會計風險及其管理研究

河南財政金融學院 劉冬莉

會計風險及其管理研究

河南財政金融學院 劉冬莉

會計風險管理關系到企業經濟持續、穩定、安全地發展，在市場經濟不斷深入發展的背景下，會計在經濟活動中所占比例越來越重，但隨之而來的會計風險也在不斷加大。這就要求企業在發展過程中必須重視會計管理，重點防范會計風險，以提高企業財務經濟管理的調控能力，保障會計工作正常、有序地開展。本文結合會計風險的特征，闡述了會計風險形成的原因以及風險類別，并有針對性地提出了相應的防范措施，為有效降低會計風險率、提高會計發展效率提供依據。

會計風險 管理研究 防范措施

風險具有一定的不確定性，是在一定環境、條件和一定時間內，對事物造成的某種變化，引起的結果變動程度，既有可能是好的一面，也有可能是不利的一面，需要結合發展情況進行具體的分析。在會計活動中，這種風險是必然存在的，會計活動涉及到經濟管理的各個方面，因此，無論是市場經濟體制的改革，價格的波動還是會計工作人員的操作等各方面因素都可能造成會計風險。在社會經濟高速發展的背景下，會計風險問題越來越突出，種類越來越多，越來越復雜，針對這種情況，只有全面了解會計風險的基本特征，以及會計風險存在的原因和類別，才能制定出科學、合理的會計風險防范措施，提高對風險的預見性，以降低風險率，從而保障整個經濟穩定、安全、持續地發展。

1 會計風險的基本特征

會計風險的存在是由各個方面的因素引起的，具有一定的偶然性和客觀性，在一定程度上影響了企業經濟的發展和戰略目標的實現，甚至威脅到企業的安全。一般而言，會計風險的基本特征主要有以下幾點。

(1)客觀性。會計風險的客觀性主要表現在它不以人的意志為轉移，盡管會計工作人員可以通過各種手段降低風險，減少風險造成的損失，但卻不能完全消滅風險。一方面，是由于會計活動是在一個客觀的經濟環境下實現的，在經濟活動過程中，每一個環節的不確定因素都影響到會計所作出的反映，而這難免會引起會計風險。另一方面，會計作為財務管理中重要的一個部分，是會計理論與方法的一個實踐操作，除了受會計人員能力水平的限制以外，還受會計方法與理論的一個局限性，在全局和整體上，對企業經營面貌的反映存在一定的漏洞和缺陷。除此之外，由于部分經營者和會計人員片面地追求經濟利潤和依靠傳統的會計經驗，導致會計決策的失誤，會計行為實施的不正確，會在客觀上造成會計信息的失真、漏報、錯報現象，給會計工作帶來一定的風險。(2)不確定性。會計風險是會計活動中的必然產物，是客觀存在的，但這種必然性只體現在它的存在上，這種風險是否會發生、風險大小、對企業經營活動造成的損失大小等各方面是不確定的。例如：由于會計人員人為操作造成的信息失真、漏報等現象，誤導了信息使用者的決策，當這種決策不至于造成損失時，其風險性也可以忽略不計，但當這種決策造成的損失較大時，相關的會計工作人員，將面臨著一定的責任和懲罰。(3)后果的嚴重性。會計風險的存在不一定會對企業發展造成損失，但當這種風險轉為現實時，其后果也十分嚴重。簡單而言，會計管理是企業經濟管理中重要的一部分，直接關系著企業的經營情況和經濟利潤，會計風險帶來的嚴重后果可以表現在兩個方面：一是會計信息的失真，影響到企業財務決策，久而久之，降低了企業形象，導致企業在市場競爭和資金貸款中，由于誠信和信任度的缺乏，失去競爭優勢。銀行限制貸款，投資者不愿意投資，供應商不愿意賒款等，限制企業的發展，增加了企業成本；二是錯誤的會計信息，直接影響到使用資源的配置，造成資源的不足或者是浪費，誤導了資金流向，不利于企業持續、穩定的發展等。(4)可變性。會計風險存在一定的客觀性，不以人的意志為轉移，但是通過各種措施和手段，能有效地降低風險和控制風險，在人為主觀的操作下，會計風險存在的因素發生了改變，風險性質和大小也會有相應的變化。在市場經濟體制不斷成熟和發展的背景下，對會計的重視度越來越高，會計風險防范能力和管理手段也在進一步完善和加強，對會計風險的預計性和可操作性也在提高，但盡管如此，在會計活動中，仍然存在著一些不安定的因素，導致新的風險產生。

2 會計風險形成的原因及類別

會計風險是會計活動中的必然產物，其風險形成的原因涉及到會計活動中的各個方面，其類別也關系到會計活動中的各個環節。下面就從主客觀兩個方面來對會計風險形成的原因及類別進行分析。

