企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

徐精 陳巖

摘 要：銷售環(huán)節(jié)對于一個企業(yè)來說至關(guān)重要，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)續(xù)發(fā)展的重點。所以做好企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是現(xiàn)今企業(yè)考慮的重點問題，本文就現(xiàn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中所發(fā)現(xiàn)的一些問題，并提出了一些意見和建議。

關(guān)鍵詞：銷售；內(nèi)部控制；管理

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達到其經(jīng)營管理的目的而設(shè)計的，為使其達到其經(jīng)營的效果性、資產(chǎn)的安全性和財務(wù)報告的可靠性而設(shè)計的一套管理方法和手段。現(xiàn)如今內(nèi)部控制已經(jīng)被眾多企業(yè)所接受和采用，并得到廣泛的關(guān)注。

二、銷售內(nèi)部控制的影響因素

1.企業(yè)缺乏對于銷售風(fēng)險的識別和防范

一些企業(yè)忽視了對于銷售風(fēng)險的識別和預(yù)防。對于應(yīng)收賬款的管理方面既沒有明確的規(guī)定應(yīng)收賬款的管理部門，也沒有制定恰當(dāng)合理的應(yīng)收賬款結(jié)算監(jiān)督政策，與客戶之間缺乏溝通，對賬不及時、不全面。沒有建立完整、全面的內(nèi)部審計機制，或者內(nèi)部審計機構(gòu)沒有充分發(fā)揮其作用。銷售人員的審批權(quán)利過大，僅僅考慮銷售額和銷售收益，而忽視對客戶信用、資產(chǎn)安全情況的有效審查和控制，在簽訂銷售合同書時沒有經(jīng)過嚴格的審批程序。

2.不完善的票據(jù)管理體系

一些企業(yè)對于票據(jù)的管理比較混亂，將會影響企業(yè)對于銷售的內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用。企業(yè)的決策與計劃控制不合理或者欠缺將會導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)揮其有效的作用以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。企業(yè)為了提高銷售業(yè)績，擴大銷售量，僅僅考慮利潤的考核指標，使得銷售額與員工的工資獎金直接掛鉤并且放寬對于賒銷的審批，使得應(yīng)收賬款不斷增多，沒有考慮到企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險也沒有到應(yīng)收賬款過多對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營狀況的影響。對于倉庫保管和發(fā)貨的管理也可能存在這嚴重的漏洞。倉庫發(fā)貨后并沒有對發(fā)貨單進行有效的管理和控制，使得發(fā)貨單編號不連續(xù)，倉庫發(fā)貨后沒有對發(fā)貨單進行連續(xù)編號，也沒有向客戶收取經(jīng)過簽收的貨物清單，可能會導(dǎo)致合同的執(zhí)行與否難以確定，也很難分清責(zé)任。

3.企業(yè)分析和決策的影響

企業(yè)對于市場的信息收集，分析能力較為薄弱，僅僅考慮售前服務(wù)，而忽視了售后的反饋和調(diào)研。市場信息是企業(yè)的活力所在，也是企業(yè)銷售戰(zhàn)略選擇和競爭決策制定的基礎(chǔ)，如果市場信息獲取不充分，則會影響企業(yè)整體的發(fā)展和進步。而在企業(yè)銷售的預(yù)算方面，一些企業(yè)對于預(yù)算決策的制定不合理，將會是年度內(nèi)市場反應(yīng)不靈敏，加大企業(yè)對于預(yù)算決策的調(diào)整難度，如果市場與企業(yè)預(yù)算偏差較大，將會使得企業(yè)的應(yīng)變能力減弱，不利于企業(yè)應(yīng)對一些不可抗力或者難以估計的突發(fā)事件的發(fā)生。加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，也削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

