財務會計的內部控制管理探究

楊柳

摘 要：目前我國的財務會計內部控制管理工作中仍然存在許多問題，這些問題的產生最主要是因為相關的領導和決策者未能真正意識到財務會計內部控制管理的重要性等。本文以財務會計的視角，對企業財務會計內部控制的實施進行探討，為優化企業財務會計內部控制體系提出了一些建議。

關鍵詞：企業；財務會計；內部控制；體系建設

一、企業實施財務會計內部控制的重要意義

隨著經濟的快速發展，我國企業加快了走向國際化的步伐，而且在不斷完善和借鑒先進技術。近年來我國企業取得了較為顯著的成效，但我們仍應該認識到我國企業整體管理水平和世界先進水平還存在著一定的差距。在企業管理工作中，企業財務會計控制問題作為重中之重，企業需要掌握好財務會計的內部控制，積極面對企業財務會計內部控制中存在的問題，改善當前的財務環境，進一步對財務機制進行完善，這不僅能夠有效提高企業的利潤，而且對于企業的長遠發展也具有非常重要的意義。

二、企業財務會計內部控制實施問題

1.財務會計內控意識缺失

企業在財務會計的內部控制方面表現出了明顯的意識缺失問題。（1）很多企業在管理當中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；（2）企業在選擇財務會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；（3）目前企業財務的經營管理人考核指標大多還沿用傳統方式，針對性不強，忽視了財務的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，企業財務人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現；約束不利使公司中互相制衡的關系遭到破壞。

2.預算管理問題

很多企業仍沒有重視建立健全財務控制制度和預算管理制度的重要性，從而導致了預算控制的弱化。現存的財務會計內部控制預算部分主要存在以下幾點問題。（1）企業內部各部門的預算執行情況和結果無法客觀準確的反映，為此所得數據也不夠準確，無法為明年的預算編制提供合理的參考；（2）預算管理編制無法成為企業和各個部門年終績效和獎懲依據的來源。并且，被考核方過多的強調客觀因素對預算編制的無法改變的影響，推脫自己的責任等；（3）當前很多企業內部中的財務部門與其他部門溝通協作較少，最終使得財務部門失去了費用控制的作用；（4）缺少反饋和激勵獎懲措施是預算執行過程中沒有重視的方面。這使得財務控制的執行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現消極的現象。

3.資金管理問題

資金是企業變現能力最強的資產，可以用來滿足企業在生產經營中的資產流動需要，也是企業的納稅保障。但是，在我國目前的企業當中，資金管理問題還是普遍存在的。（1）企業的開發項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；（2）在實際的生產經營過程中，企業的項目資金沉淀現象較為嚴重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；（3）企業在現有資金的管理上也存在著較大問題。在企業中，項目經理是對資金直接負管理責任的，資金管理上的權利較大，這就降低了資金的自由度。使得財務舞弊的可能性增高。

三、加強企業財務內部控制的具體措施

1.月度對銀行賬戶進行對賬

在每月的月末應該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進行核對，對于賬實不符的應該要具體查清楚，如果存在未達賬項，應該要編制好相關的銀行存款余額調節表。銀行余額調節表應該由相關會計人員來進行，不應該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實不符的情況發生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

2.強化審計監督職能，注重會計保密工作

審計監督是企業內控措施執行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發展的需要，現代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業財務數據的完整性，還應該關注企業的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在企業的生產經營中體現出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

3.制定大額資金的領導聯簽制度，強化資金管理

企業應該按照自己的實際情況制定科學的資金使用制度， 強化資金使用的控制力度，從而合理分配企業資金，實現高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應該得到各領導的聯名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應該將資金使用責任明確到人，防止資金濫用，此外，企業還可以根據未來的戰略發展需求，制定相應的投資融資計劃，防止盲目投資的出現，降低企業的資金使用風險，實現資金管理環節的有效控制。

4.加強風險評估體系建設

企業將進一步加強風險評估體系建設，根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，實現對風險的有效控制。

5.強化審計監督職能，注重會計保密工作

審計監督是企業內控措施執行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發展的需要，現代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業財務數據的完整性，還應該關注企業的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在企業的生產經營中體現出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業的重視。對于需要保密的會計信息， 相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

四、結束語

當前我國企業財務會計內部控制還存在著許多不完善的地方，需要企業從上到下對企業財務會計內部控制給予充分的重視，對存在的問題采取積極切實可行的措施進行解決，確保企業內部控制工作流程的規范性，強化監管，有效提高企業財務工作的效率，確保財務成本的節約，為企業的管理的高效性和長遠發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

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