內部審計在商業銀行中的應用分析

張佳莉

(云南財經大學,云南　昆明　650221)

內部審計在商業銀行中的應用分析

張佳莉

(云南財經大學,云南昆明650221)

[摘要]隨著我國金融領域向外資銀行的全面開放,我國商業銀行如何穩定持續地發展在新的機遇與挑戰中是當前非常重要的問題。商業銀行改革的重點在于提高商業銀行的公司治理效率,要使商業銀行高質量以及高效率地運轉,需要內部審計在商業銀行的公司治理中有效運作。因此,如何讓內部審計更加有效地發揮它的作用,是我們急需解決的問題。

[關鍵詞]內部審計;公司治理;商業銀行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.092

內部審計是為增加組織的價值而進行的客觀獨立的保證和咨詢活動,越來越多的學者開始關注內部審計監督、控制和調整內部管理的作用。作為商業銀行公司治理的重要組成部分,內部審計主要檢查操作層的違規行為并對其進行處罰,然而,內審由于體制的原因受到多方面限制。所以,要更好發揮商業銀行中的內部審計在公司治理方面的作用,銀行業應當對內部審計進行改革。

1概述

1.1內部審計在商業銀行中的意義

商業銀行作為金融企業,銀行吸收存款,管理巨額資金,并面臨各種風險。近年來,國家對銀行業監管力度不斷加大,銀行員工職業犯法、挪用儲戶資金等現象頻頻出現,且不良資產問題常常也牽涉到違規行為。而出現這些問題的重要因素之一就是銀行的內部審計中存在著許多問題。因此,商業銀行內部審計對于我國銀行業而言相當重要。

1.2內部審計在商業銀行公司治理方面的影響

商業銀行內公司治理最重要的組成部分之一就是其內部審計,公司治理必須要有有效的內部審計作為基礎。首先,商業銀行中公司治理存在著許多問題,需要我們不斷改善和解決,而內部審計監督和評價的職能,可以很大程度上緩解這些問題。其次,內部審計需要基于公司治理才能有效發揮它的作用,離開公司治理的支持,商業銀行的內部審計將無法有效地發揮其作用。

2商業銀行中內部審計存在的問題及其原因

我國商業銀行中內部審計主要存在以下幾點問題。

2.1內部審計機制尚不健全,內部審計工作還不夠規范

首先,國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》中指出,內部審計應當充分保證其獨立性。而我國的商業銀行大多還沒有完善的內部審計體系,內部審計被當作內部的稽查審核力量,向上級匯報工作,限制了內部審計力量,另外,也無法保障審計工作者的合法權益。內部審計人員未能實現其工作的獨立性以及其相應權限未得到保障,再加上常常有不太配合內部審計工作的被審單位,對于內部審計的工作就難以談論其權威性,在很多方面便成為形式上的東西。其次,當下在我國的商業銀行中,內部審計使用的基本上是合規性審計——制度導向審計,而審計方法采用的是詳細審計或者根據審計工作者個人的經歷經驗作出判斷的方法,這些審計方法都過于主觀,是造成審計期限長、審計成本高以及審計效率低的主要因素。

2.2內部審計的技術還很落后,范圍又過于狹窄

在我國,商業銀行中內部審計的發展在很大程度上受到審計的技術和方法因素的制約。目前,我國的商業銀行中內部審計使用的大多是賬目基礎審計,審計方法主觀性太強,審計的手段依舊是手工審計比重大。大部分停留在現場審計,小部分非現場審計也僅僅是報送審計或者資料審計,這些非現場審計方法都還很簡單,并且非現場審計中計算機使用的過程中,對于計算機的系統評價以及數據真實性方面的檢驗,都存在著許多問題。

