農發行收費（入）發票管理亟待加強

近幾年來，農發行中間業務的發展呈現品種多元，收入穩增的態勢。中間業務收入的獲得，農發行都必須向繳費單位出具稅務發票。發票出具的方式有兩種，一是自開，即農發行從稅務部門領取發票，自行開票；另一種是代開，即稅務部門根據農發行的申請，為其代開。目前，農發行收費（入）發票管理出現“斷檔”狀況：自開發票，一部分未納入表外核算；代開發票，雖無法納入表外核算，但也未對其進行有效控制。發票管理“斷檔”，所帶來的財務管理問題及潛在風險，恐難避免。為此，農發行收費（入）發票管理亟待加強。

一、農發行出具收費（入）發票的種類

為進一步促進中間業務發展，完善金融服務功能，滿足客戶多元化服務需求，更好地支持和服務信貸支農業務，自2010年起，農發行開辦了咨詢顧問服務。中間業務的發展，既要適應自身業務發展的需要，又要符合監管部門的要求。因此，農發行中間業務以及非經營性業務的范圍主要包括以下八個方面：一是代理保險業務；二是信息咨詢服務；三是現金管理服務；四是財務顧問服務；五是證券化資產管理服務；六是股權投資基金托管；七是銀團貸款服務；八是資產出租業務。農發行為客戶提供以上八項服務，都必須按規定向客戶收取相關費用，并按實際收取的金額出具稅務發票。農發行獲得收入，出具發票，既是按章納稅，依法經營的需要，也是自身會計核算和財務管理的需要。

二、發票管理缺失的危害性

發票管理的缺失，不僅影響農發行的經營和管理，也有損農發行的聲譽。

（一）發票管理缺失，容易產生截留收入，為私設“小金庫”開了方便之門。由于發票信息掌握不對稱，開票金額和入賬金額就有可能存有差異，這部分收入差異就容易被截留或轉移，使經營效益縮水，也給國家財產和集體利益帶來損失。

（二）發票管理缺失，容易產生財務報告不能充分全面反映財務成果。一是中間業務和非經營性收入不納入中間業務收入和其他營業收入科目核算，而是通過往來賬戶過渡或匯入其他賬戶或直接收取現金。二是未按權責發生制原則確定收入，而是根據經營績效任務完成情況確定收入的入賬時間。三是在編制年度決算報告說明時，為掩蓋收入不納入核算的事實真相，對需要說明的往來賬戶事項進行不實說明。

（三）發票管理缺失，容易產生違規操作，為違規經營留下空間。一是導致收入不當。主要表現在三個方面：人為提高收費標準、擴大收費范圍以及“以貸收費”等。二是導致入賬隨意。收入入賬，不按照收入資金性質的納入規定科目進行核算，而是為了完成指標任務，人為地將中間業務收入或其他營業收入作為其他收入進行賬務處理。

（四）發票管理缺失，容易誘發和滋生一系列腐敗現象。收入不按規定用途入賬，不僅導致會計信息失真，也會成為滋生鋪張浪費、奢靡享受、違法亂紀的“溫床”，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，妨礙經濟社會健康發展，影響社會和諧穩定，危害黨和國家的建設事業。

三、應對措施

（一）全面核對。為保證中間業務和非經營性業務全部納入中間業務收入和其他營業收入科目核算，防止和糾正發票管理缺失而帶來的一些問題。工作中，應將2010年以來收費（入）開具的發票，進行全面核對。通過核對，達到三個一致和銜接。一是向稅務部門查詢本行所有開具的發票，將查詢發票的項目、金額及納稅額與本行中間業務收入、其他營業收入以及其他營業支出科目中相關的明細賬進行核對，確保一致。二是將查詢發票的項目、金額與收費合同的項目、金額進行核對，確保銜接一致。三是將收費合同的收費標準與文件規定的收費標準進行核對，確保銜接一致。

（二）納入核算。一是農發行自開發票的，會計出納部從地方稅務部門領回發票時，按照領入發票的份數納入表外重要空白憑證科目核算，同時登記重要空白憑證銷號登記簿，使用時逐份進行銷號。二是稅務部門代開發票的，會計出納部建立代開發票臺賬，進行控制。臺賬的內容主要包括：開票的時間、項目、金額、納稅額，付款單位，入賬時間和合同金額等七項內容。三是為了確保收費（入）款項依規入賬，合同條款中，應明確收款人開戶行為中國農業發展銀行某某支行，收款人賬號為中間業務收入或其他營業收入科目對應的明細賬賬號。

（三）加強牽制。收費合同的簽訂、發票的出具和內外部的核對，要由不同部門的人員操作，真正達到相互牽制相互制約。一是發票管理及核算由會計出納部負責。二是中間業務收費合同的簽訂，由計劃信貸部門負責。三是非經營性業務收入合同，如房屋出租合同，由辦公室負責。四是每半年向稅務部門查詢本行發票開具的情況，并與本行相關明細賬進行逐筆核對；負責查詢核對人員不得為會計出納部人員。五是嚴格按權限程序進行操作，合同簽訂需集體研究的或需上級行審批或需法律審查的，均需集體研究或上級行批準或法律審查后簽訂。

（四）加大處罰。由于發票管理缺失，發生截留收入，小金庫等問題的，應嚴格進行責任追究。對責任單位：一是嚴格執行一票否決制，不得參加評先和等級行評定；二是與經營績效分配掛鉤；三是進行經濟處罰。對責任人：一是進行經濟處罰和違規積分；二是觸犯政紀、黨紀的，給予政紀、黨紀處分。三是涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

（文/鄭步紅）