提高企業內部審計有效性的可行策略分析

蘇 佳

（山東省鹽業集團有限公司，濟南 250013）

提高企業內部審計有效性的可行策略分析

蘇 佳

（山東省鹽業集團有限公司，濟南 250013）

內部審計作為企業內部控制管理的重要手段，對于完善企業治理結構，強化企業風險控制能力具有重要的作用。本文針對企業內部審計的有效性，首先分析了影響企業內部審計有效性的主要因素，詳細論述了提高企業內部審計有效性的具體可行策略，可以為企業內部審計工作的實施開展提供合理的參考。

企業；內部審計；有效性

內部審計是規范企業經營組織管理，強化企業風險控制，提高企業內部機制運行效率的重要手段，對企業經營管理目標的實現以及價值的增加具有重要的基礎保障作用。現階段，隨著企業經營管理理念的不斷發展革新，企業的內部審計工作已從以監督為主的財務審計職能向咨詢與服務并重的方向轉變，企業的內部審計工作除了查錯糾弊等基本職能以外，在為企業經營管理提出改進意見以及防范財務問題方面的作用發揮要求更高。要想實現內部審計的這些功能，就必須強化對企業內部審計有效性的控制，通過提高內部審計的有效性，來完善企業的內部治理結構，提高企業的經營管理能力，促進企業的長遠穩定發展。

1　企業內部審計有效性影響因素

1.1企業內部審計部門獨立性的影響

內部審計工作的內容涉及到查閱企業的財務收支、財務報表，監督企業的財務管理活動，并對內部控制的開展情況進行全面的評價，因此，如果企業內部審計工作的獨立性不夠，難以保證企業內部審計工作的權威性與專業性，不僅不利于企業內部審計財務監督、咨詢服務等職能的有效發揮，而且會造成企業內部審計工作開展過程中處處掣肘，難以真正得出準確、可靠的審計結果。

1.2內部審計工作內容的覆蓋范圍

企業的內部審計工作是一項系統復雜的工作，要想確保企業內部審計工作的有效性，就必須確保整個內部審計工作涵蓋到企業經營管理的各個環節，這就要求企業在內部控制環境、風險控制管理評估、內部控制活動、信息和溝通方面以及內部監督管理機制等方面有針對性地進行審計管理措施，確保內部審計工作的全面開展。

1.3內部審計機構設置以及工作人員的專業勝任能力

內部審計機構是內部審計工作實施開展的基礎，如果企業的內部審計機構設置不健全、內部審計機構的人員投入不足，將會造成內部審計工作涵蓋不全，質量不高，不利于內部審計水平的提升。此外，由于內部審計工作是一項專業性非常強的工作，要求內部審計工作人員必須具有較強的財經法律法規、財會管理理論以及內部審計理論知識；同時，具備較高的職業道德素養，這也是關系到企業內部審計工作目標能否實現的重要因素。

2　提高企業內部審計有效性的措施分析

2.1完善內部審計機構設置，強化企業內部審計的獨立性

在企業內部審計機構的設置上，為了提高內部審計工作的獨立性，應該適當提高內部審計部門的地位，如在企業董事會下設置內部審計委員會，專職負責開展內部審計工作。同時，健全完善內部審計立項制度、審計人員委派制度、審計計劃編制、審計取證管理、內部審計報告、內部審計復核以及審計人員考核獎懲制度等，通過完善的制度體系強化對企業財務管理的合規性、內部牽制約束制度的合理性、內部信息交流溝通渠道、預算執行等各方面進行完善的內部審計。此外，在內部審計工作的開展實施過程中，注意加強對內部審計師隊伍的建設，確保內部審計工作人員具有相應的資格以及專業的勝任能力，除了對內部審計理論以及財會法律法規、規章制度培訓以外，還應該根據審計工作的新要求，在計算機操作系統使用、金融業務、統計學等方面開展相應的專業教育培訓，提高內部審計工作人員的能力和水平。

2.2創新非現場內部審計等新的工作方式

由于企業經常存在著跨區域經營的問題，而且企業經營業務內容多、種類繁雜，如果僅僅是依靠傳統的企業內部審計手段，不僅需要投入的精力與成本巨大，而且效率不高，因此，企業應該逐步結合現階段集團化分散經營的新趨勢，實施非現場的內部審計工作，建立云審計計算平臺開展審計，以提高內部審計的及時性，提高內部審計工作的有效性。在非現場審計工作的開展上，首先，企業應該開發建設遠程內部審計系統，將企業內部的所有經營數據在形成階段即及時捕捉至數據庫平臺，實現數據的實時動態監控。其次，應該對企業經營管理過程中的各種風險點問題進行總結梳理，形成審計風險點庫，對于關鍵數據以及關鍵指標智能化的審計監控，真正將企業的內部審計工作從事后審計轉移至事前以及始終審計，形成企業經營管理中涵蓋各個部門與各個環節的審計鏈條，完善內部審計體系。

2.3深度挖掘企業內部審計職能

內部審計作為一種重要的管理手段，為了進一步提高審計工作的有效性，除了要確保內部審計工作審計監督職能的充分發揮以外，還應該借助現代化的內部審計工作新思維，增加內部審計工作的咨詢服務職能，將企業的內部審計工作目標進行相應的調整，通過完善內部審計方法，在企業內部開展戰略執行審計、舞弊風險控制審計、財務資源分配審計以及管理會計審計，充分發揮內部審計服務企業發展的作用，以內部審計規范企業內部管理活動，確保企業戰略目標的實現。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.030

F239.45

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1673-0194（2015）06-0044-01

2015-02-12