo)售部門(mén)的工作人員主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，在現(xiàn)有的銷(xiāo)售人員績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)制度，關(guān)注的焦點(diǎn)在于銷(xiāo)售人員及客戶(hù)，完成銷(xiāo)售任務(wù)，有滿(mǎn)意的委托業(yè)務(wù)，不在乎客戶(hù)的信用狀況、還款能力，也不在乎客戶(hù)提出嚴(yán)格的信貸條件。銷(xiāo)售人員在選擇客戶(hù)、處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策、信用政策、催收等環(huán)節(jié)，無(wú)法真正有效控制應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，更不能減少應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.2未制定明確的信用政策，缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一直以來(lái)，哈爾濱鴻運(yùn)公司只有通過(guò)經(jīng)驗(yàn)和交易記錄來(lái)確定信用額度、還款期限，沒(méi)有明確的信貸政策、制度等信用標(biāo)準(zhǔn)。另外，沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，沒(méi)有建立信用缺失風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批程序參考，存在極大的隨意性。沒(méi)有對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用調(diào)查，信用評(píng)估薄弱，未建立客戶(hù)信用檔案，盲目分析，增加應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善

沒(méi)有履行賒銷(xiāo)審批程序。哈爾濱鴻運(yùn)公司沒(méi)有建立規(guī)范的信用政策，信用條件（時(shí)間和現(xiàn)金折扣）、信用標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有依據(jù)，銷(xiāo)售人員往往口頭報(bào)告信用的基本情況，客戶(hù)批準(zhǔn)后，可以辦理信貸手續(xù)，壞賬責(zé)任難以界定。績(jī)效考核不完善，哈爾濱鴻運(yùn)公司旗下的銷(xiāo)售部執(zhí)行委員會(huì)管理體系模式主要是出口銷(xiāo)售，該模式的實(shí)施是為了調(diào)動(dòng)員工的積極性，但缺乏控制手段，使銷(xiāo)售人員哈爾濱鴻運(yùn)公司將只停留在銷(xiāo)售，并不考慮賬款回籠問(wèn)題，這樣情況下會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展。

2.4應(yīng)收賬款基本資料和信用檔案不健全

哈爾濱鴻運(yùn)公司應(yīng)收賬款的日常管理主要依賴(lài)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬銷(xiāo)售部銷(xiāo)售合同管理臺(tái)賬和財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有建立客戶(hù)信用檔案。客戶(hù)信息不完整，應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬是由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)計(jì)，只反映了客戶(hù)編號(hào)、名稱(chēng)、時(shí)間、發(fā)票號(hào)、發(fā)票業(yè)務(wù)摘要應(yīng)收金額和賬戶(hù)信息。合同管理銷(xiāo)售部門(mén)只記錄合同號(hào)、合同金額、時(shí)間等。這個(gè)參數(shù)沒(méi)有反映應(yīng)收賬款的管理應(yīng)包括的基本內(nèi)容，賒銷(xiāo)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)，信用額度與期限等。應(yīng)收賬款管理信息更新不及時(shí)。哈爾濱鴻運(yùn)公司利用應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的日常管理，以及ERP系統(tǒng)，沒(méi)有根據(jù)客戶(hù)信用及時(shí)調(diào)整信貸政策。

3　加強(qiáng)公司信用政策及應(yīng)收賬款管理策略

3.1設(shè)立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)

專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)的建立需要重新考慮原有的銷(xiāo)售流程設(shè)計(jì)，提升客戶(hù)信用管理流程，對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行管理，根據(jù)信用政策制定、跟蹤管理、審批制度，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的應(yīng)收賬款實(shí)行催收政策，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)恢復(fù)付款，滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)和管理的需要。哈爾濱鴻運(yùn)公司應(yīng)收賬款的管理主要分布在銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)兩部門(mén)，責(zé)任不明確，不良貸款的出現(xiàn)是不是直接責(zé)任人的責(zé)任，兩部門(mén)之間缺乏協(xié)調(diào)和溝通，應(yīng)收賬款信用管理混亂，這種情況下，應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)專(zhuān)門(mén)的信用管理，清潔信用管理死角，明確工作責(zé)任。

