淺談鐵路企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理

○常曉霞

（內(nèi)蒙古中鐵機(jī)械化養(yǎng)路有限公司 內(nèi)蒙古 呼和浩特 010051）

一、引言

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，鐵路企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，鐵路企業(yè)要在這一改變中重新找到自己的立足點(diǎn)，如何加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是鐵路企業(yè)面臨的重要難題。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是非常單一，主要的內(nèi)容是企業(yè)的資金管理。在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)資金的管理要求將會(huì)達(dá)到一個(gè)新的高度，如果沒(méi)有一個(gè)健全科學(xué)的資金內(nèi)部控制制度，將無(wú)法確保鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法有序進(jìn)行，更加無(wú)法確保鐵路在“十三五”計(jì)劃中的發(fā)展與改革順利進(jìn)行。

資金管理是社會(huì)主義國(guó)家有計(jì)劃的對(duì)國(guó)有企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱(chēng)，資金管理也是財(cái)務(wù)管理的重要組成之一。其中，鐵路機(jī)械化養(yǎng)路企業(yè)的資金管理主要是應(yīng)收賬款的管理，而且應(yīng)收賬款都是單一的工程款。應(yīng)收賬款管理屬于企業(yè)的貨幣資金管理，是流動(dòng)資金管理，該項(xiàng)資產(chǎn)具有控制風(fēng)險(xiǎn)高、聯(lián)系性廣以及管理要求高等特征。

二、目前鐵路企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

1、缺乏監(jiān)督機(jī)制，管理混亂，資金的使用效率很低

建立完善的資金預(yù)算制度是鐵路企業(yè)的資金管理的第一步，但是某些鐵路企業(yè)并沒(méi)有建立預(yù)算制度，或者雖然建立了相應(yīng)的預(yù)算制度，但是卻沒(méi)有實(shí)施制度的相關(guān)規(guī)定，使得預(yù)算管理只是一個(gè)概念，進(jìn)而造成在企業(yè)內(nèi)部的資金的隨意使用現(xiàn)象普遍，資金統(tǒng)籌不合理等現(xiàn)象頻發(fā)。又或者企業(yè)的預(yù)算不合理，與實(shí)際相差很大，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)考核，使得鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，有可能使得企業(yè)的資金使用不當(dāng)，進(jìn)而造成效率低下。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的根本原因是鐵路企業(yè)缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。目前的鐵路企業(yè)的管理主要采用責(zé)任承包制，對(duì)企業(yè)的資金管理缺乏有效認(rèn)識(shí)，也缺乏資金管理的有效監(jiān)督，所以需要進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部的資金管理監(jiān)督。

2、供給不足，利用不合理，資金成本過(guò)高

目前的鐵路企業(yè)的發(fā)展對(duì)資金的需求非常大，需要資金的大力支持，但是在鐵路企業(yè)中，鐵路企業(yè)自身的發(fā)展所需資金是高于資金供給量很大部分的，這種現(xiàn)象主要是鐵路企業(yè)在國(guó)家發(fā)展規(guī)劃的形勢(shì)下需要進(jìn)行大規(guī)模改革造成的。而且鐵路企業(yè)內(nèi)部管理層存在資金的利用不合理，主要是隨意性大，項(xiàng)目資金利用沒(méi)有有效控制，這一問(wèn)題在這種內(nèi)部控制下就更加突出了，因而企業(yè)需要籌集大量資金。鐵路企業(yè)籌集資金是有資金成本的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)資金的使用也要考慮資金的管理成本、機(jī)會(huì)成本以及轉(zhuǎn)換成本等資金成本的，這種現(xiàn)象對(duì)企業(yè)的發(fā)展是存在一定約束的。

3、員工素質(zhì)和積極性不高，資金管理不能有效地執(zhí)行

員工是企業(yè)的重要“資產(chǎn)”之一，員工的綜合能力對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和生產(chǎn)管理起著關(guān)鍵性作用。但是在目前的鐵路企業(yè)中嚴(yán)重缺乏復(fù)合型和知識(shí)型的人才，這對(duì)企業(yè)的資金管理的執(zhí)行效率存在制約，也嚴(yán)重阻礙了鐵路企業(yè)的發(fā)展。眾所周知，在企業(yè)資本中最重要的組成部分就是人力資本，人才的創(chuàng)造力決定了企業(yè)的創(chuàng)新程度，而企業(yè)的創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到推動(dòng)進(jìn)步的作用。如果鐵路企業(yè)的員工對(duì)工作和管理制度缺乏積極性，缺乏為企業(yè)貢獻(xiàn)的意識(shí)，這對(duì)鐵路企業(yè)創(chuàng)新是有一定影響的，可能會(huì)使得鐵路企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。

