基于CDIO模式的《稅務籌劃》課程教學改革與實踐

陳珩

摘 要：文章運用CDIO模式對教學內容、教學方法、考核方法進行重構，以期提高學生的技術知識和推理能力、個人職業技能和職業道德、人際交往技能和對企業和社會的構思，設計，實施和運行系統能力，培養知識、能力、素質三位一體應用型財務管理人才。

關鍵詞：CDIO 稅務籌劃 教學方法 案例教學

中圖分類號：G642.0 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-245-02

CDIO工程教育模式是國際工程教育改革的最新成果，近年來在世界各類高等院校得到了廣泛的應用。2000年開始美國麻省理工學院和瑞典皇家工學院等四所大學歷經四年的探索和研究，創立了CDIO工程教育理念，系統地提出了具有可操作性的能力培養、全面實施以及檢驗測評的12條標準。CDIO工程教育理念基于工程項目工作過程，以生產流程的生命周期為載體來組織課程，將現代工程教育概括為構思、設計、實現、運作，培養學生的專業技術知識、解決問題的能力、個人職業道德、團隊合作精神以及交流能力等。

一、CDIO模式與《稅務籌劃》

CDIO模式的主旨就是如何培養具有綜合素質的國際工程師，因此最先在我國的實踐主要集中于高校的工程類專業，但是其理念是通過構思、設計、實現、運作四個階段將工程師應具有的專業知識、能力、素質等教學培養內容以有機聯系的方式融入至載體來讓學生主動、積極地去參與學習，這在《稅務籌劃》教學中同樣也是適用的。《稅務籌劃》雖非工程類學科，但其是一門應用性和實踐性很強的學科，引入CDIO模式進行教學，可以改變現行教育中重理論輕應用的現狀，把《稅務籌劃》教學看成是一種培養學生主體性、創造性的活動。在教學活動中尊重學生的主體地位，充分發揮學生的積極性、主動性和創新性，不斷提高學生的主體意識和創造力，使學生成為能自我教育、自我學習的社會主體，從而提高學生的職業能力、交流能力、團隊合作能力和創新能力。

二、《稅務籌劃》目前教學現狀

1.教學內容。《稅務籌劃》是財務管理專業的專業課程，是一門復合性、應用性極強的學科。“復合性”是指它包含多門學科知識：稅法、財務管理學、會計學，“應用性”是指其主要是應用性學科，其稅務籌劃的技術、方法具有實踐應用性。開設本門課程的目的是使學生充分掌握國家的各項稅收政策，通過稅務籌劃的技術降低企業的納稅成本，達到實現企業價值最大化的目的。

《稅務籌劃》課程的教學內容包括三個方面：第一，稅務籌劃的基本理論，包括稅務籌劃基本概述、基本原理和基本技術。這部分是稅務籌劃的基礎知識，也是重點內容，即掌握了稅務籌劃的基本原理、基本技術，才能根據會計和稅法政策法規和市場的變化制定行之有效的稅務籌劃方案。第二，企業主要稅種的稅務籌劃和企業經濟活動的稅務籌劃。涉及到的主要稅種包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅和個人所得稅、其他稅種。企業的經濟活動包括籌資活動、投資活動、經營活動和并購活動。這是稅務籌劃課程的核心部分。第三，國際稅務籌劃的一般理論以及跨國公司的稅務籌劃方法及案例。縱觀《稅務籌劃》課程的教學內容，重點傾向于稅務籌劃的基本技術及其應用，而對稅務籌劃中的風險涉及較少。

2.教學方法。《稅務籌劃》課程的實踐性、應用性、專業性比較強，傳統教學一般采用理論教學和案例教學相結合的教學方法。課堂上，授課教師介紹稅務籌劃的基本理論和基本技術，并輔之以案例來介紹稅務籌劃的技術方法。這種教學方法一般采用傳統的填鴨式或灌輸式教學方法，即使是案例分析，也是以知識的傳遞和復制為主旨，主要培養學生的系統掌握知識的能力，在課堂上學生被動地接受知識，不能發揮主觀能動作用，這不利于培養學生的創新能力。

