高校財務風險防范存在的問題及對策研究

雷芳　邱衛林

[提 要]對高校資金安全及風險管理相關文獻進行闡述，分析高校財務風險防范存在的問題及產生的原因，且提出相應的防范措施，盡可能地將資金風險降到最低，以提高高校的管理機制，保證教育事業的順利發展。

[關鍵詞]高校；財務風險防范；問題

[作者簡介]雷 芳（1979—），女，東華理工大學計劃財務處高級會計師，副教授，碩士生導師，研究方向為資金管理；邱衛林（1979—），男，東華理工大學地質資源經濟與管理研究中心副教授，碩士生導師，研究方向為經濟管理。（江西撫州 344000）

[基金項目]江西省高校人文社科項目“高校資金風險防范預警機制——以江西省為例”（編號GL1301）

高校的財務風險是指高校資金在運營過程中，由于主觀上或客觀上對預期結果計劃不足，或因本身原因而導致的損失，或高校在日常運作中由于客觀原因，如：政策變動、政治形勢波動，而造成的經濟損失，再或者因為各種人為、非人為因素而導致各高校無法償還的貸款、不能支付的各種欠款、出現的資金損失等等風險。主要有投資風險、籌資風險以及資金使用風險等幾類。

一、文獻綜述

我國對高校資金安全及風險管理相關文獻的研究在很早就出現了，如張興德于1988年發表在《哈爾濱商業大學學報》第一期的《從八七年黑龍江財專財務決算分析中看如何提高高校資金使用效益》一文就對高校資金管理進行了相關論述。而“高校資金安全管理”這個課題是在經濟體制和教育體制改革，特別是高校辦學自主權擴大之后因為高校資金出現許多安全隱患才慢慢得到研究者的重視。許英輝（2007）從我國高校的實際出發，總結出幾個資金管理中比較典型而又嚴重的問題，最后從定性的角度提出相應的解決辦法和對策措施。鄧方蘭（2005）提出了若干對策有效控制高校貨幣資金，以加強高校資金安全。陳農寶（2007）則從策略上提出通過加強高校預算管理來提高高校資金的安全。錢風（2009）指出，高校管理者沒有形成一個風險意識，因此，缺乏風險意識是造成高校財務風險的一個重要原因。許道銀（2003）選擇各種具體而有效的預警方法和技術，比如層次分析法、沃爾比重法、人工神經網絡等方法，通過建立能夠反映高校財務風險的指標系統，并給出具體的預警警限和發出警報的原則，對高校財務管理運行進行安全監控，防范風險。

而國外出現最早的財務預警研究是Fitzpatrick在1932年開展的單變量破產預測研究。他以19家企業作為樣本，運用單個財務比率將樣本劃分為破產和非破產兩組，Fitzpatrick發現判別能力最高的是凈利潤/股東權益和股東權益/負債兩個比率。其后，美國學者威廉·比弗（William Beaver）在1966年提出了單一變量模型，又稱一元判別模型。他使用由79對公司組成的樣本分別檢驗了反映公司不同財務特征的6組30個變量在公司破產前1-5年的預測能力，他發現最好的判別變量是債務保障率，即現金流量/總負債和資產負債率。Beaver還發現越臨近破產日誤判率越低。

總之，隨著高校資金量的逐步增大，國內外學者對高校財務風險研究也在不斷深入，并取得了豐碩成果，從理論和實證上都豐富了資金安全的風險防范預警機制，對本方面的研究具有重要的借鑒和指導作用，但仍然存在一些問題和不足。

二、高校財務風險防范存在的問題

（一）高校管理者風險認識不足，意識欠缺

高校改革的不斷發展與深入，高校招生規模的不斷擴張，需要大量的資金，導致銀行貸款不斷增多，財政撥款與高校運營資金需求之間的缺口不斷拉大，這使得高校財務風險增大。然而，高校管理者對財務風險的認識不足，在管理理念有很大的差距，缺乏必要的現代管理理念、金融風險防范意識、成本管理意識。盲目追求規模擴張，沒有作出適當的財務調整和科學的規劃，使得高校資金運作不合理，財力入不敷出，導致財務風險日趨嚴重。

（二）盲目擴大招生規模，債務壓力日益增加

在擴招的背景環境下，許多高校都致力于加強基礎設施建設和新校區擴張，甚至在建設中不惜花費大量的物力財力來追求奢華大氣。但是，目前高校的收費標準被嚴格控制，國家給予的財政撥款也相當有限。許多高校并沒有進行相關的分析和合理的規劃，沒有顧忌到自身的償債能力，反而通過銀行大量貸款來進行舉債辦學，使債務壓力日益嚴重，超出其經濟承受能力，加劇了高校的財務風險。