(1)從客觀方面來看，會計理論和方法的局限性，是會計風險中的固有風險，這種客觀因素，造成了信息失實給會計人員造成了損失。對于會計人員而言，會計理論和會計方法，是他們的行動指南，這種會計概念直接影響著會計人員對會計工作的判斷、選擇和處理，而這種抽象的會計概念，是不能完全為企業會計工作服務的，但又從根本上影響著會計人員的主觀性，這就決定了固有風險存在的客觀性。(2)從主觀方面來看，第一，控制風險。內部控制在企業管理中發揮著重要作用，一方面，它有效地監督和管理了工作人員的活動，維護了經營活動，使其按照標準和要求的實施，以保障企業對內部的監管力度。另一方面，內部控制，能有效地貫徹和落實企業目標和計劃，加強對企業內部人員的優化配置，及時發現企業內部經營活動中存在的問題，并對財務有效措施加以改善，以降低企業風險率，提高企業的經營效益，確保企業長遠發展。有效的內部管理要求管理者能及時了解企業的經營情況和目標實施程度，對企業決策者和管理者提供更加完整和準確的財務報表，以確保信息的可靠性和安全性。而控制風險則是由于內部控制失調，沒有發揮其應有的作用，導致信息的失真，誤導信息使用者決策的實施和戰略計劃及目標的確立。第二，會計人員的素質風險。會計人員是整個會計活動最直接的參與者和實施者，會計人員自身的素質和水平直接影響到會計工作的效率和安全性。在會計活動中，會計人員的業務風險存在于兩個方面：一方面是會計人員的素質風險。受自身素質水平和專業技能水平的限制，會計人員本身素質不高，能力有限，在會計工作中缺乏相應的會計知識水平，會計準則使用不當，會計方法運用有誤，甚至部分會計人員盲目地依靠自身的經驗，不注重對知識的更新，會計手段落后，思想古板，對當前的會計問題理解能力和解決能力有限，而造成會計工作效率低下，信息處理失真。還有些會計人員粗心大意，判斷力不強，不能及時發現會計工作中存在的問題，資源審核不仔細，數字核算錯誤等原因，導致會計風險的存在。另一方面，職業道德風險。會計人員在工作的過程中，責任意識不強，片面追求自身利益，而提供虛假信息和不實的會計信息處理，造成企業的經濟損失。會計作為企業財政管理中的核心部分，涉及到企業的經濟利潤和企業健康、穩定的發展，會計人員作為會計工作最直接的體現者，其道德行為準則直接影響到會計的風險，信息的優勢和專業的優勢為他們提供虛假信息提供了平臺，但同時也使他們面臨風險，一旦這種行為曝光，則需要他們為自己的行為負責。

3 對會計風險防范及管理的研究

會計風險的防范最直接的辦法就是需要加強其管理，消除會計風險產生的條件，規避會計風險產生的原因，從根本出發，提高管理，降低風險。

(1)完善會計理論，降低固有風險。會計理論是會計工作的行動指南，但同樣其固有的思想也在一定程度上禁錮了會計工作的手段和方式。針對這種問題，應加強會計理論與實踐的結合，進一步加強研究，創新會計方法，探索會計理論，用發展的眼光去看待問題，以完善會計理論體系，提高其對未來的適應性、實用性和預見性，使會計在理論操作、法規、制度和準則上創造更多的可能性，以滿足市場經濟飛速發展對會計理論高標準的要求，從而有效地降低會計理論和法規導致的固有的會計風險。(2)加強內部會計制度的建設，發揮內部管理的作用。結合企業的發展情況，從實際出發，建立健全人員管理和審核制度，明確各個人員的責任和權限，加強對會計工作的內部控制，通過責任制實現對人才的合理利用和資源的優化配置，使會計工作能夠順利、有序地進行，提高會計工作的規范性和制度化，以保障會計信息的真實性、準確性、完整性和可靠性。(3)完善會計監督機制。完善會計監督機制一方面要加強會計工作的內部監督，建立健全的責任制和管理制，明確各個崗位的職責和要求以及各個人員的職責分配，加強各個環節的相互制約和互相監督，盡可能地規避會計風險。另一方面，要加強會計工作的外部監督。外部監督包括相關的社會監督和國家監督。社會監督主要是利用社會中介機構，例如：會計事務所對受托單位進行經濟活動的審計，進行客觀的評價，具有一定的中立性、公正性和權威性。而國家監督則是國家有關部門依靠法律法規對相關單位進行審核和監督檢查?？傊?，無論是內部監督還是外部監督，其根本目的是為了保障企業會計的安全性和合法性，加強監督和管理，嚴格打擊和控制一些違法違規的現象，建立和諧的經濟環境，保障會計質量和效率的提高。(4)加強對會計人員的管理。會計人員是會計工作的核心，加強對會計人員的管理，首先，在人才的選擇上，要注重人才素質要求，重點考察會計人員的道德素質和責任感，將這作為選用人才的一個重要方面，同時，考驗人才的專業技能以及適應能力，嚴格把控會計人員的素質觀。其次，建立健全的會計人員責任制。會計人員要明確自身崗位要求，要做好自己工作范圍內的事情，規范其自身職業道德，加強對職員的監管力度，做好有法必依，執法必嚴，違法必究的態度，從根本上杜絕違法違紀，違背職業道德現象的發生。再次，加強對會計人員的培訓。要有計劃、有目的地組織會計人員再教育、再訓練，提倡終身教育的觀念，用長遠發展的角度考慮問題，豐富會計人員的知識內涵，提高會計人員素質，使其會計水平能夠滿足不斷發展的市場經濟的需求，以提高其判斷力和行動力。最后，營造一個良好的工作環境。環境是留住人才和吸引人才的一個最重要的外在因素。營造一個良好的工作環境，能有效地緩解會計人員的工作壓力，同時建立健全的評價機制，切實的提高會計人員的地位和待遇，合理的分配和利用會計人員的時間，創設一個相對而言比較寬松的環境，以提高會計人員的工作積極性和熱情，從而促進會計工作質量和效率的提高。

4 結語

綜上所述，提高會計風險防范能力，就需要從根本上加強企業內部的管理，建立健全、完善的內部監管機制，加強對會計人員和管理人員風險意識的培養，進一步規范內部管理制度和會計人員的綜合素質，將會計風險防范工作放在重要位置，盡可能地規避會計風險，降低風險發生率，以提高會計工作質量，促進企業經濟持續、穩定、安全地增長。

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