新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制完善措施探究

尹萍

新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制完善措施探究

尹萍

摘要：企業(yè)管理的關(guān)鍵就是企業(yè)內(nèi)部控制，其能夠有效提高企業(yè)的管理水平以及質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析和探討，并試探性地提出相應(yīng)地完善措施，以便相關(guān)人士借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)背景；企業(yè)內(nèi)部控制；完善措施

企業(yè)在進(jìn)行管理的過(guò)程中，采取的重要手段就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用。在新形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)展的必然選擇就是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。一般而言，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及資產(chǎn)安全的重要方式就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。就目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度還處于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的法律體系還不夠完善，同時(shí)企業(yè)環(huán)境較為脆弱，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效。因此在新形勢(shì)下加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了一系列文件，如《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，旨在促使企業(yè)管理水平的提高，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。大部分企業(yè)以相關(guān)文件為基礎(chǔ)，從企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，有效制定了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。但是在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程中，與實(shí)際情況向背離，企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，僅僅只注重短期效益，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法有效發(fā)揮出其作用。同時(shí)部分企業(yè)內(nèi)部控制制度在制定時(shí)，存在一些問(wèn)題，如文字描述性內(nèi)容過(guò)多，缺乏行之有效的控制流程以及措施，導(dǎo)致制度缺乏可操作性。

（二）內(nèi)部管理意識(shí)不強(qiáng)

部分管理人員由于受傳統(tǒng)管理觀念的影響，無(wú)法清晰準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制，管理工作無(wú)法適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。同時(shí)管理人員在理解企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，僅僅認(rèn)為其屬于規(guī)章制度的結(jié)合，將企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制對(duì)立，執(zhí)行部門無(wú)法及時(shí)執(zhí)行內(nèi)控部門的決策。此外，在實(shí)際操作過(guò)程中，工作人員過(guò)于重視工作效率，而忽視內(nèi)部控制，阻礙內(nèi)部控制制度的正常實(shí)施，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不佳。

（三）內(nèi)部控制手段落后

就現(xiàn)階段而言，我國(guó)大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，往往只重視制度層面，在內(nèi)部控制過(guò)程中無(wú)法充分 利用先進(jìn)的科學(xué)化以及信息化手段。同時(shí)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)管理的處理規(guī)則、關(guān)鍵控制點(diǎn)以及業(yè)務(wù)流程中，無(wú)法 有效利用系統(tǒng)程序的方式，導(dǎo)致控制功能難以有效發(fā)揮 出其優(yōu)勢(shì)，在控制時(shí)易受人為因素的影響，因此必須要 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺乏實(shí)效性

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理過(guò)程中面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其評(píng)估體系缺乏實(shí)效性，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)，往往重視制度的宣傳以及完善等，而無(wú)法以企業(yè)自身的實(shí)際情況為依據(jù)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。除此之外，在設(shè)置重要崗位以及關(guān)鍵部門時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確科學(xué)評(píng)估可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，往往只按個(gè)人意愿來(lái)進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致崗位設(shè)置不科學(xué)，無(wú)法及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（五）無(wú)法及時(shí)進(jìn)行信息交流

有效保證企業(yè)內(nèi)部控制效率的重要方式就是建立健全完善的信息交流制度，如果企業(yè)管理層與企業(yè)員工無(wú)法進(jìn)行良好的交流溝通，將可能導(dǎo)致信息不對(duì)稱，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，降低企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。但是目前我國(guó)大部分企業(yè)，其缺乏有效的內(nèi)部信息交流制度，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)，阻礙了信息交流溝通的渠道，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成負(fù)面影響。另外，部分企業(yè)雖然建立了信息交流制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，受外界因素的影響與制約，導(dǎo)致信息交流不及時(shí)準(zhǔn)確，出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制完善措施分析

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度

企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容就是建立和完善內(nèi)部控制制度，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，必須要以國(guó)家的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，充分借鑒國(guó)外先進(jìn)技術(shù)以及管理經(jīng)驗(yàn)，從審批權(quán)限設(shè)置、崗位設(shè)置以及組織機(jī)構(gòu)等方面進(jìn)行綜合考慮，不斷完善內(nèi)部控制體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的操作性以及可執(zhí)行性的提高，確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性以及可靠性。

（二）提高企業(yè)人員內(nèi)部控制的意識(shí)

要想有效提高企業(yè)人員內(nèi)部控制的意識(shí)，必須要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。一般而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)就是控制環(huán)境，其在內(nèi)部控制的過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度加以建立和完善，能夠使得企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)。因此，企業(yè)在實(shí)際內(nèi)部控制管理工作中，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和應(yīng)用國(guó)家發(fā)布的相關(guān)文件，以相關(guān)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為參考依據(jù)，有效開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)；同時(shí)在企業(yè)文化中有效落實(shí)內(nèi)部控制的理念，從而創(chuàng)造出良好的控制環(huán)境，確保制度的有效落實(shí)與執(zhí)行。

（三）引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)

隨著信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，大部分企業(yè)都相應(yīng)開(kāi)展信息化建設(shè)，以此來(lái)促使企業(yè)信息化管理水平的提升。有些企業(yè)利用ERP管理系統(tǒng)，打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理的水平，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要將信息化管理方式應(yīng)用在內(nèi)部控制中，從而改進(jìn)和強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段，有效減少執(zhí)行過(guò)程中人為因素的樣，提升執(zhí)行效果。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)工作的力度

內(nèi)部控制與內(nèi)外部審計(jì)的聯(lián)系十分密切，兩者相互影響和促進(jìn)，一般在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行檢測(cè)時(shí)，往往利用內(nèi)外部審計(jì)的方式加以檢測(cè)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，可以有效運(yùn)用內(nèi)外部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題、存在的薄弱環(huán)節(jié)加以及時(shí)了解和把握。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的建議和意見(jiàn)，要能夠有效落實(shí)，并制定行之有效的措施，不斷完善內(nèi)部控制體系。此外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，要不斷加強(qiáng)對(duì)其的自我評(píng)價(jià)，并加強(qiáng)其檢查和監(jiān)督的力度，可以采取抽樣測(cè)試的方式，來(lái)對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，從而有效監(jiān)督內(nèi)部控制的管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要部分就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制管理。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，必須要遵循職權(quán)分離的原則，合理科學(xué)分配和設(shè)置企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位。同時(shí)，企業(yè)還要以自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，有效開(kāi)展其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)先關(guān)的機(jī)構(gòu)和組織部門進(jìn)行分開(kāi)設(shè)置，對(duì)權(quán)限進(jìn)行合理份額皮，確保各部門能夠相互監(jiān)督、相關(guān)制衡。除此之外，綜合全面評(píng)估企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保活動(dòng)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，建立問(wèn)責(zé)制度，對(duì)各部門的違規(guī)行為加以懲罰，從而有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，其能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行充分有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善有著十分重要的作用。因此，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須要有效運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制，制定合理科學(xué)的內(nèi)部控制制度，確保該制度能最大限度地實(shí)施，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉良蕾.關(guān)于新形勢(shì)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善措施的研究[J].廣東科技,2013,16:12-13.

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