高校科研經費管理問題研究及對策探討

朱曉云

[摘 要] 提高科研經費的使用效益，科學、規范地使用科研經費，直接影響著科研質量、科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。以往的傳統科研經費管理比較粗放，比較靜態，顯然已經不能適應經濟時代發展的新要求。宏觀層面：國家應當對科研經費的管理需要作出更具體更明確的指導，根據學科和經費的不同作出個性化的規定，避免來源不同的科研經費在管理上的混淆不清。微觀層面：高校應將科研經費的管理日益細化，制定相關規定應對科研經費使用和管理中的各種問題；科研人員應依法依規管理使用科研經費，自覺接受審計、財務和科研等部門的管理監督；科研管理部門應切實履行管理職能，腳踏實地做好立項、入賬、使用、結題等每一環節的監督管理。

[關鍵詞] 高校；科研經費；審計；內控；問題；對策

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B

根據國務院于2006年2月9日公布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》，我國提出要在2020年進入創新型國家行列，至本世紀中葉成為世界科技強國。為達到此目標，我國日益增大科研投入，高校已經成為科研經費撥款的主力軍。但是隨著高校科研項目和科研經費的加大，科研經費管理監管的任務隨之加重，隨之而來的高校科研經費的管理和使用不當問題也日趨嚴重。根據中國科協2010年的調查報告顯示：合理用于科研資金自身的僅占40%左右甚至更低，其余流失在項目之外，普遍存在會計核算不規范、未嚴格執行政府采購制度、未經批準調整預算、課題突擊花錢購買設備、擴大課題開支范圍等不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，涉及資金數以億元計。科研經費是學校重要的資金來源之一，但與之相配套的管理辦法卻未完善，經費的使用缺乏有效的管理。

一、高校科研經費管理和使用現狀分析

（一）高校科研經費收入狀況分析

高校科研經費收入來源多元化，目前高校科研經費來源和渠道主要有三個方面：一、承擔國家或地方政府常設的計劃項目或者專項項目取得的縱向科研經費，這類科研經費主管部門制定了相關的辦法；二、學校與社會其他部門及企業間進行的科研協作、科技咨詢或科研成果轉讓等所獲得的橫向科研經費，由于項目內容的多樣化沒有制定明確的要求；三、高校自籌的科研配套經費。科研經費來源渠道多元化，而提供部門對科研經費的使用要求沒有一個統一明確的規定，并且各科研經費項目也有不同的使用要求，導致了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，加大了經費管理及監督的難度。

（二）高校科研經費管理現狀分析

由于高校的科研課題數量及經費總額決定著高校的“排名”和社會影響力，是衡量高校科研實力的重要依據，因此許多高校為了鼓勵教師參與科研，在科研經費管理政策上較為寬松，普遍存在重爭取項目個數及項目經費、輕科研經費的使用管理及效益產出問題。雖然不少高校制定了一系列管理制度來規范科研經費使用，但各類制度沒有明確界定各部門的管理職責和權限，也沒有明確規定各類費用的支出額度及標準，尤其缺乏執行中制約制度。此外，未能及時修訂、更新相關制度，尤其面對執行中出現的新問題及新科研形勢無法及時作出反饋及適應科研工作管理的新要求。在實踐中，雖然目前大部分高校根據渠道取得的不同對科研經費進行分別管理，但財務部門仍然無法在科研經費的合理性和效益性上進行有效控制。由于專業學科知識的局限，財務人員可能對科研經費的籌集、運用、耗費等全過程運作也缺乏了解，在會計處理上出現項目、會計科目設置的不合理等情況。總而言之，高校在科研經費管理上制度不完善，不夠細化，不能及時反映新情況。

（三）高校科研經費使用狀況分析

對于科研經費的管理，高校普遍采用了“課題項目制”管理模式，即項目負責人負責制，對科研經費進行課題立項、組織經費使用、項目驗收等全程管理。一些科研項目負責人總是以為，不論是縱向科研經費還是橫向科研經費，都是“自己的經費”，“怎么用，如何用”自己說了算，其他人無權過問，學校財務部門只是“代管經費”而已，只要“幫助”做好“經費入賬”、“報賬支付”和“驗收結題”等服務工作即可。這種情況下，很多科研經費將屬于個人和家庭的開支單據在科研經費中列支，支出不合理，損失浪費，人員經費支出比重過大，虛列轉撥或支出以套取科研經費的違規現象經常發生。在實踐中，大量與科研項目無關的勞務費、專家費、交通費、招待費等支出在科研項目支出中占有較大比重，招待費、油費、電腦耗材等發票較容易取得，以虛假發票套取科研經費的現象經常發生。一些項目負責人只關心如何爭取項目經費，基本不關心項目到手后經費如何科學、有計劃的使用。在項目立項編制預算時，項目負責人憑經驗估計或機械地甚至隨意地按申請要求填列數據進行編制，而財務部門未具體參與給與意見，以致項目經費在前期存在較大的缺陷，支出結構很不合理。而在后期的科研經費實際支出中往往也未能嚴格執行預算，存在各式各樣的偏差，往往到結題時才發現項目經費的實際支出與預算偏差較大，有些項目嚴重超支，而有些卻有較多結余。

