淺析社會保險內部審計存在的問題及對策

李莉

摘要：隨著社會保險事業的發展，與社會保險相關的問題和矛盾也不斷出現，社會保險內審的工作受到越來越多的重視。文章從內部審計的概念、內容著手，分析目前社會保險內部審計存在的問題，并提出相應的策略。

關鍵詞：內部審計；社會保險；問題；對策

社會保險內部審計的重要職責在于保障社會保險基金的安全、高效運行，對其委托管理的合法性與合規性進行的審計，保障社保事業健康發展，促進干部廉潔從政。加強社會保險內部審計，筑牢業務、財務、內審稽核“三道防線”，嚴把業務經辦和基金進出口關，確保基金安全與完整尤為重要。

一、內部審計的相關概念

內部審計是企業不斷發展壯大的產物，是更好的形成監督公司內部的經濟運作機制和提升企業的經營管理水平的內在需要。國際內部審計師協會認為：內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，是單位內部建立自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計存在于公司的內部，在公司中扮演著監督人的角色，從事內部控制、風險管理、公司治理等多項工作，是大中型企業中不可缺少的一個職責部門。

二、目前社會保險內部審計存在的問題

（一）認識不足

部分領導和社會保險經辦人員對內部審計的重要性認識不足，輕視內部審計的作用，采取不支持或不積極配合的態度，阻礙內部審計工作正常開展。

（二）人員素質有待提高

社保內部專業人員配備的不合理，人員綜合素質偏低，缺乏系統的后續教育和業務培訓，難以應對深層次或較為復雜的審計工作，嚴重影響內部審計的效率和效果。

（三）內部審計機構的設置不合理

目前社會保險內部審計多數存在著設置不合理，機構不健全，獨立性不夠，職責不清等情況，內審工作很難開展。

（四）信息化審計手段運用不足

目前審計運用計算機處理會計信息和其他審計對象的水平還較低，在運用范圍及審計軟件的適用性上都受到不少限制，這在一定程度上影響了審計效率和審計質量的提高。

（五）審計的重點不突出

目前多數屬于事后審計，內容比較單一，流于形式，缺乏事中審計和事前審計，無法提出實質性和預防性的建議，嚴重削弱了審計的監督和服務功能。

三、基于社會保險內部審計存在的問題應采取的相應策略

（一）高度重視，營造良好的內部審計環境

1. 加強組織領導，充分認識內部審計工作的重要性

內部審計不僅有利于加強社保基金安全、業務規范和內部管理，更有助于干部的監督管理和黨風廉政建設，也有助于國家方針政策的正確貫徹執行。主要領導應親自抓，分管領導抓落實。選拔作風正、懂業務、知識面廣、能力強的人加入內審隊伍，引導內審人員增強對內審工作的重要性認識，解除內審人員的后顧之憂。

2. 健全內部審計機構，確保內部審計工作的獨立性

從行政隸屬關系上來說，內部審計機構必須在本單位主要負責人的直接領導下，并與單位財務、紀檢、部門分別設立，保持內部審計機構的獨立性。因此，要配備獨立的內部審計機構和專職審計人員，由主要負責人親手抓、總負責，保證內部審計部門獨立行使職權，獨立發揮監督、評價、鑒證、管理等職能。

3. 健全制度，加強內部審計管理指導

內部審計制度的科學性和完整性是保證內部審計有效性的因素之一。社保部門在制定內審制度時，要根據國家法律法規、審計協會公布的條例和規范等外部制度再結合社會保險內部審計的實際特征，制定出一套有特色的內部審計規章制度，既要有基本制度，又要有實施細則；既要有內部審計管理制度，又要有內部審計職業判斷所需的對比標準，對組織的內部審計工作加以具體的指導。

（二）強化培訓，提升內部審計人員素質

1. 加強職業道德培訓，堅持依法審計

要注重內部審計人員的思想作風建設和職業道德培養，提高自身政治素養，堅持獨立、客觀、公正的審計原則，增強內審人員強烈的政治責任感和歷史使命感，樹立良好職業形象。

2. 加強專業技能培養，提高綜合素質

內部審計人員的專業背景、知識結構、工作經驗、職業懷疑能力等直接影響到了社保審計的質量。鑒于目前社保內審人員素質層次不齊，經驗不豐富的現狀，為了增強綜合能力，支持內部審計人員參加國際注冊內審師、中國注冊會計師、內部審計師、注冊管理會計師、會計職稱考試等，系統掌握與會計相關的知識，持證上崗。而在審計的實踐當中，審計師需要運用專業判斷，結合公司治理、內部控制、風險防范等方面的知識，通過審計的實踐工作逐步增強人員的綜合素質，實現以審代培的效果。

