淺析房地產開發企業稅務籌劃研究現狀

李悅

摘要：本文從房地產企業的稅務籌劃現狀進行分析和研究，結合當前稅務籌劃的現狀，找到合理的對策，從而提高房地產企業的經濟利潤。

關鍵詞：房地產開發；稅務籌劃；對策

前言：房地產企業是國家的支柱產業，可以很多程度的促進國家的經濟發展。房地產由于涉及的稅種比較多，而且稅金很大，稅收成為房地產企業的嚴重負擔。稅務籌劃可以更好的解決這一問題，從房地產企業的經濟利益出發，合理應用稅務籌劃政策，早日實現房地產企業宏觀調控的目標。

一、研究的背景

隨著經濟體制的不斷完善，我國也意識到了稅務籌劃的重要性。近年來，房地產的價格日益攀升，國家對房地產的調控政策也不斷的出臺。還有個重要的因素是，房地產企業涉及到的稅種種類繁多，比如土地增值稅、印花稅、營業稅、房產稅、教育稅金及附加、城鎮土地使用稅等，稅收在房地產企業中占據相當大的比例，成為房地產企業的一塊負擔。為了減少開支，提高經濟利潤，必須加強對房地產開發企業稅務籌劃的研究。

二、研究的意義

房地產企業需要投入巨額的資金，因此更加需要對企業的每一部分進行合理的規劃。首先，做好稅務籌劃可以增強房地產企業依法納稅的意識，因為納稅是每個企業的義務，加強對稅法的學習，可以合理的運用稅法知識，做好稅務籌劃工作，從而降低涉稅的風險性；其次，合理的對企業進行稅務籌劃，可以減輕房地產企業的納稅負擔，企業的利益得到最大化，房地產企業的收入增多，經濟實力增強，企業的競爭力有所上升，利于企業的自我管理。

三、稅務籌劃的含義

稅務籌劃是指納稅人在符合國家的法律和稅收規章制度的前提下，按照稅收法規政策，事先做好規劃，合理的生產、經營、理財，以達到企業的經濟利益最大化[1]。稅務籌劃是一種合法的行為，尤其是房地產企業，涉及的稅種多，稅務籌劃可以減輕稅收的負擔，合理納稅，并且符合法律規范，從而獲取最大的經濟利潤。

四、稅務籌劃研究的不足之處

（一）籌劃人員專業水平低

稅務籌劃是一項非常專業的技術性工作，不僅需要籌劃人員具有非常抓實的財務知識，較高的業余水平，而且還要熟悉相關的稅法知識。但是在實際工作中，任用的籌劃人員專業水平偏低，無形當中會增加企業的損失。

（二）籌劃范圍不全面

畢竟稅務籌劃在我國興起的時間不長，因此應用起來會存在很多問題[3]。稅務籌劃的目的是在結合當前的法律與稅務知識，通過合理的方法，減輕房地產開發企業的稅收狀況，讓企業獲取最大的利益。但是在籌劃的過程中，只是對產生高額稅金的稅種進行了研究，由于籌劃的范圍不全面，導致稅收不能得到合理的控制。

（三）籌劃不及時

稅務籌劃的過程是相當你復雜的，不要結合企業自身狀況，合理的運用資金，做到不浪費，遵守國家的法律制度，具有豐富的財務與稅法知識，才能籌劃出適合企業的一套稅務方案。但是企業的發展是跟隨著國家的經濟發展之后的，而且國家法律制度也在變化，這套籌劃方案將不適用本企業，就得再重新籌劃。但是籌劃新的方案需要一定的時間過渡，導致稅務籌劃不及時。

五、稅務籌劃的特征

（一）具有合法性

稅務籌劃不同于避稅、偷稅、漏稅等行為，它是符合國家法律制度的，不同于資金轉移、利潤轉移等方式，不存在少納稅或者是不納稅等違法行為。納稅人在不違反法律的前提下，遵守國家的法律知識，再針對房地產企業的狀況，利用所掌握的稅法和財務知識，獲取最大的合法利潤，合理的減輕企業的稅收負擔[4]。

