我國企業內部財務控制存在的問題研究

李長福 杜穎

摘 要：隨著全球市場經濟的發展，企業作為市場的基礎，是其獨立的業務和主要利益身份參與市場競爭。加強財務內部控制在一定的程度上可以提升企業競爭力，建立并且規范企業內部控制體系對于企業的發展是非常必要的，加強對企業內部財務控制體系的建設，需要有一套科學內部財務控制實際示范體系進行規范，成為當前管理改革并且發展企業的關鍵。文章主要闡述企業內部控制內涵，內部控制在企業內部財務控制的地位以及相關作用，以及我國企業內部財務控制的一些建設性建議和對策，為了有效地維護企業合規管理，提高財務報告的質量和相關信息的披露，促進企業提高管理水平的能力和資本增值以及企業活力、控制和影響，具有十分重要的意義。

關鍵詞：內部控制；內部財務控制；信息系統

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）08-0029-02

隨著我國經濟的快速發展，特別是社會主義市場經濟體制的建立，在完善相關現代企業制度情況下，內部控制已經越來越重要，企業的生存和發展都離不開的內部控制。企業內部控制分為內部管理控制和內部會計控制兩大類，而內部財務控制是重中之重。財務內部控制是在一定的程序和方法下，按照確保企業及其員工充分實現內部機制和實現財務預算的過程。建立一套有效的企業內部財務控制系統，對加強我國企業財務控制有強大的意義。本文結合我國企業發展的實際情況，在詳細分析我國企業內部財務控制現狀的基礎上，對我國企業內部財務控制問題存在的問題，提出了可行的對策。

1 企業內部財務控制相關理論

1.1 內部財務控制涵義及目標

1.1.1 內部控制的涵義

企業內部控制制度的發展經歷了一個漫長的過程，但也與內部控制理論和實踐的演變概念一起不斷發展，內部控制的概念具有代表性和權威性的如下：特別報告”發表在1949的出現，AIC組屬于內部控制內部控制的第一個正式的定義；審計委員會：系統協調元素與管理層和獨立會計師對于企業的發展是非常關鍵的，報告指出：內部控制在一定的程度上能夠保護資產情況下劃分，企業內部的有效性以及可靠性對會計數據審核，從而提升企業員工的工作效率，能夠堅持既定管理措施、計劃和協調方法以及相應的措施。

1.1.2 內部財務控制的含義

隨著財務管理控制概念的發展，企業管理理論和實踐的內部財務控制的概念已被經常使用，企業內部財務控制不斷增加，這個概念的定義也逐漸趨同于財務內部控制。根據新的會計“詞典”解釋，財務控制一般是指企業、商業、金融活動的行政單位，按照嚴格監管的金融計劃的要求，在規定的范圍內限制了金融活動計劃被發現的偏差，及時糾正，以提高工作，不斷總結經驗，以確保財務計劃的實現。根據現代會計的“百科全書”的解釋，財務控制是企業財務信息的反饋效應和金融活動的監管，并按照預定目標實現的過程。

1.2 內部財務控制的目標

1.2.1 真實性和完整性

所有記錄需要如實反映經濟方面的活動，一定要按照處理企業以及相關內部財務控制程序的規定進行處理，涉及多個部門，企業和多層次的信息是真實及準確的，及時的溝通以及反饋成為各部門協調工作實現必要條件，從而來實現整個企業目標。

1.2.2 安全性

對資產、資產變動擅自處理的情況是非常多的，這樣的情況能夠反映出各種公司的內部情況，限制人員靠近，保護資產的安全以及完整性，防止資產的流失。內部財務控制作為企業財務管理的核心部分，最基本的目標是保證企業資產安全。企業內部財務控制是為了企業的最高管理者來整合相關的企業資源，保證企業各部門協調以適應一個系統工程，保證企業實現長期戰略目標。

2 我國企業內部財務控制存在的問題

2.1 風險評估過程不完善

隨著企業間的市場經濟發展競爭越來越激烈，為了生存，我們必須注意各種風險。企業面臨的自然風險，市場風險，管理風險，財務風險，投資風險，前三種風險對企業而言屬于不可控風險。財務風險，投資風險，經營風險，最終將反映在企業財務報表上。企業及時應對內部以及外部環境變化，在可控范圍內限制相關的風險，從而能夠保證會計信息質量，提升財務報表的可靠性，反映一個企業風險管理的水平。要有效地降低風險，首先，評估風險然后依照成本風險原則，按照評估來執行。然而，我國目前階段在大多數企業的系統風險識別系統存在不足，風險識別過程中沒有一個制度化過程，風險指標無法建立，主觀判斷往往只依賴于管理者，使風險的識別具有很大的任意性。內部財務控制主要是控制已識別的風險，如果企業能準確地識別風險，評估目的不能冒險，會使財務內部控制不能有效地實施，將錯報的各項重大交易或事項，影響會計信息質量。

2.2 信息系統與溝通失效

目前，信息系統在企業中使用的非常普遍，提升了企業業務處理速度，減少了工作量。但在企業正確使用信息系統還是有很多方面的問題。首先，批準及授權控制缺乏約束。信息系統通常使用密碼操作，在固定資產折舊不遵守“固定資產折舊的會計政策，需要進行調整。