4、應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)率低，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加

鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中一般都制定了債權(quán)債務(wù)的管理辦法、相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的流程以及具體措施，但是在鐵路企業(yè)中拖欠賬款的現(xiàn)象非常普遍，而且財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)在管理上的銜接和配合也存在問(wèn)題，往往財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低時(shí)才會(huì)和業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，而業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂合約時(shí)沒(méi)有積極地與財(cái)務(wù)部門(mén)商議賬款應(yīng)該在什么時(shí)間收回，這種等到問(wèn)題出現(xiàn)才去處理的工作態(tài)度往往造成鐵路企業(yè)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，也會(huì)造成資金大量積壓，降低了資金的使用效率。

在鐵路機(jī)械化養(yǎng)路企業(yè)的資金管理中的主要問(wèn)題是應(yīng)收賬款管理問(wèn)題。在這類(lèi)鐵路企業(yè)中，應(yīng)收賬款往往是單一的工程款，是鐵路大型機(jī)械養(yǎng)護(hù)作業(yè)工程款，雖然營(yíng)業(yè)收入隨著經(jīng)營(yíng)的推進(jìn)而提高，但是應(yīng)收賬款也急劇增加。在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能隨時(shí)變換，市場(chǎng)信息也瞬息萬(wàn)變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可能消除，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)不能銜接，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大損失。因此，大量的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制是不利的，而且會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。

三、加強(qiáng)企業(yè)的資金管理的幾種方式

1、加強(qiáng)鐵路企業(yè)的資金預(yù)算機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

鐵路企業(yè)的資金管理的完善和加強(qiáng)，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)鐵路企業(yè)的資金預(yù)算機(jī)制，其工作重心是推行鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理和完善鐵路企業(yè)的結(jié)算中心指制度。資金的預(yù)算機(jī)制對(duì)于推動(dòng)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行有著極大的意義，而且可以保證鐵路企業(yè)的資金收支是在預(yù)算管理中的。在項(xiàng)目前或者年初對(duì)資金進(jìn)行籌集和使用編制的資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算，主要包括營(yíng)業(yè)收入的取得、營(yíng)業(yè)成本的支出以及經(jīng)營(yíng)成果的分?jǐn)偳闆r。

制定嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，保證了企業(yè)的資金預(yù)算機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，也可以提高財(cái)務(wù)部門(mén)（資金管理部門(mén)）和其他部門(mén)的管理水平和效率效益的意識(shí)，對(duì)資金管理的規(guī)范化的實(shí)施有著積極的促進(jìn)作用，使得企業(yè)的資金管理更加完善。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身的具體情況制定不同的監(jiān)督考核機(jī)制，使得企業(yè)的管理層和普通員工從觀念上轉(zhuǎn)變對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)和增強(qiáng)重視。只有從根本上轉(zhuǎn)變對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，才可以認(rèn)真對(duì)待資金預(yù)算管理內(nèi)容的實(shí)施，保證企業(yè)具有高效的執(zhí)行力度。設(shè)計(jì)嚴(yán)格的監(jiān)督制度的重點(diǎn)是制度的適用性，建立標(biāo)準(zhǔn)化和透明化的考核制度，促進(jìn)員工之間的相互監(jiān)督。這種方式可以降低鐵路企業(yè)的資金成本，提高管理透明化程度，最大限度地提高資金的利用效率。

2、加強(qiáng)資金收入和支出管理，降低資金的成本

實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用的制度是企業(yè)籌措的資金進(jìn)行管理的方式之一，每個(gè)項(xiàng)目可以獨(dú)立設(shè)立資金管理?xiàng)l約，實(shí)行集中管理，輔以利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，可以加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，達(dá)到資金總成本降低的目的。資金的支出方面主要包括兩個(gè)方面：鐵路企業(yè)內(nèi)部的管理支出和項(xiàng)目中支出。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金支出的風(fēng)險(xiǎn)管理，例如制定一系列的資金支出政策規(guī)范資金的支出；財(cái)務(wù)部門(mén)也可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)制定相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)限和相互的制約機(jī)制，對(duì)于各項(xiàng)支出設(shè)定額度，訂立審批機(jī)制。通過(guò)審批制度使得資金的利用合理，不存在濫用和浪費(fèi)的現(xiàn)象，也可以降低資金的管理成本、機(jī)會(huì)成本等。

