微型企業財務內控策略的探討

摘 要：隨著大眾創業、萬眾創新政策的實施，微型企業在經濟領域中所起的作用更加明顯。文章分析了微型企業與企業財務內控的含義，探討了微型企業財務內控的重要性，在此基礎上，探析了加強微型企業財務內控的策略。

關鍵詞：微型企業 財務內控 策略

中圖分類號：F275.2 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-109-03

世界大多數國家的企業劃型標準中，都有微型企業標準，而中國原中小企業劃型標準中只有中型企業和小型企業之分，已越來越不適應經濟發展和行業變化，特別是在國際金融危機中，中小企業尤其是小型、微型企業得不到應有的政策扶持，影響經濟社會發展。隨著大眾創業、萬眾創新政策的實施，微型企業在經濟領域中所起的作用更加明顯，政府在引導微型企業規范化發展的同時，以政策作保障促進微型企業的發展，對其研究也越來越重視。本文擬對微型企業財務內控問題加以探討，以期為促進微型企業的發展提供科學的理論支撐。

一、微型企業與企業財務內控的含義

不同國家、地區或組織對微型企業至今沒有統一定義。美國、日本、歐盟、亞洲開發銀行（ADB）等對微型企業的定義都存在一定差異，但基本以資產總額和雇員人數為基礎進行劃分，如日本把制造業中20人以下，商業服務業中5人以下的企業定義為微型企業。亞洲開發銀行（ADB）把微型企業界定為“窮人的企業”。在我國，“微型企業”一詞最早出現在1999年7月《人民日報》關于遼寧省撫順市組織下崗職工創業的報道中。建國以來直到2011年，我國對企業規模的劃分標準進行過幾次調整，但都沒有微型企業的類型劃分。①

（一）微型企業的含義

根據2011年6月工業和信息化部、國家統計局、國家發改委和財政部四部委聯合印發的《中小企業劃型標準規定》，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定以下微型企業標準：農、林、牧、漁業為營業收入50萬元以下的企業;工業從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的企業;建筑業營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的企業;批發業從業人員5人以下或營業收入1000萬元以下的企業;零售業從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的企業;交通運輸業從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的企業;倉儲業從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的企業;郵政業從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的企業;住宿業從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的企業;餐飲業從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的企業;信息傳輸業從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的企業;軟件和信息技術服務業從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的企業;房地產開發經營營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的企業;物業管理從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的企業;租賃和商務服務業從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的企業。其他未列明行業從業人員10人以下的企業。

（二）企業財務內部控制制度的含義

企業財務內部控制制度是伴隨著企業發展應運而生的現代化管理制度，是企業整體管理制度的一部分，更是企業管理制度的重中之重。②它是企業為了確保經營、籌資、投資以及利潤分配的合法性、安全性、效益性，確保會計信息的客觀性、完整性，確保資產的保值增值而制定和實施的一系列制度、規定和程序。

企業財務內控體系如果按照內控對象來劃分，通?？梢苑譃槠髽I財務會計內控體系和企業財務管理內控體系。前者主要是管控企業會計業務、會計記錄和會計報表的客觀性、準確性和完整性;后者主要是從企業籌資、投資、經營及利潤分配過程的財務行為及其結果上進行控制。

二、微型企業財務內控的重要性

微型企業投資少、見效快，市場適應能力強，易見短期成效，但競爭能力不強，自啟能力差，原始資金積累緩慢，擴大發展的速度受到極大的限制，由于管理不善，資金運用不合理，財務管理紊亂等原因導致一夜倒閉、負債累累的事件不乏其例，給小團隊、個人、家庭造成了難以挽回的損失，嚴重影響了人民的生活和社會的安定。究其根本，多源于管理不當，特別是財務內控不當引起的。眾所周知，財務內控策略是科學管理中至關重要的一環，特別是管理相對無序的微型企業更應引起重視，努力探討科學財務內控的策略，以確保企業的生存和發展。微型企業財務內控的重要性主要有以下幾個方面：③

（一）使企業更好地遵循法律法規

企業的發展壯大離不開對法律的遵守，遵守法律是一個企業的生存之本。制定嚴格的財務內控制度可以促使微型企業更好地遵循法律法規，制定正確的經營路線，只有如此才可以規避法律風險，為企業的長遠發展奠定基石。一些企業為了利益不惜走上了違法犯罪的道路，此類企業就是因為沒有實行嚴格的財務內控制度，才會導致如此的事件發生。

（二）幫助企業制定正確的經營戰略

當今社會是信息社會，面臨著信息日益泛濫的情形，良好的財務內控制度可以幫助企業及時感知市場變化情況，以提前做好各類規劃來應對可能的突發情況。只有懂得預測和掌握市場的企業才能搶占市場的制高點，并且及時改善經營戰略來提高市場的競爭力。