（四）高校科研經費內部控制和內部審計狀況分析

目前學校相關審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是事后在科研項目結題時對科研經費使用情況進行審簽。由于審計介入過晚，不能及時發現經費開支的漏洞，有時在結題審計中發現個別費用細項超支等現象。許多高校對科研經費的監督不力，財務及內部審計人員無法合理有效地管理、監督科研經費的使用。

（五）科研經費科研成果轉化率差，且缺乏效益性評價指標。

科研經費效益性評價包括經濟效益、技術效益和社會效益三方面。但是實際操作過程中卻難以定性化和定量化，當前普遍以項目批準時的“技術開發合同”或“立項申請書”為主要依據。其中對完成技術效益的評價往往超出審計人員的專業范疇，而社會效益評價又以定性描述居多，表述往往只能作為科研經費審計的參考內容，卻不能作為審計依據，可操作性差。現行科研體制未對科研成果轉化制定約束制度，沒有具體規定課題最終會形成學術專著、論文、技術專利及技術轉讓的成果情況，且一些國家投入的大量科研經費形成的技術成果長期閑置，無法轉化為現實生產力。目前，部分科研經費對效益性監督不夠，使得項目效益低下，投入與產出比率相當之低。endprint

二、改善科研經費管理的途徑和對策

（一）加強會計培訓，提高財務人員素養

財務審核人員是項目財務支出的首要窗口，財務審核人員的素質直接關系著科研項目支出的質量。財務審核人員要加強會計專業知識的培訓和理解，加強審計方面的培訓，更要注重運用中的實踐性。由于科研項目涉及專業的多樣化和復雜性，財務人員雖然不能對專業領域的知識有深刻理解，但是要注重實際處理過程中與科研人員的交流，加強科研核算的準確性。要加強財務人員的核算的責任感，注重道德教育，不違規，使科研經費支出科學化合理化。

（二）修正科研人員的錯誤觀念，對其進行科研經費合理使用宣傳

很多科研人員認為科研經費是“自己的經費”，因此使用起來比較隨意，甚至個人和家庭開銷都會在科研經費中支出。要改變這種現象，就要加大對科研人員經費合理使用方面的宣傳，修正科研人員的觀念誤區。學校主管科研工作的管理部門、財務部門等相關部門應加強協作，積極主動地宣傳國家和相關部門發布的有關科研經費管理等財經法規的工作，對科研人員進行經費使用的培訓，使其能熟悉國家、部門以及學校相關的科研經費管理辦法，從思想上改變對科研經費使用的錯誤認識，加強項目負責人的自我約束能力，形成對科研經費管理和使用的正確認識，營造良好的科研經費審計氛圍。

（三）將科研經費管理的"階段控制"改為"過程控制"

目前很多科研經費雖然有項目支出預算，但是很多情況下不一定嚴格按照預算執行，導致科研人員在階段性審核時調預算，項目結題時與預算差距太大。對于縱向科研經費，可以通過軟件管理程式進行細化，加入預算模塊，明確列支范圍，并精確到每一個經費項目，且對每一項預算進行限比例或者限額度等管理方式，這種“過程控制”如果運用得當，將會改變以往科研經費核算的“階段控制”，更加科學規范的管理科研經費。

（四）完善科研經費管理制度，建立健全監督制度

由于有的高校是財務管理制度不健全；有的重科研經費的爭取，輕科研經費的使用和管理；有的對已存在的財務管理制度執行不嚴格、“有規不依”或者缺乏行之有效的監督手段，從而導致高校在科研經費管理上出現了許多問題。針對上述現象，相關部門應該出臺相關政策，對實際遇到的問題進行細化，并及時補充或修正相關規定，并且出臺相關規定后一定要嚴格執行，不要讓其變成一紙空文。例如大額資金要執行嚴格的審批制度，重點事項多方面把握；經費支出以轉賬或公務卡結算方式進行，一定程度上可以防止虛開發票現象等。完善科研報銷制度，多方面進行細化，盡可能杜絕科研經費洗錢、虛列轉撥或支出等違紀違規現象，避免支出不合理、損失浪費等嚴重現象。細化報銷制度時要既要異能達到預期效果，又要有可操作性，不能越改越復雜，不能設置多重關卡而導致報銷日益麻煩，從而引起科研人員厭煩，影響制度的可執行性。對制度執行中出現的新問題及新現象，要及時修訂、補充及更新。