（三）內部控制薄弱，內控制度不完善

由于大部分高校的管理者只重視科研、教學、創收、擴招等工作，缺少對學校的內部控制制度的關注程度，使得高校內部控制環節薄弱。高校內部某些部門發生的貪污腐敗問題日益嚴重，雖然都制定了相應的內部管理制度和控制手段，但在相互牽制方面欠缺，缺乏有效地銜接和綜合管理，導致時常發生違規使用專項資金和貪污受賄行為，嚴重妨礙了高校的正常運營。

（四）財政撥款依賴性過大，籌資方式有待改進

目前高校對政府財政撥款存在較強的依賴感，因此經費渠道單一，籌資渠道不暢。雖然近年來政府逐漸對高校財政撥款增加了的絕對額，以減輕高校財務壓力，但是由于高校招生規模的不斷擴張及目前教育成本的日趨增加，高校依舊處于相對艱難的的財政處境，在高校的辦學經費日益增長的情況下，如果僅僅依靠政府的財政撥款，高校運營資金的周轉必然會出現問題。

（五）資金需求增加，政府投入不足

隨著近年來我國經濟的不斷發展，各級政府都加大了對高校教育經費的投入，然而其增長速度遠趕不上經濟的發展速度，政府財政投入有限，導致高校辦學資源和教學經費普遍出現短缺現象。而高校之間的競爭日趨激烈，未來發展與資金短缺的問題日益突出，高校為了自身發展不得不選擇通過銀行大量貸款來維持自身資金需求，然而高額利息則加重了高校的財務負擔，嚴重影響高校的生存和發展。

（六）預算管理不力，缺乏預警機制

高校沒有將長期的財務規劃與學校現狀有機地結合，從而得出缺乏科學性的年度預算，導致財務資金的預算缺少可執行性和合理性，預算管理力度不足，欠缺約束性，無法適應高校目前可持續發展的新要求。此外，許多高校沒有建立一個科學系統的財務風險預警體系，風險意識淡薄，不能有效及時地對財務風險進行監測并加以防范，所以，現行的財務風險預警體系的缺失也是不能忽視的問題。

三、高校財務風險的防范措施及解決對策

（一）優化籌資結構，科學理性舉債

國家政府、教育主管部門及高校之間必須有通暢的交流溝通渠道并積極進行交流溝通，在充分獲得政府與教育主管部門支持的同時，高校也要依靠自身的努力積極拓寬高校的籌資渠道。同時要完善高校籌資體制，優化籌資結構。除貸款融資以外，學校可以著眼于校企合作，加快科研成果轉化，重視校辦產業發展，吸收社會捐贈及教育基金，使得經費獲取渠道由單一向多元化發展。并且必須設定債務“預警線”，科學理性舉債籌資。同時高校要明確自身的償債能力，科學地規定貸款規模與結構，控制財務成本從而減少財務風險。

（二）提高自身競爭力，力求可持續發展

高校應找準自己定位，致力于掌握核心競爭力，并且摒棄奢華大氣粉飾工作及硬件重于軟件的錯誤觀念，從根源上防范財務風險。高校應整合有限的教育資源，致力于提升自身的核心競爭力。高校可以通過提高教學質量，增強科研力量或者人力資源開發等方面找到自己提升的方向，發現自己的發展優勢，在內部質量上提升綜合實力。與此同時，高校也應有長遠目光，處理好短期運作與長期發展的關系，科學地盡可能地預防財務風險，從而實現可持續發展。

（三）加強財務管理，完善監管體系

1.實行新的會計制度，致力于提升財會團隊的整體素質。高校要完善當前的會計制度，首先應當使用權責發生制來做會計的核算基礎，雖然高校將會計核算與基礎建設核算實行分開管理制度，但仍然應該認真核算好基礎建設的信息。除此之外，應當多組織財務人員進行專業知識以及職業道德方面的再學習教育，從而提高他們的專業技能和綜合職業素質，實現財務部門由服務向管理的轉變，適當提高財務人員工作的積極性并樹立競爭意識，這對高校控制自身的財務風險有幫助且有利于提高財會團隊的整體素質。

2.完善財務管理，實行經濟責任制。高校可以通過設立董事會來對財務進行規范以及監督，保證財務決策的合理性與科學性。另外，高校應該實行經濟責任制，比如：設定好預算的各項指標，然后將任務指標具體落實到每個部門以及個人，接受到指標的部門或者個人就按照指標安排進行相應的工作，最后由評估的實際工作結果得到相應的獎懲。

3.完善資產管理。首先，應當設立專門的資金運作部門，關注貨幣資金的實際利用及其效益，通過資金運作部門實現對資金的保值、增值等進行操作；其次，高校需要增加對實物管理的關注程度，對固定資產各環節都進行切實有效的管理。

[參考文獻]

[1]顧曉江.淺析高校財務風險的控制[J].大眾科學，2007，（18）.

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[3]申凱，雷芳.高校績效預算管理模式的探討[J].東華理工大學學報（社會科學版），2012，（3）.

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