我國著名“三一集團”是一個從微型企業發展到上市公司的典范。上個世紀80年代，“三一集團”名為“漣源市有限材料焊接廠”，是漣源市偏郊的一個地道的鄉鎮企業，當時按現市企業劃分規定就是微型企業。企業雖小，但創始人梁穩根先生目光深遠，雄心勃勃，把“一流的技術，一流的人才，一流的管理”合稱“三一”，并定為其企業精神。經歷了一次又一次的發展，終成今天驚人成就，讓人嘆為神話。究其根本，創始人對科學的財務內控制度的重視，起了不可缺少的作用。

（三）全方位多角度地對企業產生良性影響

與時俱進的財務內控制度可以幫助企業適應市場現代化的進程，適應現代市場環境。再則，良好的財務狀況對增強企業凝聚力也有著至關重要的作用，如此可以增強員工對企業的信心，這樣員工們才會沒有后顧之憂地為企業做出更好的貢獻，在一定程度上保證了企業內部的團結性。

綜上所述，企業財務內控策略是企業科學管理中至關重要的一環，特別是管理相對無序的微型企業，更應引起重視，努力探討科學的企業財務內控策略，以確保企業的生存和發展。

三、微型企業加強企業財務內控的策略

微型企業具有投資少、見效快、經營生產銷售靈活等優勢，一般情況下，通過一段時間的打拼，能夠獲得一定的利潤，甚至是相對豐厚的回報，于是企業主和其獲利人的各種心態就呈現出，有的開始揮霍，一副財大氣粗的模樣;有的本著生活就是享樂的心態，開始游手好閑，吃喝玩樂;有的甚至口稱“我有錢，我任性”，忘乎所以，以為達到了最終的成功。他們忘記了辦企業的嚴肅性和科學性。企業求成功謀發展，當利潤產生時，應該要合理分配利潤，擴大原始資金的投入，改良企業環境，像“三一集團”一樣從小做到大，從艱難走向輝煌。要達到這樣的目標，建立科學、合理、合法的企業財務內控制度是重要保障。

（一）遵紀守法，合規合矩

市場經濟本身就是法治經濟。我國關于企業、公司的法律較為完善，企業、公司從成立的第一天開始，就受到各種法律規制，如企業公司法、合同法、勞動法、消費者權益保護法、會計法、審計法等等，因而難免發生法律風險。微型企業的法律風險，就是微型企業的日常經營活動或各類交易應當遵守相關的商業準則和法律原則。在這個過程中，因為無法滿足或違反法律要求，導致微型企業不能履行合同發生爭議、訴訟或其他法律糾紛，而可能給微型企業造成經濟損失的風險。做好企業財務內控是防范有關法律風險的有效途徑之一。

微型企業的財務內控是企業財務工作的核心，它把握著企業的財務策略，極大程度上反映企業的生產、經營、發展的方向和企業主的心態，體現企業發展的思維高度和企業的文化精神。是決定企業能否從小到大，從弱到強的基本條件。所以建立企業財務內控制度時，要提高到策略性的決策高度，不能停留在形而上學的條條框框上，如同上個世紀80年代的“三一集團”前身一樣，一開始就用戰略性的目光將一流的管理定為企業文化。

完善的財務制度應該以《會計法》為原則，結合相關的法律法規。行之有效的財務內控要以財務制度為依據，結合本企業的實際需要統籌兼顧，讓企業有限資金發揮最大作用，正所謂好鋼用在刀刃上。這樣的財務內控制度應該做到合理分配資金，將企業的資金按生產原材料、生產日常成本、銷售成本、職工工資福利待遇、日常開支、不可預見資金儲備的合理比例計劃開支。其中應把生產原材料、銷售開支作為重點考慮，以保證正常生產的目的。當利潤產生時，要合理安排利潤用途，把利潤按一定的比例作為原始資金積累，以控制日常生活的揮霍浪費。再則，微型企業因其微小，其財務內控制度更要本著誠信的態度，對企業簽訂的供銷合同要全盤掌握，謹慎對待。對合同的履行應做到胸有成竹、嚴格信守。同時對財務的支付要有強有力的控制手段，以免在實際操作中產生漏洞，給企業帶來人為損失。總之，微型企業的財務內控制度，以市場為主導的前提下，站在合法、誠信、嚴謹、開拓發展的高度決策，并不斷完善，企業就會形成良性的資金循環，達到不斷壯大的目的。

（二）正確理解和利用國家優惠政策

根據目前的國家政策，微型企業大致可以分為三種：符合工信部標準的微型企業、享受增值稅（營業稅）優惠的微型企業、享受企業所得稅優惠的微型微利企業。國家新增微型企業標準，其目的就是明確重點，出臺更有針對性、時效性的優惠政策，加大對小型、微型企業扶持力度。近年來，國家也出臺了一系列微型企業優惠政策，為微型企業減輕負擔，助力微型企業盡快成長創造條件。

符合微利企業條件的微型企業能享受國家相關的優惠政策，但是并非所有的微型企業都是微利企業，微型企業中也有高利潤行業。因此，微型企業財務人員一定要弄清楚其中的區別，并在財務上預算開支，以免因漏項而導致逃稅，使企業蒙受不必要的損失。同時，微型企業相關人員要全面認真學習國家關于微型企業的相關優惠政策。并理直氣壯地享受優惠政策，為企業的發展籌集發展資金。這些都是微型企業財務內控決策應考慮的因素。