3.考核方式。《稅務籌劃》課程作為財務管理專業的專業課，其結課考核方式一般采用單一、簡單的評價方式，結課成績以期末結課考試卷面成績為主，并參考平時的上課表現、作業和考勤情況。一般卷面占的比重為85%（或70%），平時占的比重為15%（或30%）。這種考核方式沒有考慮《稅務籌劃》課程應用性和實際操作性強的特點，重理論輕應用、重知識輕能力，部分學生存在投機取巧的心理，“平時不燒香，急時抱佛腳”，考試前突擊學習、死記硬背，這樣得到的成績無法反映學生學習的真實情況，而且給別的同學也提供了壞的榜樣，不利于提高學生平時的學習積極性。

三、基于CDIO教育理念的《稅務籌劃》課程教學改革

1.優化教學內容。稅務籌劃課程的教學內容可劃分為稅務籌劃的基本理論和稅務籌劃的實務兩大部分。理論部分包括稅務籌劃的基本理論知識，實務部分包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅和個人所得稅、其他稅種的稅務籌劃，以及企業在籌資活動、投資活動、經營活動和并購活動中的稅務籌劃。根據《稅務籌劃》課程的知識體系，可以將教學內容分為六個模塊：稅務籌劃基本理論、流轉稅的稅務籌劃、所得稅的稅務籌劃、其他稅的稅務籌劃、企業財務活動中的稅務籌劃、跨國公司稅務籌劃。對照CDIO能力大綱，各模塊的具體教學內容和能力要求見表1。

另外，在給學生講課的過程中，除了講解以上內容外，還要強調稅務籌劃過程中的風險問題，只有讓學生了解和認識到稅務籌劃風險的存在貫穿于企業稅務活動的始終，才能夠使他們在實際應用中隨時注意并防范稅務籌劃風險，保證設計的稅務籌劃方案取得最優的效果。因此，在以上六個模塊的授課過程中，要穿插稅務風險內容，培養學生的風險意識。

2.創新教學手段和方法。案例教學法是一種以學生為中心，對現實問題和某一特定事實進行交互式的探索過程，是CDIO 教學理念的具體實踐與運用。《稅務籌劃》是一門應用性、技術性、實踐性很強的課程，如果授課時只是照本宣科，不容易激發學生的興趣，也很難讓學生全面了解和掌握籌劃的技術要點。因此，教師應針對教學目標，開發各種不同難度、不同類型的案例，激發學生的積極性和探索性，促進學生對知識點的掌握，增強學生的操作技能，提高學生的實際應用能力和實際創新能力。CDIO教育模式采取以項目為中心、學生為主體的“做中學”教學模式，必然導致學習組織形式的變化。在稅務籌劃案例教學中，教師應注意教學方法的轉變，宜采用合作性學習課堂組織形式，主要是小組案例合作研討，該課程的案例教學一般分八個階段，見圖1。（1）布置案例。案例教學中，教師提前布置案例，一般在下次案例分析課上課前，教師把案例內容和要求布置給同學。（2）學生分組。CDIO教育模式要求采用小組合作教學模式，一個小組通常由3～6個學生組成。教師布置案例之后，學生可以自己選擇合作同伴，組建高效團隊——項目小組，在團隊中推選出有能力的同學管理本項目小組的學習及項目任務的完成情況，并確定其為項目小組負責人或組長。經過討論明確個人分工，各同學明確自己的崗位與責任。此過程著重鍛煉學生的團隊意識、技術協作精神、領導能力。（3）查找資料。項目小組利用教師提供的案例，根據要求收集相關資料，學會從圖書館，會計、稅收、證券等相關網站上查找資料，并對資料進行處理。此過程著重鍛煉學生的技術知識能力、推想能力、職業技能和道德能力。（4）分組討論、分析案例。項目負責人領導項目小組成員共同制定計劃，共同討論、相互協作，執行計劃并管理好時間，學會利用稅務籌劃基本理論知識，探索學習知識，發揮團隊精神，開啟創造性思維，遵守職業道德。此過程著重培養學生的實踐能力與學習能力、團隊協作精神。（5）形成觀點，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟慮的基礎上，經過討論，項目小組形成自己的觀點，寫出分析提綱或文稿，并制作成PPT。此過程著重培養學生的系統思維能力、總結歸納能力與寫作交流能力。（6）進行PPT演示，實現經驗共享。項目小組指定成員進行成果匯報，走上講臺進行PPT演示。此過程著重培養學生的電子多媒體交流能力、圖表交流能力、口頭表達能力。（7）由同學提問和點評到校外實務專家點評再到教師點評。同學們針對匯報同學的觀點提出質疑，匯報同學和小組其他成員解答疑問。校外實務專家根據實務中出現的問題對匯報進行點評，并指出在實務中進行稅務籌劃應注意的問題。最后，授課教師進行總結補充和點評，引導學生互動對話，從而產生創新性的思想和觀點。此過程著重培養學生的口頭表達能力、人際交流能力。（8）項目總結反饋，形成文稿。各小組根據項目交流情況進行修改，并形成文稿。此過程著重培養學生的系統思考和知識發現的能力、總結能力、寫作交流能力。

