稅法變化對中小企業(yè)的影響

龐瑞峰

曲阜師范大學(xué)法學(xué)院，山東　日照　276826

?

稅法變化對中小企業(yè)的影響

龐瑞峰

曲阜師范大學(xué)法學(xué)院，山東日照276826

摘要：新企業(yè)所得稅法中關(guān)于稅率、稅收優(yōu)惠政策、稅負(fù)以及稅前扣除等方面都與舊稅法有著很大的不同，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新稅法的實(shí)施對于中小企業(yè)的發(fā)展來說有著重要的影響。

關(guān)鍵詞：新稅法；中小企業(yè)；影響

中小企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟(jì)中是最為活力的一部分，同時(shí)也是我國企業(yè)數(shù)量中占據(jù)比例最大的企業(yè)類型，中小企業(yè)的發(fā)展一直以來都受到了沉重的稅收政策的限制。這個(gè)局面在2008年我國實(shí)施了新企業(yè)所得稅法后終于得到了改善，新稅法使中小企業(yè)的稅負(fù)大大減小，給中小企業(yè)帶來了許多積極的影響。

一、新稅法的特點(diǎn)

新企業(yè)所得稅法中體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”的特點(diǎn)，分別是對企業(yè)所得稅率進(jìn)行統(tǒng)一、對內(nèi)外資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法進(jìn)行統(tǒng)一、對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行統(tǒng)一、對稅前扣除方式以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，此外，在新稅法中還繼續(xù)提出了“寬稅基、簡稅制、嚴(yán)征管、低稅率”這四個(gè)具體的要求，在稅收優(yōu)惠政策這方面，也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。[1]

二、新稅法的主要變化

(一)降低了稅率，減少了稅負(fù)

在新企業(yè)所得稅法中，出現(xiàn)的最大變化就是對稅率進(jìn)行了調(diào)整，在新稅法中，將企業(yè)所得稅率調(diào)整為25%。由于降低了稅率，減少了稅負(fù)，從而有效減少了中小企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)，可以幫助企業(yè)將節(jié)約下來的稅收用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展中，為企業(yè)的發(fā)展帶來了新的動力。

(二)增加工資稅前扣除

在新稅法中明確規(guī)定，在企業(yè)中所發(fā)生的一切合理的薪資支出，都允許進(jìn)行扣除。在新稅法中，將計(jì)稅工資制度給取消掉了，那么企業(yè)中合理真實(shí)的薪資支出都可以在稅前予以扣除，這樣就使所得稅的稅基減少，從而使企業(yè)的稅后凈利得到了提高。

(三)提高了資本化標(biāo)準(zhǔn)

在原來的稅法中規(guī)定，若企業(yè)進(jìn)行的修理支出占據(jù)了固定資產(chǎn)值的比例達(dá)到了20%之上；進(jìn)行修理后的資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命實(shí)現(xiàn)了二年時(shí)間以上的延長；修理后的固定資產(chǎn)開始用于新的或者不同的方面；一旦固定資產(chǎn)符合了上述三個(gè)條件之一的，就被看成是固定資產(chǎn)改良支出；而新稅法中對其進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，主要是將20%提高到了50%，把經(jīng)濟(jì)使用壽命擴(kuò)大為使用年限。新稅法中將資本化的標(biāo)準(zhǔn)提高，促使政策變得更加寬松，同時(shí)也幫助企業(yè)可以獲得更多的稅收利益。[2]

(四)規(guī)定權(quán)益性投資收益為免稅收入

在原稅法中規(guī)定，若與投資企業(yè)相比，被投資的企業(yè)所使用的稅率比投資企業(yè)低，那么企業(yè)則要對稅收差額進(jìn)行補(bǔ)繳；但是在新稅法中卻明確規(guī)定，所有符合條件的企業(yè)類似紅利、股息之類的權(quán)益性投資收益均為免稅收入，這也就是說，就算被投資企業(yè)的稅率較低時(shí)，投資企業(yè)也不需要對稅收差額進(jìn)行補(bǔ)繳。