（五）加強對科研經濟合同管理的審計和監管

科研合同是高校、資金提供方以及提供產品、勞務、服務方權利義務的法律約定，為維護學校合法權益，保證學校科研事業的發展，規范合同的簽訂成為審計工作非常重要的一項內容。要明確簽訂合同的學校相關部門的權限和職責，對不同的合同類型進行細化和分部門管理，例如購銷合同、出版合同、科研協作合同、加工測試合同、工程開發合同、技術轉讓合同、大型設備采購合同等進行嚴格審查、分部門監管以及授權簽字制度，財務部門是最終的審核部門，既要做好財務制度方面的相關審查，也要和其他部門協調合作，對科研合同總體把關，審查合同的起草、簽訂、執行過程和結果的合法性、合理性、效益性等。

（六）加強對科研經費使用績效的評價

科研經費的使用績效既是資金提供者所關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此學校必須加強績效評價，對經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性，在方法上可以采用定性和定量結合的方法。定性方面重點審查科研項目立項的適用性、科學性和合理性，充分論證和科學評估，否按有關規定及時辦理項目結題和結賬手續。定量方面確定學術論文、技術轉讓、專利申請的數量等，是否及時轉化為生產力，衡量取得的社會效益和經濟效益情況。根據科研經費的產出情況，可以按照投入產出比率確定其經濟利益，在審計時給與合理建議，促進學校科研經費使用績效的提高。

（七）落實科研經費責任追究制度，加強內部監管

重審計、輕處罰是科研經費違法違規行為之所以屢禁不止的一個重要原因。“遵規守紀吃虧”，違法違規收益大的錯誤觀念使得很多科研人員前“腐”后繼。造成此狀況的原因是多方面的，如一些處罰條款自由裁量幅度過大，缺乏可操作性；懲罰制度不完善、不具體，針對性不強；另外，一些高校顧及本校聲譽，發生違紀違規問題不是嚴肅處理，而是生怕處理一小撮、傷害一大片，縮手縮腳，最后輕罰了事。

國家對科研經費違規越來越重視，將會出臺相關政策以遏制這種日益嚴重的違規現象。2013年11月科技部部長萬鋼提出，完善科技經費管理制度，要建立問責機制、加強經費管理的監督。2013年12月江蘇省教育廳發布的《江蘇省省屬院校科研經費管理辦法》中明確指出：完善科研經費支出審核制度、政府采購制度，做到“八個嚴禁”，并且規定從2014年開始，江蘇省屬高校科研經費使用情況必須公示。國家對科研經費的監管日益嚴格，高校應作出相應對策，對于性質惡劣的違法違規行為，要嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規者，保證科研經費的科學合理使用。高校科研管理部門可以和財務、紀檢、監察等職能部門共同協作，對科研經費違法行為進行周密的監察、統計、調查、分析，制定針對性強的制度規章，在遇到違法違規問題時，真正有規可查、有規可依。

三、結論

科研經費的管理必須是科學的、規范的和系統的，是科研工作開展的重要保障。以往的傳統科研經費管理比較粗放，比較靜態，顯然已經不能適應經濟時代發展的新要求。從宏觀層面來講，國家應當對科研經費的管理需要作出更具體更明確的指導，根據學科和經費的不同作出個性化的規定，避免來源不同的科研經費在管理上的混淆不清。在微觀層面上來說，高校應將科研經費的管理日益細化，制定相關規定應對科研經費使用和管理中的各種問題；科研人員應依法依規管理使用科研經費，自覺接受審計、財務和科研等部門的管理監督；科研管理部門應切實履行管理職能，腳踏實地做好立項、入賬、使用、結題等每一環節的監督管理；財務部門不只是資金進出的部門，更要的是科學合理地管理好資金的如何進出。筆者對科研經費管理提出了一些自己粗淺的建議，希望能為我國的科研管理工作提供一些支持和幫助，推動我國科研經費管理和科技方面的良性發展。

[參 考 文 獻]

[1]邵積榮，鄭惠芬.高校科研經費管理現狀及對策探討[J].教育財會研究，2012（4）

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[3]張美蘭.高校科研經費審計之思考[J].財會月刊，2011（3）

[4]歐陽卓平.高校科研經費審計現狀及改進措施探討[J].審計月刊，2011（2）

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[6]王憑慧，王守強，卓楓，孫真真.知識經濟時代的科研經費管理[J].科研管理，2003（2）

[責任編輯：潘洪志]endprint