縣級供電企業會計內部控制規范探析

李群

摘 要：隨著縣級供電企業財務管理難度的增加，會計內部控制顯得尤為重要。首先簡單闡述了加強企業財會內控的必要性，然后從內部控制的實用性、組織體系以及執行監督幾方面分析了如何實現會計內控的規范化。

關鍵詞：會計內部控制 財務管理 執行力度 內部報告制度

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-099-02

引言

當前生活生產各方面用電需求驟增，線路長度增加，還要引進新技術新設備，加大了縣級供電企業的管理難度。作為企業管理的核心，財務管理直接關系到企業的經濟效益及未來發展。許多供電企業紛紛通過加強內部控制的方式來提高經營管理水平，會計內部控制是其中的關鍵，直接關系到財產的完整性和安全性，必須進行規范化管理。

一、會計內部控制的必要性

縣級供電企業的經營管理是一項復雜的經濟活動，涉及實物資產、收支費用、成本控制、貨幣資金、銷售采購等多項經濟業務，整個過程中有著諸多不確定因素，增加了風險。為確保企業財務安全，必須加強內部會計控制，制定相應的制度，約束會計工作人員以及相關崗位，使其履行好各自職責。針對其中存在的問題，有必要強化內控的規范性。

二、突出會計內部控制的實用性

1.確保貨幣資金安全完整。加強授權批準制度管理，有關機構彼此間互相制約，禁止出現一方權力獨霸的局面。工作人員應有高尚的職業道德，遵紀守法、忠于職守。為避免出現問題，盡量定期互換崗位。審批人按照程序辦事，不得超出自己權力范圍。經辦人員一旦發現審批人有不正當行為，可拒絕辦理。辦理貨幣資金支付業務時，應制定嚴格的程序，通常要經歷計劃申請、支付審批、支付復核和辦理支付四個步驟。如果辦理的業務比較重要，或辦理資金數額較大，則應集體決策審批，并嚴厲實施責任制。在校核中一旦發現漏洞，需及時查明原因。印章分開管理，不得出現一人保管多枚印章的情況。

2.確保實物資產的安全完整。實行責任制，加強實物管理，做好實物的驗收、領用、保管等各個環節的工作。使用和歸還、處置有嚴格的程序，減少物資丟失、損壞的幾率。采購人員道德素質良好，不投機取巧或弄虛作假。采購、付款環節由不同的人員辦理。審批人員結合實際狀況做出正確的審批。實物資產控制多經歷“申請、審批、采購、驗收、付款”的過程，確保每一環節的科學性，并做好相關記錄。

3.確保財務管理工作穩定運行。明確劃分各個部門工作人員的職責，辦理業務時至少有兩個人，以便互相監督。出納、稽核人員各司其職，其他諸如賬目費用記錄、會計檔案管理的工作都要分開進行，不能出現一人全管的現象。會計核算人員的工作內容主要是會計憑證、會計報表的編制，禁止越權去管理貨幣資金或實物資產。出納人員以管理貨幣資金為主，不得參與財會報表、賬簿管理等工作。出納與核算人員應積極配合，一旦發現賬款有問題，需核對記錄，盡快查明原因。倉管與物資核對人員也應配合，每個月對物資的收發量進行核對，若誤差較大，應盡快調查。

三、完善會計內部控制制度組織體系

職責劃分很重要，因為在制度執行過程中難免會出現各種錯誤行為。這就要求明確劃分各自責任，將一個業務的各個環節分給不同的人，以實現彼此間的監督制約，減少違法操作的發生率。

1.不同崗位之間的監督制約。崗位不同，職務也不同，但彼此間聯系緊密，任何一方出問題，勢必會影響到其他部門。可分為審批部門、辦理部門、記錄部門、管理部門、校核部門等。在設置崗位時應突出上下級和平級之間的相互制約。會計人員應持有上崗資格證，并經過培訓鍛煉其良好的道德素質。以一人一崗制為主，部分特殊崗位可以一崗多職。根據實際業務需要合理安排各個崗位，如成本管理、納稅管理、審核、財務報表等。會計工作人員的業務技能和職業道德十分關鍵，需提高整支隊伍的綜合素質，鍛煉各自的實際操作能力。這就要求定期組織會計工作人員參加相關培訓，并提供實踐的機會，使其能夠將理論和實踐相結合。

2.加強會計內部控制管理。在授權批準方面，要明確自身責任，熟悉工作程序，了解權力所觸及的范圍。管理者行使職權需嚴格遵循相關規定，不得超出授權范圍，同時還應承擔責任。經辦人員同樣如此，不得有任何逾越；在憑證記錄方面，需確保資料和證據的完整性、真實性，否則會影響交易效果。如發票記錄著交易金額，如果丟失，可能無法證明交易金額的真實性。建立健全真實的憑證記錄是加強會計內部控制的基礎工作；在財產保全控制方面，為保證財產安全，禁止未經授權的人員與財產直接接觸。同時還應做好財產記錄，定期盤點、核對賬目；在風險控制方面，應強化會計工作人員的風險意識，建立健全的風險管理控制系統。提前分析潛在的風險，做出準確預測，并采取相應的防范措施。提高風險識別能力，自動發出風險報警，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制；在獨立稽核方面，應由其他人或部門執行的工作驗證另一個人或部門執行的工作，借以驗證其所記錄金額的正確性，從而降低風險。

四、加大執行力度，將各項制度落實

1.以事前控制與事中控制為主。隨著企業管理水平的提升，財務管理的重點轉向財務會計監督，進而轉向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統。通過對經濟活動過程的控制和管理，確保企業資產的安全完整。

2.實現資金流、物流過程的閉環管理。財務管理的主要任務是實施對資金流、物流過程中的監控，包括有計劃地籌集資金、調配物資，參與經營決策，實行事前預測和事中控制，加強事后分析，不斷總結經驗，完善內部控制制度，規避風險，從而更好地促進企業財務管理水平的提升。

五、完善內部報告制度，增強內部信息管理的時效性和針對性

運用財務電算化核算系統建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務電子信息系統的維護、數據輸入輸出、（下轉第102頁）（上接第99頁）文件存儲保管、網絡安全等方面的控制，建立完善內部報告制度，以增強內部信息管理的時效性、針對性和安全性。

六、結束語

縣級供電企業財務管理尤為重要，需加強重視。為確保財務安全，需做好會計內控工作。由于財務管理較為復雜，且容易出現不正當的行為，必須制定適宜的制度加以約束，并積極將其落實。

參考文獻：

[1] 李燕華.探討如何加強縣級供電企業會計內部控制[J].河南科技，2013（6）

[2] 郭洪瑜.加強會計內部控制 規范縣級供電企業財務管理[J].會計之友，2008（31）

[3] 滕佳，廖翔燕.供電企業面臨的財務風險與會計內部控制制度探討[J].新財經，2013（10）

（作者單位：國網袁州區供電有限責任公司 江西宜春 336000）

（責編：呂尚）