鐵路財務會計管理的內部控制要點研究

文/楊靜

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鐵路財務會計管理的內部控制要點研究

文/楊靜

摘要：當前，我國經濟快速發展，人們生活水平越來越高，對出行工具的需求也越來越多樣化，而鐵路作為人們出行最主要的交通渠道之一，不僅要適應時代的發展，而且在財務會計管理方面也要加大管理力度，適應時代發展需求的同時，能夠從根本上提高鐵路企業的發展，本文針對鐵路財務會計管理的內部控制要點進行分析和研究。

關鍵詞：鐵路；財務會計管理；內部控制

鐵路財務會計管理要不斷的適應現代化的發展腳步，不斷的樹立新目標，在實現鐵路企業現代化管理的同時，能夠更好的推動鐵路企業自身的發展。鐵路財務會計管理的內部控制是鐵路企業在經營過程中最重要的組成部分之一，鐵路財務會計管理的內部控制不僅要有效的控制鐵路企業的一系列財務活動，而且要對鐵路企業的財務活動進行有效制約，在減少鐵路企業經營成本的同時，能夠為鐵路企業創造更加豐厚的利益。加強鐵路財務會計管理的內部控制，不僅能夠提高鐵路財務會計自身的管理，而且能夠促進鐵路企業綜合實力的有效提高，從而推動我國鐵路企業的長期健康發展。

一、鐵路財務會計管理的內部控制

（一）鐵路財務會計管理內部控制的原理

鐵路財務會計管理的內部控制在實際操作過程中，有需要遵循的原則主要包括：重要性原則、全面性原則、適應性原則、成本效益原則、制衡性原則這五個方面。重要性原則：在鐵路財務會計管理的內部控制中，管理者要明確在經營活動當中事情的大小、重要與否，鐵路企業的經營活動是內部控制的重要依據之一，只有確立經營活動的重要與否，才能有效的實行內部控制；全面性原則，在鐵路企業發展以及經營的過程中，要注重整個企業的發展，不能光顧忌眼前的利益，要顧全大局，內部控制制度要貫穿到整個經濟活動的方方面面；適應性原則，鐵路財務會計管理的內部控制要隨著市場環境而及時作出相對應的調整工作，要結合市場的發展來制定符合鐵路企業自身的發展計劃；成本效益原則，創造利益是鐵路企業的根本運營目的，所以內部控制要嚴格控制成本，從而有效的提高鐵路企業的經營效益；制衡性原則，鐵路企業各個部門之間要形成良好的互相制約的狀態，不僅能夠督促他人，又能完善自己，這樣才能促進內部控制工作順利的進行［1］。

（二）鐵路財務會計管理內部控制的作用

鐵路財務會計管理內部控制最主要的作用就是要起到一個監督性的作用，對鐵路企業當中的一些管理制度進行及時的調節和制約，保證企業各個部門都盡職盡責的同時，不斷的提高企業自身的管理水平，控制企業的成本流出，為鐵路企業的未來發展提供良好的基礎和有效的控制力。

二、鐵路財務會計管理的內部控制的問題

當前，在信息技術的快速發展影響下，鐵路財務會計管理內部控制也在社會環境的影響下發生變化，傳統的內部控制大多數是以人員各司其職的形式來實行，但是在社會環境的影響下，逐漸轉變成為系統授權管理，這樣在一定程度上可以真正的實現規范化的管理［2］。另外，在數據方便的處理上也跟以前大不相同，傳統的數據處理一般是靠專業人員的人工處理，但是當前在網絡科技的發展下，逐漸將人工錄入數據轉化為利用會計軟件來輸入數據即可，不僅能夠有效的提高鐵路財務會計的相關工作效率，而且能夠減少人為記錄數據產生的一些失誤，更加利于保存。

雖然現代化的管理模式為鐵路財務會計管理的內部控制提供了很多便利的條件，但是針對內部會計數據的安全問題也值得我們加以重視，當前應用計算機網絡來處理一些會計帳目，但是網絡自身就具有開放性的特點，利用網絡來管理鐵路財務會計的相關數據，如果一旦受到病毒的侵入或者是黑客的攻擊，那么數據將面臨重大丟失的危機，所以內部會計控制的安全問題是當前急需控制解決的問題之一，需要加強力度，將安全問題所帶來的安全隱患降低到最小，保證鐵路財務會計管理的內部控制工作能夠順利展開和進行。

三、針對鐵路財務會計管理的內部控制提出的對策

（一）針對內部會計控制制度的優化策略

制度的不斷改進和完善是能夠有效對鐵路企業內部控制形成保障的必要因素之一，鐵路企業要將我國當前的發展情況進行分析，制定出符合我國鐵路企業的內部會計控制制度，并在實踐當中不斷的對其進行完善和優化，規范的制度不僅能夠約束相關操作人員，而且能夠促進我國鐵路企業往規范性的管理方向發展。

另外，企業當中的每一個部門既是獨立的、又是相互協作的，所以要建立健全責任分明管理制度，讓每一個部門都形成相互作用、相互監督的存在關系，要明確各個部門的具體責任，將自己負責的區域、工作都掌握了解清楚，才能有效的展開工作［3］。內部會計控制制度的不斷優化和完善，體現的方面比較廣泛，比如加強資金收入和支出的管理，對支付審批流程要更加嚴格和按照規章流程進行審批工作；比如對實際物品的管理和內部控制，要專門的人員來對其進行記錄；對采購部門的規范化制度也要不斷的進行完善等等，從每一個部門著手，從而實現全方面的內部會計控制制度優化管理。

（二）加強工作人員素質培養

在鐵路財務會計管理的內部控制工作當中，最重要的一個因素就是工作人員，無論是系統方面還是制度的完善工作都離不開工作人員的貫徹落實，所以要對工作人員實行職責分明制度，將員工安排在適合自己的崗位之后，對其應該負責的內容和管理權限進行詳細的說明，讓工作人員明確自己的責任，這樣工作人員在開展工

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