3. 拓展培訓內容，堅持后續教育

建立經常性的培訓制度，加強內審專業知識培訓，加大對社會保險領域相關的法律法規、管理制度的培訓，增強認識和把握問題的能力，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又能熟練掌握社保政策法規和社保五大險種業務處理的全能性人才。

（三）創新內部審計模式

1. 審計監督為管理服務

內部審計如果只是事后審計，只看重其對社保各部門的監督作用，進行“秋后算賬”，內部審計也就相當于一次財務審計，失去了存在的價值和意義。事實上，內部審計是為管理服務，通過查錯糾弊發現社保機構中存在的漏洞以及潛在的風險，及時采取措施防患于未然，它可以提高各項工作的管理效率，規范企業的財務活動，依法查處違紀違規行為，是領導者的好幫手。內部審計用持續發展的眼光去審視和評估社保機構的長遠發展，為管理服務。廣大的工作人員不僅要認識到內審的監督作用，更要認識到內審的服務作用，改變以往錯誤觀念。

2. 務實與創新并舉

工作中要注意積累、總結工作經驗，研究新問題，提出新思路，采取新措施。一要不斷完善開展審計的方法和領域。逐步改變以往只注重事后審計的模式，將內部審計的領域擴展到事前審查、事中控制、事后分析，使得內部審計貫穿全程，使審計內容得到深化。在審計方法上，實施經濟責任責任、績效考評等方法，調動審計人員的積極性。二要堅持原則。對內部審計中發現的問題，要及時的批評指出，不可因為情感問題包納、縱容當事人，決不可大事化小、小事化了，要深入調查問題的本質，防患于未然，保證內審工作的質量和水平。三要強化監管，創新審計方法，改進審計手段，充分發揮內部審計監督作用，不斷內部審計工作向縱深發展。

3. 審計監督與其他監督相結合

社保內部審計人員所得到的審計證據必然存在一定的局限性，堅持自我審計監督和外部監督相結合的審計模式，可以營造良好的監督環境。新聞媒體、社會公眾、政府機關等有效的結合起來，可以為內部審計提供更加充分的證據，有助于提高審計的質量和審計的水平。

（四）加強信息化建設，提高內部審計工作質量與效率

1. 構建社保審計綜合信息平臺

社保管理量大、工作復雜，這就決定了社保管理對信息化系統有極強的依賴性。當審計的環境發生變化時，社保的內部審計也應當相應調整，充分運用現代化的審計技術，開展計算機審計和聯網審計，構建社保審計綜合信息平臺。近年來國家大力實施“金保工程”，計算機輔助管理系統在社保基金的管理中逐漸普及，發揮了重要作用。要緊跟時代步伐，大力推進內部審計信息化建設，充分利用社會保險數據化信息資源，探索社保基金聯網審計，以提高審計效果、降低審計風險。

2. 借助信息系統，提高審計效率

在信息化的條件下，借助于計算機輔助審計系統，僅通過遠程監督社保資金的基本賬戶和財政資金相關賬戶的變動情況，遠程監控社保各項業務的經辦過程，就可以得到高質量的審計證據，大大減少了內部審計人員的工作量，提高了審計的效率。與現場審計緊密結合可使內部審計從事后審計走向事中、事前審計。充分發揮遠程化審計的時效性強、工作效率高、審計成本低等優勢，彰顯非現場審計的隱蔽性、威懾力等特點。

3. 跟緊時代步伐，運用新興技術

隨著大數據時代的到來，大數據分析、云計算、移動通訊技術被廣泛的運用到各行各業當中。這些新興的技術時效性高、運算速度快、容量大、簡單便捷，給各項工作帶來了極大的便利。為了緊跟時代的步伐，提高工作的效率效果，社保內部審計也應當逐步引用這些新興的技術，提高內審的效率。諸如移動通訊技術，可以方便內部審計信息的及時傳送，內部審計人員可以在不同的地點隨時進行遠程會議，交流審計工作進行，進而調整下一步的審計計劃，同時也有助于領導者及時了解和掌握內部審計的進展動態。

參考文獻：

[1]楊鋒輝.關于構建大社保審計格局的幾點思考[J].中國內部審計，2011（09）.

[2]王偉.關于社保審計的幾點思考[J].經濟研究導刊，2012（34）.

（作者單位：常州市武進區社會保障服務中心）