三、完善銷售內(nèi)部控制的意見和建議

1.增強企業(yè)的風(fēng)險防范意識

由于企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識而導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效，首先要作的就是明確銷售內(nèi)部控制的控制目標，這對于保證銷售業(yè)務(wù)的順利進行和內(nèi)部控制的有效實施是十分重要的。只有有效的內(nèi)部控制才能確保企業(yè)經(jīng)營銷售的效率，保證資產(chǎn)的安全，保證財務(wù)報告和相關(guān)經(jīng)濟信息的準確可靠。增強企業(yè)的風(fēng)險防范意識，才能有針對性的識別和控制風(fēng)險。對于客戶的信譽情況，資產(chǎn)的安全程度、實施有效的調(diào)查溝通和了解，使應(yīng)收賬款的管理更加規(guī)范，化合理化。

增強企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)在對應(yīng)收賬款進行管理時，企業(yè)應(yīng)加強和規(guī)范應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)管理制度，明確部門甚至員工個人的責(zé)任，使得各部門在考慮銷售業(yè)績和銷售效益的同時也考慮應(yīng)收賬款的成本。對于超過收款期限的應(yīng)收賬款，應(yīng)由專人負責(zé)，責(zé)任人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)定承擔(dān)一定的責(zé)任。對由于其他因素所形成的超過規(guī)定期限的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的標準和措施。

2.做好發(fā)票據(jù)管理的內(nèi)部控制

（1）建立訂單審核制度。當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，首先應(yīng)該由企業(yè)的信用管理部門經(jīng)過嚴密的調(diào)查和規(guī)范的審批制度后方可辦理賒銷的審批手續(xù)。信用管理部門應(yīng)該針對自身企業(yè)設(shè)計信用等級評價機制，以評價每一位客戶的資信情況，從而判斷是否接受其賒銷訂單以及相應(yīng)的信用額度。

（2）建立好收發(fā)貨的票據(jù)管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售訂單實際情況情況進行分析，有計劃地試行發(fā)貨管理，下發(fā)連續(xù)的發(fā)貨通知單。在貨品正式發(fā)出之前，企業(yè)應(yīng)將發(fā)貨通知單與訂單進行仔細核對，這樣可以減少差錯的可能性。對于倉庫保管部門，必須得到由銷售主管簽字同意的發(fā)貨單才可以組織發(fā)貨，且實際的發(fā)出商品數(shù)量與發(fā)貨單和銷售合同保持一致。

3.對內(nèi)部控制決策的制定和完善要把握完全

內(nèi)部控制的制定者要經(jīng)過縝密的市場調(diào)研和分析，提出和制定出一系列行之有效的內(nèi)部控制決策。同時，內(nèi)部控制是為了更好的服務(wù)于企業(yè)的一項制度，所以企也在制定內(nèi)部控制制度是應(yīng)該考慮成本效益和靈活性。能夠根據(jù)市場和企業(yè)自身的情況的變動做出及時的、合理的調(diào)整，以使企業(yè)內(nèi)部控制的目標更加符合企業(yè)的目的。但是，適當(dāng)?shù)撵`活性有助于企業(yè)及時調(diào)整和修改內(nèi)部控制目標，使其發(fā)揮更加機遇、積極有效的作用，但是也不能過分的強調(diào)靈活性而忽視了規(guī)定的程序和步驟，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的控制力和作用。

四、總結(jié)

銷售是企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的重要組成部分，在企業(yè)追求銷售額增長，銷售量增加的同時，也應(yīng)該加強應(yīng)收賬款的管理。以防止在銷售環(huán)節(jié)中，因為過多的應(yīng)收賬款而增加的企業(yè)風(fēng)險和應(yīng)收賬款帶來的企業(yè)成本的增加。增強企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)減少和避免在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生的違法、違規(guī)行為，有利于提高資產(chǎn)的安全性，在日益激烈的市場競爭中獲取一席之地。

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作者簡介：徐精（1992- ），女，山東省章丘縣，專業(yè)：會計學(xué)，研究方向：財務(wù)會計