新常態下集團公司內部審計工作研究

王志廣

[摘 要]內部審計作為國家審計監督體系的重要組成部分相對獨立地履行監督職責，在加強企業內部控制，及時發現和糾正財務收支真實、合法、效益性等方面出現的錯弊，促進經濟社會健康發展等方面發揮著重要作用。當前，我國經濟增長動力結構和發展方式轉換成為新常態，在新形勢下公司內審工作呈現出邊界擴大化、信息數據化、手段多樣化、能力全面化、整改嚴格化、成果運用整體化等特點，內審工作如何應對業務數據飛速發展帶來的新挑戰，更高水平利用大數據促進審計工作的提升，成為新的課題。

[關鍵詞]新常態；集團公司；內部審計；數據分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.36.127

新常態下加強內審工作，是規范權力運作的有力手段、提高資源績效的重要保障。黨中央、國務院高度重視審計工作。習近平總書記、李克強總理多次對審計工作作出重要指示，黨的十八屆三中、四中全會《決定》對健全審計制度、加強審計監督作出了重要部署。2014年10月，國務院印發《關于加強審計工作的意見》，強調要發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用。李克強總理對審計工作的七個形象定位，全面強調審計工作在國家治理中的基石和重要保障作用。

1 新常態下內審發揮作用的實現途徑

公司內審工作應在發揚現有優勢基礎上，準確把握新形勢，盡快適應新常態，以促進發展、管控風險、消除隱患為目的，深化內審工作轉型，進一步提高審計價值，更好地發揮職能作用。新常態下內審發揮作用應從以下幾點著手。

1.1 規范管理、推進制度化

新常態下對企業內審工作有著更為明確的要求：一要明確新常態下內審工作的總體目標任務。要緊密圍繞國家宏觀經濟政策落實公司工作重心，擴大審計覆蓋，促進合規管理，加強黨風廉政建設；二要明確監督主要內容和形式，及時傳達貫徹國家審計署、內審協會和上級審計機關的工作目標，總結并部署工作任務。

1.2 提高認識，擴大影響力

增強各級領導對內審工作重要性及緊迫性的認識，提高基層員工對內審工作重要性的認識。一要注重交流互動，積極圍繞各級內審主管部門指導意見開展工作，開展審計工作會、匯報會。二要提升宣傳力度，充分借助審計信息門戶等平臺大力宣傳典型，擴大影響。

1.3 加強培訓，提高素質

采取定期組織、交流學習等方式，在財經法規、工程管理、審計專業及信息化審計等方面，全面提高審計人員綜合業務能力，建設高素質、高水平、復合型的內審隊伍，使內審人員具有與形勢發展需要相適應的能力和水平。

1.4 強化監督，提高質量

定期開展審計項目質量檢查，加強質量控制，完善質量控制體系。一要加強計劃管理。審計部門應完善審計工作考核和優秀項目評審辦法，確保工作質量。二要從計劃管理、審計方案、現場查證、底稿復核、責任追究等方面加強質量控制，規范內審程序和審計行為，防范審計風險。

2 大數據分析技術對審計工作的支持作用

大數據和大數據分析作為近年來火遍全球的熱門詞匯，無疑正在對全球經濟及社會發展帶來巨大的影響，每個行業都在此背景下開始重新審視面臨的機遇與挑戰。

大數據分析可以為審計帶來更多更大的價值，這已經是業界普遍共識。通過數據分析工具與分析方法，可以幫助審計人員更高效地識別審計中的舞弊和風險，開展更加具有針對性的深入檢查。數據分析不僅是一種工具，更是一種基于數據的問題分析和思維方式。從實踐操作中來看，數據分析技術為審計帶來的幫助大致上可以概括為幾個方面：提高審計效率，降低審計風險，提升審計價值。在工作內容、展示和傳遞三方面，數據分析都能提供巨大的價值提升。

2.1 內容：全量數據覆蓋

傳統審計對大樣本量的審計往往依賴于風險評估后的隨機抽樣分析，伴隨其中的抽樣風險無法避免。大數據環境和技術下，可采用全量分析，意義不單是抽樣方式的變化，也將審計視角從局部提升至全局。并且，基于特定審計目標和分析場景可以開展數據分析建模。例如，通過模型對龐大數量的資金往來進行測算，將高風險業務作為樣本進行重點審計與測試。