3.2建立客戶(hù)管理信用檔案

在哈爾濱鴻運(yùn)公司提供的商業(yè)信用決策的客戶(hù)，企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)提交客戶(hù)信用管理部門(mén)的有關(guān)材料，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的信用分析，以確定其真實(shí)性，并使用SC系統(tǒng)評(píng)估客戶(hù)的信用度。建立客戶(hù)檔案是信用管理的出發(fā)點(diǎn)，為客戶(hù)優(yōu)化的提供重要依據(jù)，對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估必須建立在信用檔案之上，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。哈爾濱鴻運(yùn)公司應(yīng)根據(jù)客戶(hù)生產(chǎn)規(guī)模和潛在的大小，根據(jù)客戶(hù)評(píng)級(jí)分配適當(dāng)?shù)馁Y源來(lái)提供合適的產(chǎn)品售后服務(wù)，收集客戶(hù)信用信息處理，準(zhǔn)確、完整的信用信息將直接影響后續(xù)分析工作，企業(yè)信用管理部門(mén)可以通過(guò)企業(yè)和客戶(hù)信息，內(nèi)部交易的歷史經(jīng)驗(yàn)和收集信用信息客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)考察等手段，使用各種篩選信息的方法和技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，合理信貸政策。

3.3建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

信用監(jiān)控主要發(fā)生在客戶(hù)提出申請(qǐng)階段。信貸申請(qǐng)必須首先評(píng)估客戶(hù)類(lèi)型和信用評(píng)級(jí)，審查授權(quán)和企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，再?zèng)Q定是否批準(zhǔn)。在信用批準(zhǔn)階段，嚴(yán)格考核公司的合同管理制度和信用審核體系，根據(jù)客戶(hù)提供的信用管理制度，提供客戶(hù)的信用狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，以確定信貸政策的執(zhí)行，并簽署信貸意見(jiàn)。在銷(xiāo)售記錄和應(yīng)收賬款階段，金融部門(mén)要對(duì)信用管理部門(mén)反饋銷(xiāo)售訂單數(shù)據(jù)和應(yīng)收賬款的回收情況，以更新客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。

3.4完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制

首先，信用管理部門(mén)成立后，要嚴(yán)格界定職責(zé)分工，擺脫各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，建立信貸的控制績(jī)效考核體系。銷(xiāo)售人員的績(jī)效和控制信貸，金融部門(mén)的信貸控制績(jī)效激勵(lì)體系。在應(yīng)收賬款的企業(yè)，要考慮3個(gè)因素：第一，壞賬時(shí)間長(zhǎng)短；第二，信貸客戶(hù)在未來(lái)合作關(guān)系中的重要性；第三，拖欠原因和評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)度。其次，企業(yè)應(yīng)明確實(shí)施內(nèi)部逾期應(yīng)收賬款的責(zé)任主體，按照“誰(shuí)代理，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，根據(jù)公司的規(guī)章制度，主要負(fù)責(zé)人處理應(yīng)收賬款回收期的信貸業(yè)務(wù)，信用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)互相監(jiān)督和協(xié)助。再次，應(yīng)收賬款回收主要采用的恢復(fù)模式為電話(huà)收集自動(dòng)恢復(fù)模式，其可以加強(qiáng)與客戶(hù)合作，協(xié)助了解客戶(hù)應(yīng)收賬款的現(xiàn)金流狀況和延遲付款原因。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.010

F275

A

1673-0194（2015）06-0017-02

2015-02-18

王欣蘭（1975-），女，遼寧沈陽(yáng)人，博士，主要研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)；張婉瑩（1992-），女，黑龍江哈爾濱人，主要研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。