3、注重提高員工的綜合能力以及員工的積極性的調(diào)動(dòng)

企業(yè)調(diào)動(dòng)員工的積極性對(duì)于企業(yè)的資金管理是十分重要的。只有員工積極參與到企業(yè)的資金管理活動(dòng)中，企業(yè)資金管理的效率和效益才會(huì)存在提高的可能性。調(diào)動(dòng)員工對(duì)于資金管理的積極性，提高員工的綜合素質(zhì)，可以從以下三個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)員工的培訓(xùn)。加強(qiáng)員工的培訓(xùn)可以提高員工的綜合素質(zhì)，這對(duì)于提高企業(yè)的創(chuàng)新能力有著積極的促進(jìn)作用。管理者首先針對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和實(shí)際情況制定不同崗位員工的培訓(xùn)計(jì)劃，針對(duì)員工的實(shí)踐能力開(kāi)展培訓(xùn)課程，盡可能提高培訓(xùn)課程的質(zhì)量，要對(duì)行業(yè)的新知識(shí)有所涉獵。在日常工作管理中也要注重激發(fā)員工的創(chuàng)新能力。二是重視企業(yè)文化。一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化對(duì)于員工的工作積極性有著至關(guān)重要的作用。在工作中管理者和員工都做到尊重每個(gè)人的勞動(dòng)、為每個(gè)員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境以及積極地為員工解決生活問(wèn)題等都可以促進(jìn)員工積極性的提高，這也是一種企業(yè)文化和情感管理方式。三是建立全面的獎(jiǎng)懲制度。這是從激勵(lì)的角度調(diào)動(dòng)員工的積極性。獎(jiǎng)懲制度可以對(duì)員工的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，只要員工的工作完成后取得非常好的結(jié)果，效率高，便給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；相反，則會(huì)受到一定的懲罰。

4、注重應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)的資金管理非常重要，而且應(yīng)收賬款管理是流動(dòng)資金管理的一部分，它也是資金收入的主要來(lái)源之一。應(yīng)收賬款的管理在程序上主要有事前控制、事中控制以及事后控制。做好這三個(gè)部分的應(yīng)收賬款管理工作可以把握應(yīng)收賬款管理的核心，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理有著深遠(yuǎn)的意義。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析、建立內(nèi)部控制報(bào)告是應(yīng)收賬款管理的方法之一。首先財(cái)務(wù)部門(mén)在每個(gè)月初提供鐵路企業(yè)的應(yīng)收賬款記錄，使得企業(yè)的管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)了解企業(yè)實(shí)際的應(yīng)收賬款情況。其次，按照季度和年度編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表。通常情況下，企業(yè)客戶(hù)拖欠貨款的時(shí)間越長(zhǎng)，收回資金的可能性越小，收回資金的成本也越大，應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性增加。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)收賬款回收進(jìn)度和應(yīng)收賬款的變化，一旦應(yīng)收賬款的賬齡延長(zhǎng)，逾期未收回資金比率增大，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)立即做出事后控制的應(yīng)對(duì)方案。而且對(duì)于尚未到期的應(yīng)收賬款也應(yīng)當(dāng)重視，對(duì)于金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)對(duì)欠債企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況密切關(guān)注，防止發(fā)生無(wú)力償還的現(xiàn)象。

建立有效的應(yīng)收賬款管理考核機(jī)制也是應(yīng)收賬款管理的方法之一。應(yīng)收賬款逾期未收回的原因除了客戶(hù)形成的，也包括鐵路企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題，如果業(yè)務(wù)部門(mén)的工資僅僅和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)相匹配，就有可能使得業(yè)務(wù)部門(mén)為了增加個(gè)人業(yè)績(jī)簽訂無(wú)法收回賬款的訂單，調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的收款積極性，應(yīng)該建立例如款項(xiàng)的收回才可以給予業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)制度，將會(huì)減少上述現(xiàn)象的產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，在年度業(yè)績(jī)的考核中設(shè)立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視應(yīng)收賬款的收回，進(jìn)一步促進(jìn)應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)而使得資金管理更加全面。

[1]吳建新：強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督有效預(yù)防腐敗[J].中國(guó)管理信息化，2014（13）.

[2]田慶旺：加強(qiáng)鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)看法[J].交通財(cái)會(huì)，2014（1）.