（三）按章納稅

按章繳稅是每個公民的義務。微型企業作為一個經濟組織更應該毫不猶豫地認真履行納稅義務，有的微型企業主誤以為國家給了優惠政策就代表免去了所有稅收，有的是沒有納稅意識，一開始就存在逃避心理，這都是極端錯誤的做法。作為一個以營利為目的的經濟組織，在現代的法治中國進行經營活動，應該積極主動地學習自己企業從事經營活動應該遵守的法律法規與政策，其中，稅法是該法律體系中的重點之一。對不理解有疑問的地方，微型企業相關人員要積極主動地與當地國家機關工作人員聯系。隨著法治政府、責任政府、誠信政府建設的深入，我國政務公開透明，政府公職人員素質普遍較高，能熱心為企業服務。微型企業相關人員積極主動地去學習、領會國家相關政策，只會更有助于微型企業充分享受國家優惠政策，從而更合理、合法、高效地進行企業財務內控決策，制定完善的財務內控計劃。例如，現在國家行政、事業、國企等單位，都已全面實行政府集中采購。政府采購就要求投標方必須有完稅證明。政府采購貨物價格公道，資金回籠穩定，而招標的過程也是公平、公正、公開的。是企業一個相當不錯的市場業務來源。而且政府很多的采購貨物不但需要微型企業的產品或服務，還對微型企業招標有明確的優惠政策，但這樣求之不得的業務只對按章完稅的微型企業有機會。

（四）精打細算，積累資金，合理擴大再生產

微型企業在政府優惠政策扶持下，通過企業員工努力，大多數微型企業會有所獲利，乃至豐厚的回報。這時，或許有的企業老板就大擺闊氣、飄飄然也，有的就將獲利部分固定存入銀行吃利息，以求心安理得;有的就當起了甩手掌柜，自取逍遙，根本就不再去提高產品或服務質量，進行擴大再生產。這些都是不可取的。試想，20世紀80年代的“三一集團”創始人梁穩根如若這樣，沒有遠大宏圖，能有今天這樣叱咤風云的成就嗎？

當然，還有些微型企業主，也是雄心萬丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目擴大再生產，或草率投資進入陌生行業，結果弄得負債累累，苦不堪言。長沙有這樣一位老板，原本是建筑業的一個微型企業老板，帶領自己的小團體拼搏幾年下來，積累了幾百萬小財產，如果能合理擴大再生產，前途還是很樂觀的。不料幾個人頭腦發熱，盲目進入完全陌生的外貿行業，跑歐洲，去德國，赴美國，搞得熱火朝天，結果幾單下來，血本無歸不說，反倒債臺高筑。

因此，當微型企業有所獲利時，應積極加強企業財務內控，要冷靜地分析企業利潤的來源，深入分析企業的優勢與不足，然后將利潤除生活所需外的剩余部分投企業之急需克服的缺點和改進的地方，再以估計來年利潤能達到的數額為依據引進外來資產，實現合理擴大再生產。這樣需要企業主對企業資金運籌做理性分析，然后做一個相對專業、合理的財務內控計劃，再認真地去執行，直至達成目標。

（五）制度化的管理

“麻雀雖小，五臟俱全”，微型企業的穩定發展面臨的問題，同大企業一樣是產品質量、產品的科學化、營銷市場和財務運籌等很全面和具體的問題。其中財務運籌所牽涉的財務內控是最敏感和需加倍謹慎的問題。精心制定出來的符合微型企業實際的財務控制方案和制度，如不認真去履行，就會徒勞無益。好的財務內控制度要執行，唯一的辦法就是：企業上至法人代表或主要負責人，下至普通員工，人人都要遵守，不能因人而異，即現代企業普遍實施的制度化管理。制度化管理對事不對人，按章行事，實現預定目標。這樣的企業才是有前途的企業。

總之，微型企業的潛力是難以估量的，其中脫穎而出者不乏其人。企業在發揮本身優勢的同時，要堅定科學管理的理念，把財務內控策略作為重點來抓。制定好科學的財務內控策略，科學的財務內控制度對微型企業而言等于邁出了成功的關鍵一步。企業將合法利潤合理地投入擴大再生產，并不失時機地配合引進外部資金，謀求發展，在遵紀守法、誠信、保質保量，做好產品或其它追蹤服務的基礎上開拓市場，微型企業就能穩步發展，創造一個個“三一神話”，即從微型企業一步一個腳印發展成為上市公司，走向全國，領先世界的神話。

注釋：

①蔡翔，宋瑞敏，蔣志兵.微型企業的內涵及其理論基礎[J].當代財經，2005（12）：86

②郭萍.我國企業財務內部控制工作的現狀與完善措施[J].經濟視野，2013（3.）：86

③于海倫.論企業財務內部控制制度[J].商場現代化，2013（16）：157

（作者單位：湖南農業大學商學院 湖南長沙 410128）

[作者簡介：李慕吾（1994—），女，湖南長沙人，湖南農業大學商學院2012級會計學專業學生。]

（責編：若佳）