施工企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

郝根順

摘 ?要：作為施工企業(yè)管理的有機(jī)內(nèi)容之一，內(nèi)部控制對其順利經(jīng)營運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)、全面確保資產(chǎn)安全發(fā)揮著非常重要的作用。本文主要研究了施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中面臨的各種問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，期待能為施工企業(yè)做好內(nèi)部控制工作提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);內(nèi)部控制;問題;策略

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)處于不斷發(fā)展的趨勢，這也極大地推動(dòng)了建筑業(yè)的迅猛發(fā)展，尤其令人關(guān)注的是當(dāng)屬施工企業(yè)的發(fā)展速度，對于整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)具有引領(lǐng)作用。但是，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的急劇發(fā)展同樣使得廣大施工企業(yè)所處的環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻，競爭也愈發(fā)激烈。 不可否認(rèn)，內(nèi)部控制對施工企業(yè)具有非常重要的作用，對其進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營與管理非常有幫助，對其控制風(fēng)險(xiǎn)有效果，同時(shí)有助于提高企業(yè)的競爭力，使其能夠科學(xué)合理的配置資源，并且還能夠確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的全面性與準(zhǔn)確性。基于此，要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，施工企業(yè)必須好好的強(qiáng)化內(nèi)部控制，不斷提升管理水平，實(shí)現(xiàn)自我完善。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中的主要問題分析

（一）對內(nèi)部控制重要性缺乏足夠的認(rèn)識。就目前而言，國內(nèi)施工企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)行過程中大多數(shù)推行項(xiàng)目管理法，按照該方法利用矩陣制的模式進(jìn)行管理，但該模式在具體的實(shí)踐之中往往成為一種表面形式，根本起不到實(shí)際作用，由于組建項(xiàng)目組一定要抽調(diào)專人來進(jìn)行管理，一些施工公司因沒有清晰的認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，根本不想增加這方面的人手，用了很多的財(cái)力與時(shí)間制定的相關(guān)內(nèi)控制度被當(dāng)成擺設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控的作用與進(jìn)一步完善變得非常困難。此外，一些施工企業(yè)不注重科技的重要性，依舊通過傳統(tǒng)的手工紙質(zhì)模式來進(jìn)行記錄，一些關(guān)鍵的數(shù)據(jù)并未錄入計(jì)算機(jī)，該方式無法形象的發(fā)現(xiàn)其中的問題，信息同樣非常易于遺失，使得管理難度有所增加，影響到內(nèi)控的順利開展。

（二）忽視風(fēng)險(xiǎn)評估方法。一些公司對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，不注重從自身方面進(jìn)行思考，對內(nèi)控不足引起的風(fēng)險(xiǎn)常常熟視無睹。很顯然，在日趨白熱化的競爭之中，由于公司沒有認(rèn)真開展市場考察，使其在和顧客探討項(xiàng)目的過程中不能很好的了解對方需求，最終不能對癥下藥。而且，在項(xiàng)目的承接上，并非單純注重工程的收益，也應(yīng)當(dāng)研究其工時(shí)能否得到保障，其中的任務(wù)能否順利實(shí)現(xiàn)，客戶支付能力高低等，唯有經(jīng)過大量的分析預(yù)測之后，方可合理的做出今后發(fā)展的決策。但是，現(xiàn)階段一些公司對于風(fēng)險(xiǎn)評估工作較為忽視，或無法運(yùn)用科學(xué)合理的評估方式，有時(shí)候還為了獲得項(xiàng)目而惡意壓價(jià)，承諾不合理的工期，為追求短期利益而不考慮后果，使得內(nèi)控成為表面文章，從而造成不良后果。

（三）缺乏完善的內(nèi)控制度。公司內(nèi)控的推行一貫是每一個(gè)單位按照自己的狀況進(jìn)行，根本沒有注意到內(nèi)控結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，同時(shí)缺少統(tǒng)一的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。客觀而言，各機(jī)構(gòu)的具體狀況存在著一定的差異，通過機(jī)構(gòu)結(jié)合各自現(xiàn)狀制定的內(nèi)控方法具有相對較強(qiáng)的可行性，然而，同樣非常易于導(dǎo)致每一個(gè)機(jī)構(gòu)各自為戰(zhàn)，不能必須密切配合，在許多策略與制度上產(chǎn)生沖突，從而無法實(shí)現(xiàn)既定內(nèi)控效果。

