企業內控中存貨管理問題探究

張月艷，謝 錕，傅佳佳

（中國石油集團石油管工程技術研究院，西安 710077）

企業內控中存貨管理問題探究

張月艷，謝 錕，傅佳佳

（中國石油集團石油管工程技術研究院，西安 710077）

存貨作為企業一項占有很高比例的流動資產，約占企業總資產的30%。存貨管理的好壞，直接關系到企業的資金占用水平以及資產運作效率的高低，而企業在長期的存貨管理中，經常存在采購計劃不完善或執行不力、存貨積壓導致流動資金占用額高、缺乏先進的管理制度及管理軟件等問題，要解決以上問題，只有在完善存貨管理制度、加強內部監督控制、引進先進管庫軟件實現信息化共享后，才能得到根本改變。

企業內控；存貨管理；問題探究

存貨是企業重要的流動資產之一，約占企業總資產的30%，通常是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或為了出售仍然處于生產過程中的產品，或在生產過程、勞務過程中消耗的材料、物料等。

1　存貨管理中出現的主要問題及原因

1.1缺乏完善的存貨采購計劃導致采購計劃執行不力

存貨流動性較快，尤其是原材料、不僅要考慮生產經營的需要和經濟庫存量，還要考慮存貨的成本和資金的占用以及涉及的保質期等。

在企業的生產經營中，每月都要求各部門按實際需要申報當月或以后一段時間的耗用材料計劃，以便做到計劃先行，保證需求，結果卻出現有的人計劃報了一年都不執行，導致計劃作廢；而有的人計劃報了當月不執行，著急用時突擊采購；而有的人事先不慎重考慮項目的階段需求，不報計劃，等生產用料銜接不上時，就無計劃采購。這就使耗材計劃的當月執行情況無法做準確的統計和分析，財務報銷也無法按申報的資金計劃預算執行。

1.2存貨的積壓導致流動資金占用額高

如果工業企業能在生產投料時隨時購入所需的原材料，商業企業能在銷售時隨時購入所售商品，就不需要儲備存貨。為了避免因存貨短缺導致停工待料或產品脫銷，持有一定數量的存貨是必要的。企業供、產、銷三大部門往往追求各自利益，缺乏有效的溝通和及時交流使得存貨庫存不斷擴大。過多的存貨戰勝企業大量流動資金，有的企業存貨儲備占到其流動資金的50%～60%，這大大降低了資金周轉速度，導致銀行貸款利息增加；保管、保險、維護費等各項支出增加，間接導致產品成本相應變高，企業利潤下降。

1.3缺乏先進的存貨管理軟件，與采購及生產部門無法信息共享

存貨管理缺乏先進的管庫軟件，庫房保管只記載存貨的收、發、存的相關數據，像生產主料每月的變動情況表、申報計劃當月的實際執行分析等數據只能手工整理統計，存貨管理的信息化程度太低，存貨信息無法與財務部門、采購部門等相關部門在相關數據上共享。

1.4企業內控、存貨管理制度不健全

企業的不規范的存貨制度，致使相關崗位責任不清，有的企業也沒有設置內部審計機構，即使設置功能也相對較弱，未起到有效監督作用，不能正確評價企業的財務信息和存貨管理狀況，這導致存貨控制存在嚴重漏洞，使企業流動資金周轉速度下降，蒙受大量資金損失。

2　改進存貨管理的有效措施

2.1建立健全存貨管理制度

存貨的管理，首先相關部門職責要分工明確。以某企業為例，科技管理處負責采購計劃的匯總、審核工作，礦區事業管理部負責采購計劃執行、存貨驗收入庫、出庫及保管工作，根據不相容崗位人員分離的內控制度要求，采購員與庫管員設專人專崗，不得兼任。內控管理處負責組織定點采購單位的遴選、合同會審及大宗采購業務的招投標工作；財務資產處負責與存貨相關的會計核算工作。

其次，堅持按需采購原則，根據需求的輕重緩急上報計劃，杜絕占用思想，從源頭上降低庫存成本。定點采購單位遴選堅持質量與價格優先原則，有效降低采購成本。領用堅持按需領用，確保存貨領用與科研、生產、試驗需求相一致。

庫管員采用永續盤存法每月對存貨進行盤點，根據出入庫單、逐日逐筆登記材料、產品等的收發領用數量和金額，隨時結出賬面結存數量和金額，確保賬實相符。會計年度中期和會計年度終期，應進行全面的盤點清查并編制盤點表，保證與財務會計核算賬目做到賬賬相符。

2.2成立內控管理部門，加強存貨的相關管理

在企業內部控制方面，成立專門的管理機構，負責企業年度內控測試及內控手冊流程的更新、修訂。從組織的管理上，對存貨管理制度的具體執行進行有效監督，其中，領導小組成員負責建立和監督內控管理流程運行，確保內控流程的適當性和有效性，內控風險的識別和管理，風險管理報告的審批。工作小組成員在領導小組的指導下開展工作，按照企業所屬上級部門內控管理的要求，完成單位年度自我測試工作，內控手冊更新、修訂、業務流程梳理、風險數據收集，風險管理報告的編制上報。

在采購存貨方面，首先申報計劃人員要具備較高業務能力，熟悉生產、科研及試驗的流程及耗用材料等情況，做出合理的采購計劃；其次，采購部門嚴格執行已批采購計劃，合理支配采購資金，控制采購成本。采購員要對供貨單位的產品價格、財務狀況進行實時關注，堅持質量與價格優先原則，大額采購可采用招投標進行多家詢價后集中采購，有效降低采購成本。

主要參考文獻

［1］王鋒華.企業存貨內部控制研究［D］.武漢：華中科技大學，2013.

［2］趙明榮，楊佳.我國企業存貨管理存在的主要問題及對策［J］.對外經貿，2012（1）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.077

F275

A

1673-0194（2015）06-0113-01

2015-02-05