2.2 展示：可視化與交互式展示

多維鉆取和可視化也可以為審計提供幫助，通過BI或BW展示，公司經營異常可以很容易被揭示。對于分析種類繁多、關系復雜的情況，依靠傳統的Excel透視方法很難展現，大量的數據表、繁亂的關系圖，加大了審計人員對信息讀取的難度。因此，可視化分析能夠直觀地呈現大數據特點，同時非常容易被接受，看圖說話，簡單明了。

多維度下的趨勢分析、異常分析以及占比分析是常用基礎分析方法。在實際操作中，異常分析通常采用如下分析方法：第一，行業間比較。適用于同質化和標準化較高的業務場景，比如：大宗物資采購、油品銷售等，市場價格數據較易獲得；第二，行業內數據均值比較和時序性比較。通過業務范圍內的橫向比較和基于時間序列的縱向比較，識別不同要素的異常值表現。

2.3 傳遞：傳輸審計價值

在項目全流程中，數據分析可以應用于不同階段：在審計計劃階段，可以基于數據分析的風險評估，鎖定高風險領域制定審計方案，并提供靈活、交互式的可視化工具，實現高效溝通；在審前調查階段，數據分析可幫助識別潛在的控制薄弱環節，對特定控制進行全量數據的自動化測試；在現場實施階段，數據分析支持多維度的分析性復核，篩選高風險測試樣本；在報告與完成階段，數據分析更可構建關鍵預測模型，為業務的經營及風險管理提供增值建議。

3 集團內部審計工作應對新常態之道

經濟新常態開啟了社會變革的序幕，是大勢所趨，思想上的故步自封不僅將拖累前進的步伐，而且很可能是影響企業生死存亡之所在。筆者認為，內審應利用一切經營管理信息化資源及成果，甚至觸及信息化條件還不成熟領域，內審應領先實踐。

3.1 通過制度建設推進審計信息化文化環境的完善

實踐證明，從制度建設入手可以有力推動文化環境的完善。培育審計信息化理念，除了傳統的文化和理念的宣貫，還須借助制度的力量。集團公司應盡快出臺審計信息化工作的《指導意見》和《工作細則》，在規劃層面明確審計信息化的發展目標和主要任務，高屋建瓴。

3.2 建設審計數據中心，推進審計信息化技術的發展

由審計機關牽頭制訂審計信息化建設戰略計劃，以“一個平臺、三個中心”為背景，對一切可以利用的信息化資源和成果加以運用，基于對業務原理、業務流程、風險因素、系統數據的數據化分析，不斷更迭關鍵風險指標庫（KRI）和風險模型庫（KRM），建立強大、完備的審計數據中心與知識庫，解決數據碎片化、數據壁壘、數據孤島、數據不對稱等問題，打造覆蓋全業務鏈信息網絡和高度集成的審計管理信息平臺，逐步形成諸如：企業營運能力、行業盈利能力、油品市場競爭能力、營運資金流動能力、企業存貨周轉能力等指標模型集群，固化到審計數據中心，供審計人員使用，擴展審計人員視野。

3.3 通過審計數據分析技術，培育高端產品、培養精英人才

在穩步推進審計信息化建設的同時，有效利用社會資源，培訓部分精英人才，要精通數據分析技術，熟練使用統計學、數學，有從事審計業務五年以上背景的企業內部人才，在協助建設系統的同時，利用現有各級審計發現問題案例及已獲取系統數據，因地制宜采用大數據的建立在相關關系分析法基礎上的預測這一核心，形成具有石油石化行業特色的數據分析案例，并能給各級領導帶來眼前一亮的效果，爭取領導對審計工作的重視。

綜上所述，面對日趨完善的市場體制，內審人員應“不忘初心”（內審工作的監督和服務職能），“心態歸零”（具有豐富審計經驗的內審人員，面對撲面而來的大數據，要勇于從零開始），勇敢地走出一條新路，做時代的先鋒。