淺談財務公司風險導向內部審計的應用

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淺談財務公司風險導向內部審計的應用

鄭創新

三峽財務公司100086

[摘要]雖然財務公司風險管理興起的時間較短，但內部審計的發展卻相對成熟，將內部審計工作以風險為導向，深入應用到財務公司的風險管理工作中，可以把內部審計的作用充分發揮出來，利用內部審計成果參與、融入到風險管理的識別、評估以及應對等環節，進而推動公司治理結構的完善和風控水平的提升，促進財務公司更好地規范、穩健發展。

[關鍵詞]風險導向；財務公司；內部審計；應用

隨著內部審計理念的發展與延伸，內部審計早已不再停留在傳統的內部控制層面，如風險管理機制的有效性、公司治理結構的健全性等等，都已成為內部審計的工作重點，所以，在風險導向內部審計中，對經營風險的分析以及揭示等方面尤為看重。

一、財務公司內部審計與風險管理的關系

在財務公司經營管理中，內部審計與風險管理具有極為重要的關系，監管層面對此也高度重視，曾多次對財務公司設置獨立的內審部門、風控部門提出要求，并要求財務公司加強內部審計與風險管理成果的應用。一方面，風險管理狀況是財務公司風險導向內部審計的重要依據和重點內容。作為風險導向審計，需重點審查與評價公司風險管理狀況，作為內審機構和人員，應對風險管理過程的識別、評估以及應對風險等環節充分了解，并對其適當性和有效性進行審查和評價；另一方面，風險導向內部審計是推進財務公司風險管理工作的重要力量。財務公司內審部門以風險評估結果為依據，以重要風險領域為重點，檢查公司各個部門、崗位與人員是否關注了公司目標和戰略，是否正確落實了風險管理程序，是否采取了有效的規避、控制或轉移風險的措施，從而對其中執行不到位的事項提出審計意見并監督執行到位，從而促進風險管理水平的提升。

二、風險導向內部審計在財務公司風險管理中的應用

就財務公司目前現狀而言，內部審計管理相對成熟，而風險管理尚處起步階段，各公司風險管理方法與模式多數處于探索發展階段，因此，擺在許多財務公司面前的比較現實的問題，是如何充分利用現有的審計力量和資源，發揮內部審計先發優勢，將內審工作與風險管理工作融合互補，為風險管理工作提供便利與支持。

（一）在財務公司風險識別中的應用

識別風險是風險管理首要環節。識別風險是建立在分析所面臨的內外部風險基礎上的，把存在于公司的風險識別出來的過程。財務公司的外部風險就是財務公司在實現目標過程中，來自外部環境的不確定性因素對其產生的影響，比如監管政策與監管方式的改變，功能定位與支持政策的調整，外部經濟環境與所屬集團經濟形勢的轉變等等。內部風險就是在財務公司實現目標的過程中，來自內部環境中的不確定性因素對其產生的影響，具體表現如信息系統主要故障或中斷，人員道德品質與要求相差甚遠，業務創新與自身能力不相匹配等。因此，財務公司內審人員應以必要的審計程序實施為手段，分析財務公司內外部風險，檢查公司是否充分、適當地確認了面臨的內、外部風險，判斷公司是否恰當、完整的識別出風險，并把沒有識別出的主要風險揭示出來，從而發揮內審的審查、評價以及監督促進功能，推動財務公司更為有效地識別風險。

（二）在財務公司風險評估中的應用

首先內部審計應審查公司運用的評估風險方法，在對風險評估方法進行評價時，應注重把握好定性與定量尺度。一般而言，定量方法評估結果的客觀性可能優于定性方法。在未來的風險事項中，歷史數據借鑒意義凸顯時，定量評估風險方法就是通常采用的方法，它以數理統計或模型建立為依托，能夠對未來風險做出評估預測；而若財務公司歷史數據不足，很難量化風險，需要極高的成本對這些數據進行分析時，對定性評估方法進行選用就較為適合；為使評估結果客觀性提高，采用定性方法時也需充分考慮相關部門及人員的意見。

就財務公司風險評估而言，較難的環節便是量化風險。財務公司內部審計人員在量化識別風險過程中，可以考慮監管部門風險管理相關要求，把指標分析法運用其中，利用監管部門對財務公司開展的風險評價、監測與預警等工作（如監管采集的資本充足性、流動性風險、投資風險等數據信息），利用監管指標為定量分析提供依據。例如，財務公司在評估信用風險時，便可以分析不良資產率和不良貸款率等指標，把量化的標準確定為監管標準值，對公司面臨的信用風險進行評估。

（三）在財務公司風險應對中的應用

一般情況下，財務公司風險應對措施的制定是結合風險的性質和承受能力進行的。財務公司內審人員受崗位特點等影響，能夠比較清楚地了解公司的整體情況，能夠比較客觀地認識公司的各項業務，能夠比較明白地認識管理瓶頸。內審人員在對風險應對措施是否適當和有效進行評價時，首先應該判斷，所采取的風險應對措施是否把公司風險偏好準確反映出來，是否把公司風險承受能力準確反映出來，同時，以識別公司缺陷為基礎，判斷在風險應對措施被采取之后，剩余的風險水平與公司可以接受的范圍能否吻合。內審部門和審計人員在面對出現風險控制措施匱乏的情況時，應以風險評估和檢查結果為依據，把改進措施和建議反映出來，協助公司對風險反應方案進行完善，達到強化風險管理的目的，確保各項風險得到有效控制。

結論

綜上所述，就財務公司風險管理而言，內部審計所發揮的作用至關重要，財務公司內部審計人員應具備崗位責任心和專業勝任能力，結合自己風險管理專業知識，立足獨立客觀視角，把具備價值的保證和咨詢服務提供給管理層，從而為財務公司風險管理水平的提升貢獻自己的積極力量。

參考文獻

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鄭創新：性別：男，籍貫：湖南沅江，出身年月：1984-01，研究方向：工商管理，目前學歷：碩士。

作者簡介