為了確保每個學生能夠嘗試各種角色，培養各方面能力的鍛煉，特別是領導能力和組織協調能力，并有效避免有的學生懶惰、“搭便車”的現象，在整個課程的案例分析討論中，項目小組內部成員的角色宜采用輪換制。在學習中，學生通過項目小組的形式，通過查找資料、案例分析討論、制作交流文檔、交流匯報、同學和教師點評啟發等環節進行交流，創造新靈感、產生新觀點，并在項目實施中體會學習的樂趣，更加牢固地掌握稅務籌劃知識;同時，學生在交流匯報中也培養了團隊協作意識，鍛煉了口頭交流能力和寫作交流能力，職業素養、綜合能力也得到了提升。

3.改革考核評價方法。CDIO強調是全面評價，特別是能力評價，應改革傳統的書面考試形式，實行多元化考核形式，實現對學生綜合能力的考核。考試應以能力鍛煉為主，考試為輔，因此，建議考核的重點為：個人職業技能、人際交往技能、對企業和社會的構思，設計，實施和運行（CDIO）系統的能力。《稅務籌劃》相關理論知識主要培養學生的技術知識和推理能力，考核時采用傳統考試形式，但分值只占課程的30%。而對較高的能力目標，則根據案例課程中學生表現出來的能力進行相應的考核。根據CDIO能力要求，設定考核評價大綱見表2。

四、結語

通過運用CDIO教育理念改革《稅務籌劃》課程教學，優化教學內容、創新教學手段和方法、改革考核評價方法，才能提高學生的實踐能力和創新能力，真正為社會培養出知識、能力、素質三位一體應用型稅務籌劃人才。

[本文為中國民航大學“財務管理專業綜合改革”項目和“稅務籌劃優質課程建設”的階段性成果。]

參考文獻：

[1] 劉曉麗.《納稅籌劃》課程教學改革與實踐研究.新疆廣播電視大學學報，2013（2）

[2] 王偉.稅務籌劃課程教學方案設計探析.梧州學院學報，2012（6）

[3] 秦建華.CDIO——基于“做中學”的教改新模式.教學研究，2011（12）

[4] 偉祖，潘璐，黃杰.CDIO教育理念在課程項目設計中的運用.計算機教育，2010（11）

（作者單位：中國民航大學 天津 300300）

（責編：呂尚）