2.3內部審計部門的力量較為薄弱,內部審計的作用還很有限

在國外,銀行的內部審計工作者的人數所占比重約有5%。根據中國人民銀行的總行的要求,銀行的內部審計工作者的人數所占比重應有2%,然而,在我國商業銀行中的內部審計工作者的人數比例僅僅達到1%,并未達到要求。同時,部分銀行中的內部審計工作者的綜合素養較差,在業務方面的工作能力較弱,根本無法及時根據銀行業務的變化和發展作出調整。并且我國銀行中的內部審計工作者的知識面不夠廣泛,內部審計人員中取得了注冊會計師、審計師或碩士學位等專業證書的寥寥無幾,對銀行中電子計算機的業務系統的了解的人員還太少,非現場審計的執行受到阻礙。

3商業銀行內部審計改革的一些建議

3.1加強內部審計的獨立性

要使內部審計人員的工作具有權威并保證它是客觀的,首先必須加強內部審計的工作的獨立性,應當完善銀行的內審機制。我國各商業銀行不同程度地進行了內部審計改革,然而成效并不顯著,就是因為人員與資源的分配依然受到管轄分行的限制,內部審計不夠獨立。所以,商業銀行應當建立審計委員會并定制內審章程,增強內部審計在商業銀行中的重要性,從而使其在商業銀行中更具有權威性。

3.2將外部審計引入到商業銀行內部審計

應當將外部審計引入到商業銀行的內部審計中去。內部審計被國際內部審計師協會定義為一項客觀且獨立的建議鑒證活動,而不再限制內部審計必須是由獨立機構或組織來設立。在西方的發達國家,內部審計事實上已經成為一種職業,只有那些獲得注冊內部審計師證書且具有職業資格的審計師才有足夠的能力承擔內部審計的工作。近年來,我國也開始了國際注冊內部審計師的考試,部分商業銀行也已開始聘請國際知名會計師事務所對其特殊業務進行審計,可見外部審計開始融入商業銀行中的內部審計,商業銀行中內部審計將有外部化的趨勢。

3.3商業銀行中內部審計工作者的專業素養的提高

首先,各商業銀行應當制定和完善關于內部審計管理的方法,切實處理好審計工作者的薪酬待遇以及福利待遇問題,從而在最大程度上促使內部審計工作者更加積極地對待內部審計的工作。其次,各商業銀行應當培訓好內部審計人員,達到標準后再允許上崗。應當逐步加強審計工作者的培訓以及加緊學習信用卡、計算機技術及拓展國際性業務等的工作,使內部審計工作人員的專業素養得到全方位的提升。再次,應當做好內部審計領導的配置工作,要安排業務素質和思想政治水平高且事業心和責任心強的人員。最后,應當嚴肅內部審計紀律,建立獎懲責任制。為增強內部審計工作者遵守紀律的觀念,促進其對審計師職業道德的嚴格遵守并強化其對自身的修養的要求,需要健全內部審計的責任制管理辦法以及強化內部審計的管理。

3.4在商業銀行中的內部審計使用非現場審計系統

非現場審計就是審計工作者收集和梳理被審計的對象的業務及經營管理數據與資料等,再使用恰當的順序和方法做出分析的遠程審計程序,相比現場審計,非現場審計可以更加及時且全面地收集到數據,處理數據的效率更高,而所耗費的成本卻更低,可以說具有絕對的優勢。銀行的大網絡系統是各商業銀行使用非現場審計方法成為可能的基礎,商業銀行中內部審計的權限由審計委員會一并收回,加強總行和一級分行的直接審計工作,以保證商業銀行中內部審計的工作職能的實現。因此,我國商業銀行內部業務的不斷拓展以及外部環境的迅速變化,使得非現場審計系統的建立和使用成為必然。

3.5拓展商業銀行中內部審計的范圍,提高審計質量

各商業銀行不斷推出新業務,這些產品不僅為銀行帶來了巨大利潤,也為銀行帶來了未知的風險,要加強銀行整個內部控制和業務流程審計,找到商業銀行中內部控制的關鍵點及薄弱點,提高商業銀行的抗風險能力。同時混業經營是未來商業銀行的趨勢,應當推進混業經營的審計,這要求內部審計工作者拓展知識結構,適應新要求。

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[作者簡介]張佳莉(1991—),女,漢族,江西南昌人,會計學碩士。研究方向：審計。