三、稅法變化對中小企業(yè)的影響

(一)提高了我國利用外資的水平，創(chuàng)造了企業(yè)之間競爭的公平環(huán)境。新稅法對內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，可以有效促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)公平競爭，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅，解決了中小企業(yè)與外資企業(yè)之間的稅收待遇以及稅負(fù)不同的問題，從而使內(nèi)外資企業(yè)的公平競爭環(huán)境得到了保證，提高了中小企業(yè)在激烈的競爭中的地位，也為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的動力與資金支持。

(二)對稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一，有助于促進(jìn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式和調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。新所稅法對各類型的中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合和調(diào)整，使我國稅法的透明度、穩(wěn)定性、靈活性大大加強(qiáng)，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供同一稅收制度平臺來實(shí)現(xiàn)與其他企業(yè)之間的良性競爭，推動了中小企業(yè)的成長和進(jìn)步，促進(jìn)中小企業(yè)在激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中順利的發(fā)展，并且能夠逐漸走向國際經(jīng)濟(jì)舞臺。[3]

(三)稅法的變化明顯降低了中小企業(yè)的稅負(fù)和稅率，使中小企業(yè)的發(fā)展資金更加充足。新稅法中的25%的稅率，能夠使我國中小企業(yè)的國際競爭力得到大大的提高；另一方面由于對外資企業(yè)征收稅率的降低，也使得更多的國外企業(yè)在我國進(jìn)行投資活動，有利于加快我國中小企業(yè)的發(fā)展。

(四)建立了和諧了征管關(guān)系，使我國中小企業(yè)的權(quán)益得到了更好的保護(hù)。新稅法的實(shí)施使得我國稅務(wù)部門意識到辦事程序的重要作用并逐漸展開具體措施來對辦事程序進(jìn)行完善，對于中小企業(yè)的服務(wù)意識實(shí)現(xiàn)了大大的增強(qiáng)。在舊稅法實(shí)行的時(shí)候，一般都比較重視大型企業(yè)的發(fā)展，從而對于中小企業(yè)的發(fā)展并沒有投入過多的精力，使得中小企業(yè)在企業(yè)競爭中處于弱勢地位，許多合法權(quán)益都得不到保障。[4]而新稅法實(shí)施后，為中小企業(yè)的發(fā)展和權(quán)益保護(hù)帶來了許多具體的措施，中小企業(yè)可以利用新稅法來保護(hù)自身的合法利益。

四、結(jié)語

面對新稅法帶來的變化，同時(shí)還有稅法給中小企業(yè)的發(fā)展所帶來的契機(jī)，中小企業(yè)要逐漸提升自身與新稅法適應(yīng)的能力，對與新稅法相關(guān)的政策措施要加強(qiáng)關(guān)注，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，充分利用新稅法帶來的優(yōu)惠政策，做到企業(yè)發(fā)展與依法納稅同時(shí)進(jìn)行，保證企業(yè)的科學(xué)健康發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

[1]王榕珊.淺談企業(yè)會計(jì)制度與稅法的差異及其對企業(yè)所得稅的影響[J].商場現(xiàn)代化，2005，29：278-280.

[2]朱勝聲.新舊稅法變更對企業(yè)所得稅籌劃的影響[J].財(cái)會通訊，2009，17：119-120.

[3]胡佩霞.新舊<企業(yè)所得稅法>的變化及對納稅籌劃的影響[J].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2008，36：80-82.

[4]謝偉勝.新稅法實(shí)施對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響簡要分析[J].廣東科技，2007，09：35-36.

作者簡介：龐瑞峰(1993-)，男，漢族，山東德州人，曲阜師范大學(xué)法學(xué)院，本科生。

中圖分類號：F276.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2095-4379-(2016)13-0239-01