“營改增”對企業發展的影響及政策研究

楊曉宇

摘要：隨著我國社會經濟的不斷發展，為了更好的促進我國企業發展，減少我國企業稅務負擔，我國于2012年1月1日開始在上海進行營業稅改征增值稅的試點工作。“營改增”作為我國稅制改革的重要措施，勢必會對我國企業發展產生極為深遠的影響。本文就營改增對企業的影響和相應的對策來進行一些簡單的分析和探討，希望可以給我國企業管理者如何應對營改增帶來的各種影響提供一些有益的幫助和建議。

關鍵詞：營改增；企業發展；影響；政策

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

一、引言

隨著我國社會經濟的不斷發展，為了進一步優化我國經濟結構，我國政府加快了對我國稅制的改革力度，希望可以通過稅制改革來促進我國經濟更好更快發展。其中營改增作為我國稅制改革的重要措施，是我國現階段稅制改革的重點內容，其給我國社會經濟發展帶來了諸多的積極影響。但是不可否認的是，由于諸多因素的影響，“營改增”給企業帶來有利影響的同時，也帶了一些不利的影響，例如：部分企業稅負增加等。面對“營改增”帶來的種種影響，我國企業應該要有著準備，充分利用其有利影響，減少其不利影響給企業帶來的損失，促進自身更好發展。因此，加強對“營改增”對企業發展的影響就顯得尤為重要與迫切了。

二、“營改增”對我國企業發展的影響分析

（一）影響企業利潤

“營改增”會對一個企業的利潤產生重要的影響。一是營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅，“營改增”后，如果一個企業的產品或者服務價格不作出相應的調整，會導致企業的銷售收入的減少，從而對企業的利潤產生一定的影響；二是“營改增”之前，企業繳納的營業稅計入“營業稅金及附加”科目中，而改科目計算營業利潤時要予以扣除。在“營改增”之后，企業繳納的增值稅計入“應交稅費”科目中，由于“應交稅費”科目不在企業利潤表中反映，因此，對企業的營業利潤沒有影響。

（二）對企業產品或服務定價的影響

“營改增”不僅對企業利潤有所影響，而且也影響著企業的定價機制。例如：以交通物流企業為例，某交通物流企業對某項運輸服務收費1000元，扣除應繳的營業稅（不考慮其他附加稅費）30（1000×3%）元，企業凈收入為970元。國家進行“營改增”試點工作后，國家對企業改征收營業稅為增值稅后，企業要想保持原有的凈收入額就需要把收費價格提高到1076.7（970+970×11%，其中交通運輸業適應稅率為11%），從而就會影響企業的產品或者價格的定價，給企業的日常經營帶來諸多不利的影響。

（三）部分企業的稅務負擔大幅加重

隨著我國社會經濟發展，稅制改革也刻不容緩。為了可以進一步降低我國企業稅負負擔，增強我國企業發展活力與市場競爭力，我國政府進行了“營改增”稅制改革。其改革的主要目的就是希望可以通過“營改增”來降低我國企業的稅負負擔，但是由于諸多方面因素的影響，在“營改增”的實際執行過程中，“營改增”不僅沒有降低企業的稅負負擔，反而有增加部分企業稅負負擔的趨勢，這顯然與我國“營改增”的初衷是相違背的。究其原因：一方面可能是“營改增”還不夠徹底，其產生的一些問題沒有得到有效的解決，例如：部分企業在“營改增”之前購買的機器等設備，在“營改增”后就可以造成可抵扣的進項減少；另一方面部分企業對“營改增”認識不足，沒有做充分的準備，使企業一時間無法及時調整，從而也增加了企業的稅負負擔。

三、完善我國“營改增”的建議與措施分析

（一）提高企業管理者對營改增的認識

由于種種原因，營改增試點工作中出現了一些問題和不足，如部分企業稅費負擔不僅沒有減輕，反而有所增加等，這些問題雖然只是個別情況，但也必須引起圍觀企業管理者的認識。營改增對我國企業的發展影響是巨大的，如對企業利潤、企業產品或服務價格的制定等，因此，企業管理者必須提高對營改增的認識，一方面提高自身對營改增的認識，積極為企業進行營改增工作創造良好的客觀環境，對于營改增過程中遇到的問題和不足，要及時解決，以把損失降到最低；另一方面企業管理者還必須利用自身在企業管理中的中心地位來提高企業員工對營改增的認識，例如是“營改增”之前，企業繳納的營業稅計入“營業稅金及附加”科目中，而“營改增”之后，企業繳納的增值稅計入“應交稅費”科目中，這就需要企業財務管理人員在工作中防止出現計入科目錯誤，給企業財務管理工作帶來沒有必要的損失與困難。

（二）企業應該及時申請過渡性財政扶持

在“營改增”過程中，尤其是試點過程中，由于多方面因素的制約，在“營改增”的執行過程中，部分企業的稅負負擔可能會加重，而不是減輕。這種情況顯然不是“營改增”的初衷目的。面對這種情況，稅負負擔加重的企業應該要及時申請過渡性財政扶持。針對這種部分稅負加重的情況，我國政府也出臺了一些措施，允許稅負加重的企業申請過渡性財政扶持。我國企業應該要充分利用這一優惠政策，幫助企業可以順利渡過難關，使企業有時間適應“營改增”改革給企業帶來的困難期。當然，申請過渡性財政扶持只是一時之策，并沒長久之策，企業無法長時間享用此優惠政策。因此，我國企業應該要充分申請過渡性財政扶持給企業帶來的有利影響，積極適應“營改增”過程中的種種陣痛，盡快使企業走上正常的發展軌道。

（三）加強培訓，提高企業員工素質

“營改增”從試點的實施，很多企業的管理者與財務財務人員都不太了解，對其“營改增”改革的具體內容知之甚少。這無形中就會大大增加“營改增”給我國企業發展的不利影響。因此，為了可以減少“營改增”對我國企業的不利影響，促進我國企業在“營改增”后可以取得進一步發展，就需要我國企業加強對“營改增”政策的宣傳力度，通過各種途徑來增強企業管理者與財務工作者對“營改增”政策的了解，使其可以準確、全面的了解“營改增”相關規定與內容。同時，更為重要的是，企業需要加強對企業財務管理人員的培訓。營業稅與增值稅雖然都屬于我國稅費中的一種，但兩者存在著較大的差別，企業有必要對財務管理人員特別是一些年齡較大的財務人員進行一些營改增知識和技能的培訓，以便企業財務管理人員可以快速的適應營改增工作，以減少“營改增”給企業帶來的種種不利影響。

參考文獻：

[1]茅依銘.“營改增”對企業發展的影響及政策研究[J].山西財稅，2013，02：15-16.

[2]郭麗娟，王貞瓊.試析“營改增”政策對中小企業發展的影響[J].新經濟，2015，11：2-3.

[3]張金貴，王真.“營改增”形勢下稅負對財務戰略影響性研究——基于物流企業[J].會計之友，2015，16：82-85.