防止國(guó)資損失尤須內(nèi)部監(jiān)督

宋文閣

現(xiàn)實(shí)中，一些國(guó)企沒(méi)有建立董事會(huì)專(zhuān)門(mén)審計(jì)工作機(jī)制或者形同虛設(shè)，一些國(guó)企的財(cái)務(wù)、審計(jì)合署辦公，造成內(nèi)部監(jiān)督虛弱。需要警惕的是，由于外部監(jiān)督的強(qiáng)勢(shì)，造成內(nèi)部監(jiān)督的失效、失靈。更要防止外部監(jiān)督比如黨委巡視、外派監(jiān)事會(huì)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)包辦代替企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或管控

中共中央《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中發(fā)[2015]22號(hào)）明確要求加強(qiáng)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失。毋庸諱言，“國(guó)有資產(chǎn)流失”大帽子壓在每個(gè)國(guó)企負(fù)責(zé)人頭上，一定程度上造成他們不敢擔(dān)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)去決策，而丟失了企業(yè)改革與發(fā)展的很多機(jī)會(huì)，造成國(guó)有資本效率比較低下——投資的重要概念是風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)等。浙江建龍控股集團(tuán)董事長(zhǎng)張偉祥稱(chēng)：“國(guó)有資產(chǎn)流失這個(gè)話(huà)題太沉重，很多改制改組當(dāng)中，大帽子套上來(lái)很害怕。”在深化國(guó)企改革、發(fā)展混合所有制之際，急需對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的概念正本清源，并以創(chuàng)新的思路去解決國(guó)資流失問(wèn)題。

加強(qiáng)國(guó)資基礎(chǔ)管理很重要，其中一個(gè)重要的基礎(chǔ)工作就是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失概念進(jìn)行正本清源。我們認(rèn)為：國(guó)有資產(chǎn)流失的提法并不準(zhǔn)確，應(yīng)該叫國(guó)有資本損失。以前國(guó)資監(jiān)管是“管人、管事、管資產(chǎn)”，現(xiàn)在從管企業(yè)變?yōu)楣苜Y本為主，因此，國(guó)有資產(chǎn)改為國(guó)有資本更確切。另外，是流失還是損失更準(zhǔn)確？我們認(rèn)為流失是口語(yǔ)化的表述，改為損失更為準(zhǔn)確，更好界定，更好計(jì)量。按照財(cái)務(wù)學(xué)觀點(diǎn)，投入資本及其運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生損益形成凈資產(chǎn)（凈資本），凡是由于經(jīng)營(yíng)與管理產(chǎn)生的對(duì)資本事項(xiàng)有增減變動(dòng)并且明確不能轉(zhuǎn)回的，都叫資本損失。

問(wèn)題來(lái)了，如果界定資本損失？長(zhǎng)期以來(lái)，“國(guó)有資產(chǎn)流失”更多是個(gè)口語(yǔ)，沒(méi)有法律上的嚴(yán)格界定和表述。當(dāng)前推進(jìn)深化國(guó)企改革，迫切需要從司法上對(duì)國(guó)有資本損失界定清楚，為國(guó)企改革保駕護(hù)航。總體來(lái)看，國(guó)有資本損失分為：故意（包括違規(guī)違法、疏忽等）和非故意（市場(chǎng)的不確定性造成的風(fēng)險(xiǎn)損失等）。人為故意或者決策失誤、管理不善造成的資本損失，一定要嚴(yán)格追究責(zé)任。

關(guān)于強(qiáng)化監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失，中共中央文件明確提出強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、建立健全高效協(xié)同的外部監(jiān)督機(jī)制。必須強(qiáng)調(diào)的是，在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部監(jiān)督遠(yuǎn)比外部監(jiān)督更重要。比如，指導(dǎo)意見(jiàn)提到的“建立審計(jì)部門(mén)向董事會(huì)負(fù)責(zé)的工作機(jī)制”。現(xiàn)實(shí)中，一些國(guó)企沒(méi)有建立董事會(huì)專(zhuān)門(mén)審計(jì)工作機(jī)制或者形同虛設(shè)，一些國(guó)企的財(cái)務(wù)、審計(jì)合署辦公，造成內(nèi)部監(jiān)督虛弱。需要警惕的是，由于外部監(jiān)督的強(qiáng)勢(shì)，造成內(nèi)部監(jiān)督的失效、失靈。更要防止外部監(jiān)督比如黨委巡視、外派監(jiān)事會(huì)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)包辦代替企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或管控。

整體來(lái)看，現(xiàn)在國(guó)企的監(jiān)督機(jī)構(gòu)太多、太亂、太雜。內(nèi)部監(jiān)事會(huì)、外派監(jiān)事會(huì)、外派財(cái)務(wù)總監(jiān)、政府審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)力量、紀(jì)委及黨委巡視、機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門(mén)機(jī)構(gòu)等，無(wú)法有效協(xié)同，運(yùn)轉(zhuǎn)有序、有效。更重要的是，國(guó)企的監(jiān)督需要改革、整合各監(jiān)督力量。當(dāng)前更缺乏的是專(zhuān)業(yè)監(jiān)督力量。比如采購(gòu)銷(xiāo)售、生產(chǎn)研發(fā)及資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)稅管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及動(dòng)態(tài)日常經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，靠外派監(jiān)事會(huì)、紀(jì)委等是無(wú)法根本解決的，需要專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督力量歸位。加強(qiáng)黨對(duì)國(guó)企的領(lǐng)導(dǎo)，尤其是黨組織的監(jiān)督，建議要有定位和界線(xiàn)，如在黨的組織紀(jì)律、意識(shí)形態(tài)、精神文明、干部任免使用方面，規(guī)范行權(quán)、與“三會(huì)一層”職責(zé)區(qū)分。在企業(yè)監(jiān)督中，不能無(wú)限擴(kuò)大任一監(jiān)督力量來(lái)代替甚至包辦專(zhuān)業(yè)監(jiān)督。

解決由來(lái)已久的國(guó)有資本損失問(wèn)題，任重道遠(yuǎn)。

作者系上海財(cái)經(jīng)大學(xué)500強(qiáng)研究中心教授、博導(dǎo)