如何完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制

浙江省湖州市安吉縣供電公司 朱莎 姚芯 邱康燕

如何完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制

浙江省湖州市安吉縣供電公司 朱莎 姚芯 邱康燕

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國對電力的需求越來越高，我國供電企業(yè)的規(guī)模不斷擴大。供電企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)，加強供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，對于供電企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全具有積極意義。供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理是供電企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。財務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)項目的實施、企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，以及企業(yè)的長遠發(fā)展。而如何完善供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，是供電企業(yè)管理的一個難題。

供電企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制 財務(wù)管理

電力企業(yè)是我國的重點產(chǎn)業(yè)，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，傳統(tǒng)的以國家支持和壟斷經(jīng)營為模式的發(fā)展，已經(jīng)不適合市場經(jīng)濟的需求，電力企業(yè)不斷進行著市場化的改革。近年來，電力企業(yè)面臨著越來越多的發(fā)展壓力，需要進一步改革電力體制，完善內(nèi)部管理。電力企業(yè)通過內(nèi)部控制，采取有效的措施，積極應(yīng)對市場的挑戰(zhàn)，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。完善供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，是促進供電企業(yè)發(fā)展的必由之路。

1 供電企業(yè)財務(wù)管理的特征

第一，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，對電力的需求越來越多，供電企業(yè)處于發(fā)展的好時機。供電企業(yè)建設(shè)需要大規(guī)模的投資，才能滿足用戶的需求。供電企業(yè)的顯著特征是資金的密集度比較高。目前電網(wǎng)的建設(shè)速度還比較落后，供電企業(yè)需要繼續(xù)加大資金投入，重視電網(wǎng)建設(shè)工作。第二，在供電企業(yè)財務(wù)中，資產(chǎn)比重很高。供電企業(yè)主要的生產(chǎn)內(nèi)容是電力的銷售，以及電網(wǎng)的維護，各種供電設(shè)備、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)等設(shè)備十分重要。供電企業(yè)中固定資產(chǎn)的占比很高，因此在供電企業(yè)的財務(wù)管理工作中，面臨著資產(chǎn)流動性、投資、資產(chǎn)貶值的風(fēng)險[1]。第三，供電企業(yè)的融資有很大風(fēng)險。由于對電力的需求增加，就需要增加電網(wǎng)建設(shè)的投資，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)薄弱和供電矛盾等問題不斷凸顯。為解決問題，供電企業(yè)通常采取融資的方式，提高了資產(chǎn)的負債率，并且使企業(yè)的償債風(fēng)險和壓力增加。第四，供電企業(yè)投資和收益回收有一定的困難。電力銷售的價格受國家控制，電網(wǎng)的基本特征是社會化和公益化，供電企業(yè)很難達到投資收益風(fēng)險控制的要求，潛在的風(fēng)險比較突出。

2 供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

2.1 內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制不是供電企業(yè)中獨立的工作環(huán)節(jié)，它屬于企業(yè)的內(nèi)部控制工作，是企業(yè)整體的管理體系，與企業(yè)的各種制度相聯(lián)系。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，關(guān)系著企業(yè)的長遠發(fā)展。在綜合考慮財務(wù)信息、物資的安全、財務(wù)活動是否合法的基礎(chǔ)上，制定財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施、流程和方法。企業(yè)的內(nèi)部控制包括兩方面內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)部控制和管理控制[2]。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制范圍，有企業(yè)管理層的工作人員、企業(yè)的資金活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，以及企業(yè)在日常經(jīng)營中的制衡機制、制約措施、財務(wù)決策等。其構(gòu)成要素有財務(wù)管理制度、風(fēng)險管理制度、資金控制狀況、預(yù)算管理制度等。完善財務(wù)內(nèi)部控制是提高會計信息質(zhì)量、企業(yè)賬目管理、企業(yè)規(guī)章順利執(zhí)行的必然要求。