2.3 會計資料不實

由于我國目前的企業會計秩序混亂，會計信息虛假失真，造成嚴重會計信息失真現象很多，這種現象表現在三個方面：

①為掩蓋經濟內容不合法，改變原始文件，從而在其表面形成法律經濟內容。

②經濟業務內容是虛構的，偽造的原始憑證，報銷，根據私人獲得公共職務的正常程序。

③違章處理會計信息，不按規定的會計準則及相關系統來處理各種經濟數據。

經濟業務變化的成本，成本核算范圍在一定的情況下會虛構方面的投入產出，從而使利潤能夠虛增利潤，虛減利潤，偷稅，逃稅；增加資產以及相關的股權，從而夸張業務規模，準備虛假資產負債表，納稅申報等方面的問題。這些現象都有不同程度的所有單位在使用，使社會的利益嚴重受損。

3 加強我國企業內部財務控制的策略

3.1 建立良好的信息溝通系統

企業在一定程度上需要建立一個完善的信息溝通系統，完善的信息溝通系統可以使企業掌握經營狀況，能夠提供及時準確信息內容，需要和有關部門以及人員進行溝通。所以，對很多的企業來講，基本實現了手工操作會計處理會計的情況，很多企業內部財務控制是計算機化的一部分，可節約時間，提高工作效率，減少人為因素對企業內部財務控制的有效性影響，并逐步建立信息交流系統的高質量。統一、高效的企業信息管理系統可以節省時間，減少人為因素的干擾，大大提高各種信息在企業和傳輸速度和質量的溝通，有助于降低企業員工的工作負擔，使更多的精力去從事更復雜、更專業的工作，提高保密性和安全性企業信息，防止商業秘密，將更方便企業信息化促進企業信息分類，細化，方便和及時的分析。

3.2 強化內部財務控制制度的實施與考核

企業在一定的前提下，需要保證企業內部財務控制系統的正常運行，而且是良性的改進，必須進行檢查以及內部財務控制制度實施，企業內部財務控制系統是有效的，在實現的過程中，如果有問題，內部財務控制系統在某種情況下不能執行或者是不能完全執行可能產生的后果或有。

對企業內部財務控制制度嚴格執行，給予一定精神方面的鼓勵和物質方面的獎勵；對違反規章方面的相關的制度，給予相應的行政處分和經濟處罰，只有壓力以及動態相結合，才能最終實現內部財務控制目標。

為了保證企業內部財務控制系統能夠有效地發揮作用并不斷改進，定期評估企業的實施必須檢查和內部財務控制制度，企業內部財務控制系統在一定的程度上能夠有效，在實現的過程一，有什么問題，財務內部控制系統無法執行或不完全執行，估計可能產生的后果嚴格執行。對企業內部財務控制制度，給予精神鼓勵和物質獎勵；對違反規章制度，給予相應的行政處分以及經濟處罰，只有壓力并且動態相結合，才有可能實現內部財務控制的目標。

3.3 構筑嚴密的企業內部財務控制組織體系

①第一個層次是企業生產線的生產和營銷的全過程，相互制約的制度，建立監測線。有關業務人員必須對業務處理權責明確，對于商業或者是直接接觸客戶業務，一定需要經過審查，對雙簽名系統實施的重要業務，不要一個人獨立處理業務全過程。

②監督建立之后，基于會計部門定期對各崗位的日常和周期，每個業務驗證建立監測系“塊”。事后監督可以設置在會計部門專業崗位相應職責，具備強烈的責任感，對這個職位員工的工作能力明確納入程序化、規范化的管理，過程和結果負責定期直接反饋給財務部門負責人，小中型企業不需要配備專職工作人員，由相關的財務部負責人直接負責該工作。

3.4 加強對內部財務控制行為主體人控制

如果說要把握企業內部會計人員的思想方面的具體情況，分析了企業領導和部門定期負責人，關鍵是員工的思想和行動，主要是看他們是否是賭博，投機，業務人員交流和社會上的罪惡和非凡的消費追求，追究相關人員犯罪構成的外部因素，以采取相應的預防和控制措施。開展職業道德教育和會計人員的培訓，加強政府會計人員的職業道德教育紀律，腐敗和其他方面的教育，加強會計人員自律性，自覺履行法律和法規，遵守財經紀律，遵紀守法，廉潔自律；加強會計人員的繼續教育，在那些業務能力特別是對業務知識培訓基本能力差的會計人員，提高他們的工作能力，提高會計業務處理錯誤的技術。

參考文獻：

[1] 崔瑞勤.完善我國企業內部控制體系建設[J].企業導報，2013，（9）.

[2] 劉敏.企業內部會計控制的完善與治理[J].現代管理學期刊，2012，（20）.

[3] 李俊成.基于公司治理的內部控制體系構建研究[M].濟南：山東大學出版社，2013，（3）.

[4] 曲銘.淺析企業內部控制制度的建立和完善[J].財務與會計（綜合版），2006，（9）.

[5] 林艷.關于完善企業內部控制的探討[M].北京：中國人民大學出版社，2011，（2）.

[6] Robert Brown.Financing Start-up how to Raise money for Emerging

Companies [J].New York.Aspen publishers Inc，2012，（25）.