政府投資審計的風險與防控管窺

王萬杰

【摘要】近年來，我國政府投資的領域和規模逐漸擴大，投資的數量也有了極大的提升，在社會的經濟發展中發揮了重要的推進作用，然而在這個過程中，出現的問題也日益增多，導致政府投資審計工作更加復雜，尤其是風險的增加給經濟社會的深入發展造成了一定的威脅，不利于經濟效益和社會效益的統一。本文將對政府投資審計中的主要風險進行分析，并提出相應的防控措施，希望促進政府投資審計的深入發展，也為相關的工作者提供一定意義上的理論參考。

【關鍵詞】政府；投資審計；風險；防控措施

隨著政府投資的深入發展，政府投資審計工作具有了更高的難度，特別是目前政府審計風險意識相對薄弱，對審計風險的控制以及防范缺乏正確的了解和足夠的重視，在風險的規避以及化解方面缺乏有力的力度，導致審計風險日益增加，審計的水平以及質量受到了很大的影響，對審計工作造成了嚴重的不良影響，因此，必須刻不容緩的對政府投資審計風險進行全面系統的分析，并提出行之有效的具體防控策略。

1.政府投資審計的主要風險

1.1審計標準缺失風險

首先，政府投資審計有關的行業規定相對的繁復，審計依據往往是以行業的標準、制度以及法規為基礎進行確定，同專業定額之間產生了很多的矛盾以及差異，特別是套用定額在劃分時也不夠的細致，缺乏明確性以及統一性。其次，隨著時代的發展，施工技術以及設計標準不斷地更新，新的施工材料、工藝以及工序層出不窮，種類更加的豐富齊全，導致現行的定額缺乏完整性以及時效性，在計算工程造價時定額子目很難進行直接的套用和換算。除此以外，建筑材料的價格也時常發生變動，同一種類的材料的產品也會因價格、質量以及生產廠家的不同而存在很大的差異性。此外，部分材料在市面上的價格會有很大的不同。因此，在開展政府投資審計時，審計人員常常會很難進行評價以及確認，導致審計風險大大增加。

1.2行政訴訟風險

在進行工程價款的核減時，往往會由于審計機關與既得利益方協商難以達成一致而造成行政訴訟風險。在政府投資項目審計方面，《審計法》同其他的法律法規具有較多的矛盾和沖突，其相關的條例規定了審計機關的監督職能。所以，在政府投資審計中，審計機關要切實地發揮自身的審計監督的職能，嚴格依照法律處置違法犯罪行為，杜絕招投標的不合理、不規范，減少或避免計量不實的情況，從根本上保障施工質量。作為明確權利義務的有效手段，合同在基本建設項目中發揮著重要的作用。一旦政府投資建設項目工程進行價款的核減時，政府投資審計機關同其他利益方產生爭議，導致意見缺乏一致性，產生審計決定后，如果產生民事訴訟，將會導致民事審判程序的執行，由此造成的民事判決常常會與審計決定產生很大的矛盾，由此將會導致應訴風險的形成。

1.3審計質量風險

當審計的相關程序沒能貫徹執行，而且由于審計人員缺乏較高的專業水平和較強的專業能力，導致出現的問題被忽視并且得不到及時有效的解決，往往會形成審計質量風險，這種風險的形成主要與以下幾種因素息息相關：首先，政府投資項目建設缺乏規范性。其次，部分審計人員綜合素質有待提升。最后，審計的手段以及方法沒有得到及時的更新。

2.政府投資審計風險的防控措施

2.1增強審計人員的綜合素質

首先，要不斷地進行職業道德教育，使審計人員的風險防控能力得到進一步的提升，教育要堅持長期性以及突出主題性，使審計人員的道德修養以及黨性修養得到切實的增強。其次，要通過法制教育使審計人員樹立法制意識和法制觀念，使其依法審計能力全面提升，加強法律的約束能和制約力，不斷的規范人員的工作行為，將法律意識融入到審計的各個方面，使人員更好地防范風險，將審計風險控制在能力范圍之內。

2.2加大審計宣傳力度，樹立風險防范意識

審計部門要善于抓住時機，對投資審計的相關方面投入更大的宣傳力度，使人們更加的了解其基本程序以及內涵、意義，以獲得社會以及上級政府更大的支持，更加科學合理的開展項目建設，從客觀實際出發，增強項目的可實施性，另外，在配置審計資源時，應該具有一定的合理性，能夠將審計風險控制到最低。要積極開展科學化的審計管理，使公眾的審計風險意識大大的增強。除此以外，要不斷地進行風險意識教育，使政府審計人員的業務能力得到切實的提升，更好的進行審計風險的識別、預防以及抵御，明確審計風險導致的后果，全面的防控風險，加強審計工作的法制化意識，積極主動地參與風險的防治，確保審計工作的穩定性。

2.3強化審計人員質量控制意識

首先，要將質量控制意識滲透到審計的全過程。第一，在審計任務的接受過程中，審計人員就要全面的防范審計風險，對有關的投資項目進行仔細的判別，嚴禁不符合審計條件的項目的建設，另外，要針對具體的審計任務匹配相應的審計力度，并對被審單位環境進行謹慎的判斷。如果相關的建設項目的審計條件并不具備，就很難有效的控制審計質量，因此，應該按照審計的相關規定以及標準嚴格的選擇審計項目。第二，在審計開始之前，應該做好充分的調查準備工作，全面的理解并掌握有關的法律法規、規范以及標準，以有效的途徑對項目的實際情況進行深入的了解，增強審計實施方案的操作性以及可行性，貫徹落實資料承諾制。另外，在審計工作的對比取證中，要進行全面綜合的考慮，當項目具有違法犯罪及涉嫌的可能性時，應該提請有關的進行介入調查。除此以外，在審計的現場，也要積極的進行質量控制，特別是在造價審計方面，要通過造價審核軟件的有效合理利用切實全面的規避由審計方法以及技術造成的審計風險。其次，要以有效的途徑促進復核管理工作的進一步強化。貫徹落實三級復核制度，不斷地完善相關的規章制度，為政府投資審計的質量的提升奠定堅實的基礎。

總 結

總而言之，本文只是就政府投資審計的幾種風險進行了探析，在一定程度上具有一定的片面性，要進行全面的分析，除了要考慮本文提到的幾種風險外，還應該結合由審計法律地位導致的風險、審計標準缺失風險、被審計單位內部控制弱化風險、審計管理風險以及審計人員道德素質風險等內外部風險，只有這樣，才能對風險進行全面有效的預防和防控，使政府投資審計工作收到實效。

參考文獻

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在《房地產導刊》上發表