（四）監(jiān)督不足。審計(jì)機(jī)構(gòu)長期來具有監(jiān)督和評價(jià)施工企業(yè)內(nèi)控的職責(zé)，其作用的發(fā)揮對加強(qiáng)內(nèi)控十分有利。另一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)對相關(guān)管理部門進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)監(jiān)督其是不是存在違法違規(guī)問題。而實(shí)際情況卻非如此，在大部分施工企業(yè)之中，因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)、機(jī)制與相關(guān)工作者均具有一定的問題，導(dǎo)致其監(jiān)督與評價(jià)工作無法得到有效發(fā)揮。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控問題的解決需要從人的思想上出發(fā)做起，唯有將人的思想轉(zhuǎn)變了，才能夠取得實(shí)效。因受到過去的人事管理的影響，施工企業(yè)都非常注重自身的利益，使得管理工作者沒有自我發(fā)展的機(jī)會(huì)，且他們由于受到落后思想的作用，而很難接受新事物，因此，為進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控工作，必須先努力提升公司管理人員的素質(zhì)與觀念，使其理念能夠與社會(huì)保持一致，這樣才能夠使得公司持續(xù)向前發(fā)展。

（二）切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力與意識。對于施工企業(yè)來說，要是缺少全面的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，其將面臨很大的危險(xiǎn)，所以，公司一定要增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識，積極主動(dòng)的構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的的具體狀況，從預(yù)警、觀察、整理以及處理等方面制定相應(yīng)的防范策略，努力確保各種風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍之內(nèi)。并且還需要組建專門的風(fēng)險(xiǎn)防治工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，將各個(gè)環(huán)節(jié)牢牢掌控，從而才可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與損失的最小化。

（三）切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制。公司經(jīng)營運(yùn)作過程中，預(yù)算具有很大的作用，對于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與合同成交等具有決定作用。在某項(xiàng)目的進(jìn)行中涉及到大量的不確定因素，施工企業(yè)多是將該種風(fēng)險(xiǎn)可能引起的損失考慮到預(yù)算之內(nèi)，要是預(yù)算太少，其就需要支付多余的經(jīng)濟(jì)損失，而要是太多，那么客戶將對價(jià)格表示質(zhì)疑，所以項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確制定十分關(guān)鍵。為在項(xiàng)目預(yù)算過程中找好平衡點(diǎn)，施工企業(yè)需要實(shí)實(shí)在在的發(fā)揮自身的內(nèi)控職能，仔細(xì)的考察市場并進(jìn)展整理，按照自己的具體狀況來適當(dāng)?shù)膶︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，最大限度地對自身的收入、支出進(jìn)行協(xié)調(diào)，在保證收益的前提下高質(zhì)量的完成項(xiàng)目。財(cái)務(wù)報(bào)表主要是為了使公司管理層利用其了解公司的運(yùn)行狀況，并利用降低無謂的開支而減小成本，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的控制對于企業(yè)做好內(nèi)控工作非常有幫助。

（四）強(qiáng)化合同管理與現(xiàn)場管理。施工企業(yè)需要在內(nèi)控過程中不斷優(yōu)化制度與程序，同時(shí)選擇科學(xué)合理的策略來推動(dòng)其順利運(yùn)行，防止由于管理不到位而導(dǎo)致一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，招投標(biāo)過程中，應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)流程與制度，以此來保障該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性，同時(shí)還要與公司發(fā)展目標(biāo)與管理要求保持一致。在合同管理上應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確相關(guān)要求、還應(yīng)當(dāng)明確其審核與備案制度。比如，一些較為重要的合同應(yīng)當(dāng)吸引有關(guān)人員參與其中。另一方面，現(xiàn)場管理方面應(yīng)當(dāng)制定和公司總體管理統(tǒng)一的制度，并且應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮公司內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)的對人力資源進(jìn)行有效配置，從而能夠達(dá)到嚴(yán)格控制工期、質(zhì)量、造價(jià)、安全的目的。

（五）切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容之一，扮演著非常重要的角色，一定要最大限度地發(fā)揮其對內(nèi)控的作用。應(yīng)當(dāng)考慮自身所處行業(yè)及自身的具體特點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，引入項(xiàng)目管理、法律等領(lǐng)域的人才，使其在人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)等方面能夠恰好迎合該項(xiàng)工作的需要。應(yīng)當(dāng)隨著公司所處環(huán)境條件的改變而逐漸對審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化，不斷優(yōu)化審計(jì)措施;在審計(jì)及監(jiān)督過程中還應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確定位，清晰工作重點(diǎn)，經(jīng)常性的對公司內(nèi)控進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)還必須經(jīng)常對其結(jié)果加以評價(jià)，最大限度地發(fā)揮其在公司內(nèi)控工作里面的功能。

結(jié)束語：綜上所述，為解決施工企業(yè)內(nèi)控工作中的問題，今后應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握以下策略：進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境;提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力與意識;切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制;加強(qiáng)合同管理與現(xiàn)場管理;增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)。這樣，才能更好的推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。

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