2.2 重要性

電力是人們生產(chǎn)生活的重要保障，供電企業(yè)為人們提供生活用電，為經(jīng)濟建設(shè)提供用電，保證了人們的生活和國家現(xiàn)代化建設(shè)。加強供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，有利于穩(wěn)定電力市場，使人們能夠正常生活，使國家建設(shè)能夠順利進行，對維護國家穩(wěn)定有重要意義。供電企業(yè)順利開展財務(wù)工作，有利于市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展[3]。只有供電企業(yè)的資金安全，才能保證供電企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，供電企業(yè)需要加強財務(wù)內(nèi)部控制，將財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。供電企業(yè)是我國重要的國有企業(yè)，完善供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展，對現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立具有積極意義。供電企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制，能夠降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，確保供電企業(yè)的財政收入。供電企業(yè)的財政收入是我國國民經(jīng)濟來源的一部分，企業(yè)收入的增加有利于國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。供電企業(yè)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，有利于企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而促進企業(yè)的正常運營。

3 供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1 供電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

導(dǎo)致供電企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的因素有多種，有自然風(fēng)險因素，比如自然災(zāi)害、人為破壞等，使電力設(shè)備出現(xiàn)損壞，容易引起電網(wǎng)崩潰、大面積停電的事故。政策因素也是供電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險之一，國家政策的調(diào)整，比如利率的調(diào)整、匯率的變動、稅收政策的變動等，都可能引起供電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[4]。另外，供電企業(yè)的成本控制風(fēng)險、籌資風(fēng)險等，都可能造成財務(wù)風(fēng)險。如果供電企業(yè)的會計成本不真實、會計信息失真，會直接影響企業(yè)的決策管理，不利于供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因籌集資金，供電企業(yè)還可能出現(xiàn)到期無法償還本息的風(fēng)險。供電企業(yè)的投資資金比較巨大，通常會采取銀行貸款的方式，資產(chǎn)負債率較高。如果資金不足，就會影響供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

3.2 供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

3.2.1 缺乏財務(wù)風(fēng)險控制機制

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理機制十分重要，對保證企業(yè)財務(wù)安全有重要作用。在供電企業(yè)中，普遍存在著缺乏財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理機制的狀況。如果沒有及時對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測和評估，就無法準(zhǔn)確地應(yīng)對可能的財務(wù)風(fēng)險，供電企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整就無法得到保障。缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險防范機制，可能增加供電企業(yè)資產(chǎn)流失的問題，甚至出現(xiàn)內(nèi)部腐敗的情況。同時，供電企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制組織機制，沒有專門的財務(wù)風(fēng)險控制師對風(fēng)險進行把控。

3.2.2 工作人員的風(fēng)險意識不強

我國處于社會經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，可能會遇到各種各樣的問題，供電企業(yè)也不例外。受傳統(tǒng)思想以及供電企業(yè)特殊性的影響，供電企業(yè)的相關(guān)工作人員比較適應(yīng)原有的運作方式，財務(wù)工作人員的風(fēng)險意識不強，甚至缺乏風(fēng)險意識[5]。財務(wù)管理人員沒有風(fēng)險意識，就無法認知供電企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，無法采取有效的措施，避免損失或者將損失最小化，最終可能導(dǎo)致財務(wù)的虧空。

3.2.3 缺乏財務(wù)內(nèi)部控制觀念

部分供電企業(yè)的管理人員只重視整體的、宏觀的經(jīng)濟控制，不重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，影響了財務(wù)內(nèi)部控制工作的運行。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要部分，對企業(yè)的發(fā)展有重要影響。管理人員沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，缺乏財務(wù)內(nèi)部控制觀念，不利于企業(yè)財務(wù)管理。部分供電企業(yè)為了應(yīng)付檢查，設(shè)立財務(wù)內(nèi)部控制體制，但是沒有發(fā)揮實質(zhì)的作用。

3.2.4 缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

在社會發(fā)展的新環(huán)境下，大部分供電企業(yè)進行了改革，但是供電企業(yè)屬于國有企業(yè)長期存在，一些體制上的問題也會存在。一些供電企業(yè)并沒有建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系和制度。供電企業(yè)的會計工作沒有扎實的基礎(chǔ)，會影響日常的財務(wù)決策。

