規避審計風險的有效策略探討

摘 要：建設規模的日趨擴大為審計工作帶來許多難題，實際進行審計過程中發現，受審計方式或審計人員素質等影響，極易產生一定的審計風險問題，難以使項目整體效益得到保障。對此，本文將對審計風險產生的原因以及審計風險防范的規避策略進行探析。

關鍵詞：審計風險；規避；有效策略

一、審計風險的相關概述

對審計風險的概念，根據以往學者研究總結，可將其界定在因審計人員給定不合理審計意見而可能造成的損失。從審計風險的類型看，主要體現在審計職業與項目兩種風險，二者存在一定的相互聯系，如其中的審計職業風險在表現形式上往往需依托于審計項目。現行大多項目審計中多存在審計人員在未了解項目情況下便進行審計結論的發表，或在審計過程中應用的審計方法不當都造成審計質量過低，使審計風險發生可能性進一步增加，更無從談及發揮其為經濟工作服務的作用。因此，項目中審計風險的存在往往具有客觀性特征，要求從多方面包括審計人員素質、審計方法以及審計計劃等方面進行風險的有效規避。

二、審計風險產生的原因分析

1.審計客觀存在的風險

市場經濟的快速發展，各企業為使項目相關核算、結算等更為準確，逐漸提高企業中審計的地位，一定程度上使審計的責任與影響進一步擴大，加上國家黨政機關要求項目結算中需保證審計部門參與審核后才可進行結算或投資撥款，也使審計監督地位得以提高。但需注意，其中項目造價問題往往涉及多個利益群體，如項目中的施工單位與建設單位，核算中很容易造成兩方利益矛盾，審計結果勢必會引起其中某一利益群體的不滿。因此，在審計地位逐漸提高的背景下，其自身需承擔的責任也將增多，所面臨的審計風險問題日益突出。

2.由信息不對稱產生的風險問題

審計風險的產生很大程度上歸因于信息不對稱問題對存在，其具體表現在兩方面：首先，關于項目信息管理部門與審計部門出現分歧，無法客觀了解項目內容。事實上，項目審計工作要求審計部門參與項目事前、事中與事后全過程分析討論中，但大多建設單位在項目研究時往往忽視審計部門的參與，造成相關進展以及項目存在的問題無法為審計部門所知，審計風險由此產生。其次，因無法準確判斷相關材料價格信息，容易出現審計風險。通常審計部門所獲取的價格信息往往來源于造價管理部門，但其中價格信息往往高出實際購入價格，原因在于供應商為保證與施工單位構建長久合作關系，很可能對材料價格進行壓低，最后出現結算書中材料價格與實際價格不符的情況，由此產生審計風險。

3.審計方式過于滯后

現代項目審計工作本身具有量較大且審計風險較高等特征，若單純依托于以往抽樣方式很難量化與控制審計風險，加上對賬項內容審計仍沿用傳統審計方式，無法保證審計的可靠性。同時由于審計工作多在事后進行，對核算金額較大的審計內容容易出現漏審情況，使最終審計結果與實際造價出現差異，增加審計風險發生的可能性。

4.審計人員素質問題

審計人員是審計工作的主體，其自身綜合素質決定審計工作質量，其中的綜合素質主要表現在業務能力與職業道德修養兩方面。在業務能力方面，現行大多項目具有明顯的多樣性特征與不確定因素，要求審計人員除掌握基本專業知識的同時能夠了解其他學科內容包括法律、經濟以及管理等。而職業道德修養也是影響審計水平的關鍵，若責任意識不強或不具備抵抗外界利益引誘的能力，很容易加劇審計風險問題。

三、審計風險規避的有效策略

1.注重內控制度與審計程序的完善

內控制度的完善是審計工作順利進行的保障。大多項目從立項至竣工交付，其中都存在一定風險問題，要求對其中涉及的各環節如造價或驗收等進行風險分析，尤其注重加強對薄弱環節的管控，使項目管理制度更體現出一定的約束性與科學性，有效預防審計風險的發生。同時在審計程序方面，審計部門可結合項目實際特征對可能存在風險問題的環節進行分析，確保審計工作進行時可直接尋找到介入節點，使節點處風險得以控制。

2.事前與事中審計工作的強化

對于項目內容，在立項前便要求審計人員進行相應的測試分析，確保參加單位在資質上都可滿足項目要求。而在項目進行時，由于涉及隱蔽與簽證問題，要求審計部門做好確認工作，確保其滿足合同規定內容與相關審批程序。此外，驗收過程中，審計部門需了解實際量，在此基礎上判斷是否存在如隱匿結余資金或虛假報賬等情況，確保竣工結算中審計作用得以充分發揮。

3.審計人員綜合素質的提高

審計工作開展中要求審計人員除掌握基本的審計與財務知識外，還需對其他新業務知識包括市場發展變化、經濟政策等方面熟知。具體實踐中可適時開展培訓活動，不斷提高審計人員業務能力，而在職業素質方面可通過引入實際的案例為審計人員敲醒警鐘，以此促進職業素養的提高。另外，面對當前審計內容的增多與業務不斷變化，審計人員需注重充分利用信息化技術，使審計方式不斷完善，有利于審計工作質量的提高。

審計風險規避是效益得以保證的關鍵所在。實踐操作中應正視審計風險的內涵，立足于現行審計工作存在的問題以及產生風險的原因，從內控制度完善、事前與始終審計工作強化以及審計人員素質提高等方面使審計風險得到有效規避，促進審計工作水平的提高。

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作者簡介：王春波（1986- ），女，漢族，助理工程師