（二）具有不固定性

國家對房地產企業進行宏觀調控，房地產經濟隨著國家的政策不斷的發展，對房地產稅務籌劃的方案也就具有不確定性，國家的制度也是在社會實踐中不斷改進的。稅務籌劃方案應該做到與當時的國家政策相符合，而且隨著經濟的變化，法律的調整，稅務籌劃方案也應該做進一步的調整，在國家政策的引領下，通過籌劃方案在房地產開發過程中實踐不斷的完善。

（三）具有綜合性

房地產開發企業在稅務籌劃中應具有綜合性，不能片面的將某一部分納入研究范圍。籌劃一定要從企業的全局出發。降低企業的成本，結合企業自身的資金結構，制定出一套合理的方案，將財務制度落實到實處，降低企業的成本，實現更多的經濟利潤[5]。在眾多的稅種中，不要只對納稅金額高的進行稅務籌劃，這樣稅收金額從整體上就能夠降下來，因此，稅務籌劃應該全面展開，綜合應用到房地產企業中。

六、降低籌劃風險的方法

（一）對閑置地的利用

房地產企業在建筑過程中會存在一些閑置的空地，或者是竣工的建筑物，如果沒有進行開發或者銷售，會增加企業的費用。對稅務籌劃時應該對閑置地加以利用，租賃或者轉讓，雖然企業承擔一部分稅金，比如印花稅、企業所得稅、房產稅等，但是同時也有一些收入，這樣企業的利潤會有所增加。

（二）用促銷增加銷售

房地產企業在激烈的競爭中，必須采取各種促銷手段來增加銷售。不但保證收入增加，而且納稅的金額有所減少。每一期樓盤開盤時，房地產開發企業都會做好宣傳工作，而且有很多禮品可以贈送，甚至有抽獎活動。通過現金折讓的方式，減少應納土地增值稅的金額[6]。不但保證了企業銷售收入增加，還能降低稅收金額。但是會計上會以減除折扣金額后的銷售額作為企業的收入，因此，在搞促銷活動時，要控制好促銷的稅收成本。

（三）費用核算

為了平衡企業的稅收，需要對費用合理的核算根據國家的優惠政策對費用進行調整。對員工的工資，可以據實扣除，新的企業所得稅法中對各項支出扣除進行了規定，包括取消內資企業實行的計稅工資制度，對企業合理的支出據實扣除，研發費用實行加計扣除，這些新的政策對企業費用的核算方面有了新的規定。這些費用的扣除，對企業是有利無害的，因此，企業的費用應該減少不可扣除的支出。

（四）融資

房地產企業與一般性質的企業有很大的區別，需要投入巨大的資金，而且生產周期長，需要房地產開發企業手中有充足的流動資金[7]。企業在生產過程中難免會存在資金短缺的現象，因此企業要想持續經營下去，可以采用融資的方法，保證企業的正常運轉，企業可以向金融機構、非金融機構申請貸款融資，非金融企業向金融機構融資可以抵扣一部分稅款，這樣減少稅收。而且融資的速度快，利息少，能夠解決企業的負債問題。只有保證抵制負債，企業才能運轉下去，從而獲得更多的經濟利潤。

結論：為了實現房地產開發企業合理納稅，為企業創造做大的利益，本文從稅務籌劃的全局出發，依據國家的稅收政策，以稅務籌劃為目標對稅務籌劃展開了研究。房地產開發企業要想在激烈的競爭中獨占鰲頭，必須做好稅務籌劃工作，趨利避害，與時俱進。

參考文獻：

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[4]計瑩芳.淺析房地產開發企業稅務籌劃研究現狀[J].東方企業文化，2014，（01）：305-308.

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[7]王守鵬.淺析房地產企業稅務籌劃中存在的問題[J].財經界（學術版），2013，（21）：247-265.