4 完善供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

4.1 提高財務(wù)工作人員的素質(zhì)

提高整個財務(wù)工作人員的思想意識，認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。供電企業(yè)要加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，不僅要培訓(xùn)關(guān)于財務(wù)基礎(chǔ)知識、風(fēng)險知識等，還要重視對工作人員的思想培訓(xùn)，不斷更新財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，提高工作的積極性，積極建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。

4.2 建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

供電企業(yè)為規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，需要完善財務(wù)內(nèi)部控制流程，建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。企業(yè)要根據(jù)具體的財務(wù)內(nèi)容，明確工作人員的職責(zé)。依照國家政策，完善控制流程，使財務(wù)工作人員能夠做好票據(jù)的記錄、審核，企業(yè)的核算工作，構(gòu)建賬目動態(tài)追蹤和管理體系。在市場經(jīng)濟條件下，供電企業(yè)會出現(xiàn)各種問題，建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，可以為財務(wù)工作提供保障。預(yù)警體系的指標(biāo)以供電企業(yè)的資本使用情況為主，并合理設(shè)置時間指標(biāo)，分析供電企業(yè)可能隱藏的問題[6]。同時根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)濟效率、償債能力等，分析企業(yè)的發(fā)展方向。

4.3 重視供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息技術(shù)被應(yīng)用到各行各業(yè)，對企業(yè)的發(fā)展有重要作用。供電企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化，是其發(fā)展的必然趨勢。只有快速獲取信息，才能幫助企業(yè)解決出現(xiàn)的問題，規(guī)避可能存在的風(fēng)險。供電企業(yè)要選擇專業(yè)化、高素質(zhì)的財務(wù)工作人員，促進信息化建設(shè)。同時要重視建立財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。

4.4 完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

供電企業(yè)要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營為基礎(chǔ)，確保企業(yè)成本和效益相適應(yīng)，思考企業(yè)未來的發(fā)展。在執(zhí)行中，管理人員需要全面掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，解決細節(jié)性的問題，幫助企業(yè)形成完善的財務(wù)管理體系。要建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價體系，定期考核內(nèi)部控制成果，提高財務(wù)工作人員的積極性，以及財務(wù)內(nèi)部控制的工作效率。

4.5 重視供電企業(yè)內(nèi)部審計，保證內(nèi)部控制效果

要確保供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度被切實、良好的執(zhí)行以及內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，就必須對內(nèi)部控制實施有效監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者相結(jié)合。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，有兩項職能發(fā)揮著重要作用。首先是內(nèi)部審計。在供電企業(yè)各個層級的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。其次是控制自我評估。每個企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內(nèi)部控制的目標(biāo)。

總之，在供電企業(yè)管理中，財務(wù)內(nèi)部控制是重要的一部分。供電企業(yè)要明確財務(wù)內(nèi)部控制中的問題，采取有效措施，加強對工作人員的培訓(xùn)，建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系和財務(wù)內(nèi)部控制制度，重視信息化建設(shè)，以促進供電企業(yè)長遠穩(wěn)定地發(fā)展。

[1] 姜德昊.關(guān)于電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考[J].科技、經(jīng)濟、市場,2015(3).

[2] 宋美鮮.關(guān)于電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討[J].電子世界,2014(12).

[3] 李琰.完善電力施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(21).

[4] 陳璐.論基層供電企業(yè)會計內(nèi)部控制的加強策略[J].中國經(jīng)貿(mào), 2014(19).

[5] 黃震,張向歷.加強電力公司財務(wù)內(nèi)部控制完善財務(wù)風(fēng)險[J].商,2015(6).

[6] 林建紅.加強財務(wù)風(fēng)險管理,保證企業(yè)安全運行——淺議縣級供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題及其對策[J].時代金融(下旬),2013 (12).

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2096-0298(2016)10(c)-087-02