事業單位國庫集中支付存在的問題及建議

項 瓊

（上海市黃浦區人才服務中心 上海 200020）

一、國庫集中支付在事業單位運行中存在的問題

（一）冗長繁瑣的審批環節影響了財政資金的使用效率

實施國庫集中支付制度以后，預算單位要使用財政資金必須提交用款計劃，并按照要求報本級財政部門、國庫支付中心審核。經財政部門審核無誤后，再由國庫支付中心開具支付指令，并由相關結算銀行完成指定賬戶的資金收付結算活動。在規范了財政資金使用活動的同時，因為多級審批的介入而拓伸了資金使用和管理的環節，造成了財政資金管理的低效，也在某種程度上滋生了官僚主義的作風。在事業單位的財務管理中，經常會出現這樣的狀況，因為某項支出急需用錢，而因為審批的環節過長或卡在了某個審批環節，而延誤了相關的工作進度，如審批工作人員臨時有事不在崗等。有些事業單位同國庫支付中心隔得較遠，財務人員往返一趟費時費力，中間一個環節出錯就要重新來過，影響效率。

（二）難以發現和禁絕事業單位財務管理中的問題

國庫集中支付“統一賬戶、分級核算、集中支付”的規定在一定程度上避免了預算單位多戶頭帶來的資金去向不明、往來不清，對一個預算單位建立一個賬戶，能夠通過對賬戶資金的管控，加強對預算單位資金的統一集中管理，優化財政資金的使用效益。但同時也要看到，國庫集中支付并不能完全發現和禁絕預算單位財務管理中的問題，由于國庫集中支付只是對事業單位提交的用款計劃進行額度控制和審核，對事業單位出具的憑證和單據也只是進行合法性審查，很難保證有些人員不會利用這種審核漏洞從事財務舞弊、貪污挪用等不法行為。事實上，國庫支付中心的工作人員很多對事業單位的業務活動并不十分清楚，對其提交上來的用款計劃和資金申請也難辨別是否違規、超標，這就削弱了國庫集中支付的財務監督效果。

（三）部分財務人員的素質削弱了國庫集中支付的效果

實行國庫集中支付制度以后，許多事業單位原來的財務部門和財務崗位被撤銷，只保留報賬員，將會計核算工作統一到核算中心。這導致國庫中心的核算業務量驟增，極大地增加了國庫中心的工作壓力。與此同時，統一的會計核算制度削弱了原來事業單位的財務力量，一些報賬員對基本的財務管理規定一無所知，對會計憑證、會計賬簿、會計檔案的管理都漫不經心，在提交用款計劃、對賬時經常出錯。有些事業單位并沒有取消財務部門和財務人員，但也存在財務人員素質參差不齊的問題。一些事業單位財務人員年齡老化、知識結構單一、學習能力差，對新的事業單位財務管理制度、要求、辦法難以理解和掌握，難以適應新形勢下事業單位的財務管理工作需求。

（四）某些實際問題難以通過國庫集中支付來予以解決

國庫集中支付的一個重要特點就是規范性和程式化，對預算單位的每月資金使用按照用款計劃來支付。但正是這種規范性和程式化使得國庫集中支付缺少彈性，難以在某些特定的應急場合中發揮作用。如應上級工作要求而突然新增的某項固定資產購置，缺乏預算指標和用款計劃，甚至有些上級部門要求先收取設備費用集中采購，等采購完畢后才能給予發票憑證。這種情況就使得事業單位難以通過國庫集中支付系統來完成，因為無法取得有效的支付憑證。另外在一些臨時性的公務活動中，如公務學習、公務出差等，這些都是一些突發的情況，需要工作人員預先支付款項，也是國庫集中支付需要考慮和解決的問題。

二、改進和完善事業單位國庫集中支付的建議

（一）簡化審批流程，推動國庫集中支付信息化建設

國庫支付中心應建立起完善的規章和制度體系，規范資金支付、會計核算、賬戶管理等行為，明確責任劃分和業務流程。國庫支付中心應在對資金審批支付流程進行調查研究的基礎上，進一步優化、簡化審批環節，縮減不必要的流程。同時要建立起完善的責任體系，通過明確各個崗位的相關責任人，進一步明確工作范圍、時間節點和責任要求，提高國庫中心的工作效率。在推行實施國庫集中支付制度的過程中，要加快部署上馬國庫集中支付系統，選用優秀的財務管理軟件構建國庫集中支付平臺。盡快接入各預算單位，建成覆蓋全轄區的財政國庫支付網絡，實現財政部門、支付中心、代理銀行、預算單位和人民銀行之間的互聯互通，提高事業單位用款、支付、清算的效率。

（二）完善預算管理，健全事業單位內部控制制度

加快推進部門預算改革，從源頭上加強對事業單位的財務管理，防止資金違法使用的行為發生。事業單位應當嚴格按照《預算法》、《事業單位財務規則》等相關法律規章的要求，在參照以往預算執行情況的基礎上，根據事業單位的性質、特點和年度業務目標等，科學合理測算預算需求，編制預算計劃。事業單位應當嚴格按照預算指標執行，不能隨意擴大和調整預算支出的額度、范圍。健全事業單位的內部控制機制，按照《行政事業單位內部控制規范》的要求，建立起同事業單位相適應的財務控制體系，加強對事業單位財務活動的管控。發揮民主科學決策，引入風險評估和預警機制，增強對決策活動的評估和監督，健全內部審計機制，加強對單位財務活動的自我監控和管理。

（三）加強隊伍建設，提高會計人員的能力水平

在實際工作中，由于預算計劃的規范性和程式化使得資金的使用缺乏彈性，對于某些特殊的場合可能難以保障資金的及時的周轉和使用。這就需要國庫支付中心和事業單位等共同改進和創新，立足和著眼工作實際，妥善制定一些有效的預防措施。首要也是最根本的，自然是事業單位應當科學明確的編制盡可能詳盡的預算計劃，對可能的預算支出盡可能羅列清楚，減少突發資金的占用比重。其次，對于一些已經立項但數額并未明確的支出項目，可以在進行市場調研的基礎上，進行先期估算并上報額度，待正式額度明確后再行補差。事業單位也可以通過采用授權支付的方式，將一些經常性的支出、或者小額的固定資產投資支出納入授權支付范圍，滿足某些條件下先支付后取憑證的要求。最后，還應當積極推行公務卡結算。通過公務卡結算，一方面減少事業單位人員同資金的直接接觸，規避貪腐風險；另一方面也能夠滿足先支付后取憑證的要求，為資金使用提供方便。

推行國庫集中支付制度以后，對于具備自行會計核算能力的單位和部門，應當保留其會計核算部門和人員，國庫中心同會計部門并行記賬，減少對國庫支付中心的會計核算壓力，也能增強事業單位自身的財務力量。同時，國庫支付中心應當加強對各預算單位財務人員的培訓，培訓內容應當包含相關的財務政策規定、支付審批流程、單據填寫及相應的軟件操作等。通過培訓，提高事業單位財務人員的業務技能，使得其能夠熟練操作支付系統，提高國庫集中支付的效率。同時，事業單位自身也要加強對內部財務人員的管理和建設。事業單位應建立財務人員培訓機制，加強經費投入，對現有財務人員進行崗位技能培訓和知識更新，根據工作需要吸收招聘優秀的財務人員，優化會計隊伍的年齡結構、學歷結構等。

（四）改進工作方法，增強國庫集中支付服務能力

[1]王英.事業單位財政國庫集中支付問題[J].財經界(學術版)，2015，(1).

[2]蔡玲.淺析行政事業單位國庫集中支付存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2015，(13).