行政事業單位審計信息化建設研究

文/黨亞寧

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行政事業單位審計信息化建設研究

文/黨亞寧

摘要：隨著電子信息技術的快速發展和廣泛應用，尤其是會計電算化的普及，傳統的手工審計方式已經不適用于我國行政事業單位的審計工作，因此，開展審計信息化建設迫在眉睫。本文從審計信息化建設的必要性入手，對審計信息化的構架與特點進行深入分析，以此提出建議措施，為行政事業單位改變審計現狀提供借鑒。

關鍵詞：行政事業單位；審計信息化；構架；建議

加快行政事業單位內部審計信息化建設，不僅是完善事業單位內部控制的重要手段之一，也是提高單位審計監督能力的必然要求和適應高速發展的電子信息技術的必然選擇。只有實現單位內部審計的信息化，才能與時俱進，有效提高審計工作質量，高效完成審計工作。因此，如何構建一個適合行政事業單位自身發展的信息化審計框架，進而推動審計信息化的建設進程成為審計信息化研究應有的題中之義。

一、行政事業單位開展審計信息化建設的重要性

（一）信息技術的高速發展

隨著信息技術的快速發展和廣泛應用，尤其是財務會計電算化的普及，目前我國行政事業單位使用的大部分財務系統軟件和固定資產管理系統軟件等，都是以計算機信息技術為基礎，在網絡上實現信息資源共享的，通過該類軟件系統，審計人員得以極大提高工作效率，加快實現審計目標。

（二）提高審計效率，規范審計工作

傳統的手工審計方式的審計對象普遍為紙質材料，在進行審計時需要在相關部門配合的條件下，對這些報表材料進行搬遷、整理、分析，并要認真保管，浪費了大量的人力物力與時間，不利于審計工作的迅速展開。實現行政事業單位審計信息化，對審計軟件進行開發使用，可以在網絡上進行審計資料的備份、傳輸與共享，實現審計項目全過程的信息化管理，可以更好地規范審計行為，節約時間和審計成本，提高審計效率。

（三）開展全過程審計，降低審計風險

行政事業單位開展審計信息化建設，由傳統的事后審計轉向囊括事前、事中、事后審計的全過程審計，才能真正發揮出內部審計的作用。在開展審計工作之前，要對各單位部門進行約束、強化與管理工作，樹立風險意識，在審計工作中要認真制定審計方案，盡量避免可能出現的審計風險，審計工作結束后，要積極進行審計質量分析，及時總結審計經驗，對所有審計人員進行細致的考核獎懲，強化審計監督，及時采取必要的措施減少審計風險的發生。

二、行政事業單位審計信息化的特點及構架

（一）行政事業單位審計信息化的特點

審計信息化包括組織審計計劃、開展審計項目、評估及確認審計風險等，涵蓋審計管理信息化與審計實施信息化兩方面內容，是指通過信息化技術手段對單位內部的財務信息系統進行全面客觀的分析，收集必要的審計證據，以優化信息管理系統，實現單位運營目標的全過程。與傳統的審計方式相比，信息化的審計方式有著明顯的特點：（1）審計技術的先進化與審計人員的高素質化。信息化審計時信息技術在審計領域中的具體運用，必然要求更為先進的審計手段與審計方法，因此也相應地對審計人員提出了更高的要求，必須加強自身素質能力建設和審計能力建設。（2）審計目標的寬泛化。目前行政事業單位的審計目標已由傳統的財務審計擴大到對整個數據信息系統的客觀性、完整性與真實性的審計，包括審計對象、審計計劃、審計項目管理等方面的信息。（3）審計過程的復雜化。信息化審計要求審計人員必須要參與到被審計項目的事前審計、事中審計與事后審計階段，對審計全過程有清晰的了解，能夠及時進行審計評價與考核。（4）審計風險的擴大化。審計信息化更依賴于網絡信息技術，也因此更容易受到網絡故障、計算機病毒等風險的影響。

（二）行政事業單位審計信息化的構架

要全面實現審計信息化，就要革新審計人員陳舊的思想觀念和傳統的審計方式，利用先進的審計手段，改變固有的審計環境，構建一個科學合理的審計信息化框架，審計信息化的構架應主要由基礎設施、應用系統、審計知識庫、標準規范和人才建設5部分組成。

1.基礎設施。基礎設施主要包括信息設備和網絡系統，網絡系統又分為內部網和外部網。通過基礎設施建設的完善，行政事業單位工作人員可以在網絡上實現信息資源共享，實施審計信息公共服務。

2.應用系統。應用系統是行政單位審計信息化建設的關鍵部分，由審計數據采集與分析系統、審計作業系統、審計項目管理系統、審計機構管理系統、審計行業管理系統、審計決策支持系統和審計辦公自動化系統組成，可以輔助審計人員高效完成審計作業，展開審計管理和審計決策工作。

3.審計知識庫。行政事業單位進行審計信息化建設時，應建立一個專門的審計知識庫，在該知識庫中可以存儲、共享審計指南、審計案例、審計法規等，審計人員要及時對知識庫進行更新與完善。

4.標準規范。開展審計信息化建設必須要建立健全相關標準規范，包括業務規范、技術規范與法律規范。業務規范是指審計人員必須遵循的審計標準和相關指南，技術規范是指相關的審計軟件與應用系統，法律規范是指審計過程中必須遵守的法律約束。

5.人才建設。高素質高能力的審計人員隊伍是提高審計工作質量的關鍵，行政事業單位應大力培養審計人員對現代信息技術和審計軟件的應用能力，完善人才考核獎懲機制，才能加快推動審計信息化的發展。

三、行政事業單位審計信息化建設的建議及措施

（一）制定完善的審計標準規范，健全審計獎懲機制

一方面，我國行政事業單位應建立健全審計相關制度準則，整理現行有效的法律法規與規章制度，為審計人員提供充分的審計依據和法律規范，同時要加強審計人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計經驗，結合自身內部的審計實際，制

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