會計信息化背景下企業內部控制問題探析

劉艷麗

摘 要：通過對會計信息化對企業的內部的控制帶來的影響進行透徹的探討，主要針對企業內部控制工作存在的主要問題來分析，將出現的問題都逐一展開，并進行深層次的探究，與此同時，還要根據我國目前的實際情況，有針對性的為企業內部管理控制提出有效的措施和政策，對于企業的內部管控有很重要的意義。

關鍵詞：會計信息化；企業內部管控；問題；措施

企業內部控制是指企業為了提升自己的管理經營效率、保障會計信息的真實性和有效性、保護企業資產的完整和安全、加強遵循相關的法律法規及其實現戰略目標等，通過企業的管理人員和相關工作人員共同參與的一個動態改進、制衡有力、權責明確的管理過程。主要分為企業內部會計管理和內部會計控制兩個部分，其中會計信息化環境的企業內部控制是內部會計控制的一種特殊形式，也意味著企業內部會計控制會發展到一個更深的層次。

一、會計信息化給企業內部控制帶來的影響

1.企業內部控制重點的改變。會計的信息系統中會計的核算根本是會計數據的真實性、有效性、及時性。因此，保證會計數據的真實性、可靠性、有效性及其實用性是會計數據的保障。根據以上資料可以看出，數據信息的獲取則是企業內部控制的重中之重。傳統的企業內部控制重點是賬賬相符、證賬相符、證證相符、證實相符，以及崗位與人員之間的牽制制度等控制方式，而在會計信息化之后，從傳統的企業內部控制轉向計算機系統間的連接控制、人與計算機之間的處理控制、會計信息數據輸入與輸出的控制。

2.企業內部控制規范化、程序化。傳統的會計信息系統是由人工控制完成的，而會計信息系統是由程序控制和人控制結合完成的。會計信息系統中多數的程序都覆蓋了內部控制功能，許多企業的內部管理控制的措施都編制成了相應的程序，計算機就可以完成工作，不需要人員手工完成。以前人員手工完成是需要他人協調通過紙質的形式體現的，現今的會計信息化之后，不需要人工協調，直接可以通過計算機實現軟件進行內部控制，增加了工作效率，增強了準確性和真實性。

3.企業內部控制范圍擴大。會計信息化系統是由計算機硬件及相應的應用程序構成的軟件系統，企業的內部管理控制已經不是僅僅是應用在人和制度管理方面了，已經增加了控制范圍，涉及到了涉及及軟件開發、配置等其范疇，所以，在企業中，如何協調和實現資源的合理化，也成了一個重要的問題。

4.企業內部控制工作精細化。企業通過會計信息化系統使得工作變的更加精細化，現在的會計信息都是由計算機進行組織而來的，都是由計算機自動生成的。因此要求對內部組織工作進行細化，將會計部門分成原始憑證審核、憑證編審、數據錄入、數據輸出、系統維護等小組，將其工作內容進行細化分工。

二、企業在會計信息化內部控制工作中存在的問題

1.數據的保密性和安全性弱。在會計信息化的工作中，企業的數據保密性和安全性是內部控制管理最弱的一個部門。應用了會計信息化系統后，企業會計數據的存儲、生成、存放、傳遞方式與傳統的相比都在變化，若人為的篡改數據，根本不會留下任何痕跡，導致了安全問題，降低了安全性和可靠性；企業信息集中管理，有被泄露或數據損失的風險。

2.權限控制與身份識別不合理，不能實現職責分離。會計信息化之后，企業內部權限分工不明確，職責不清晰，沒有真正落實，沒有實現職責分離，都是依賴口令授權，這樣導致了分工控制沒有意義，有越權操作的可能性，加大了企業的安全管理隱患。

3.職業判斷力與風險意識不強。目前大多數企業的財務人員都是只會簡單的信息化操作，不能正常的日常維護信息系統，內部控制風險意識差，不能及時發現問題，不能很好的與各個部門進行配合，直接導致了企業員工不能控制要點，不能做出準確性的決策。

4.程序化的控制風險。現在企業應用會計信息系統，只需要錄入憑證，其他都可以計算機自動生成，容易出現串錄，無法核對真實性、合法性、準確性，不能達到完全取代人，一旦有一個環節出現錯誤會導致連續性的錯誤出現。

三、企業應用會計信息化內部管理問題對策和措施

1.要提高企業財務人員的整體素質，增強信息觀念和內部管理控制意識。要從各個方面來提升員工素質，樹立正確的信息觀念、企業發展、內部控制意識，強化各個部門之間的協調與溝通，確保能及時的發現漏洞，并及時解決問題。

2.完善職責分工機制和內部管理制度。企業內部組織設計應該依據企業的價值創造，圍繞著目標及部門職能組織流程設計。財務部門可以安排管理崗位，使員工在團隊中實現相互監督和協調，保證內部控制制度能正常運行。一方面，要將會計和系統的管理崗位分離，數據管理人員、操作人員、系統維護人員分離，從技術角度保證能正常運行。另一方面是系統操作和監控崗位分離，各個崗位要得到一定的授權，保障各項數據輸入系統進行處理前要經過授權，更改或刪除需要嚴格的審批才可以進行操作；對其數據要多方備份和審核，保障信息的完整和準確。

3.完善各項管理體制。重組企業業務流程，完善評估風險的制度。企業要徹底的重組業務流程，針對內部控制的目標要求，完善風險評估的指標，評估信息流程和業務流程，再根據風險的程度和業務流程關鍵點進行控制，制定出一套人機交合的內部控制，使得風險管理能夠掌握更多的主動權；加強企業會計信息化內部審計工作。企業在建立內部審計部門時，要保障其獨立性、周期性對信息系統進行審查，落實執行情況的審查、正確進行財務處理、書面資料與計算機數據一致、安全性審查等，以此來保障內部控制的執行。

四、結束語

在目前的會計信息化系統控制下，企業要完善多層次的控制體系和信息過濾機制。企業還要健全訪問控制權限、完善職責、內部管理、增強員工信息觀念和管理控制意識、權限分離等體制。與此同時，企業要積極的運用數據進行加密和數字簽名相關技術，來保障數據信息的完整性與安全性。

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