直接申報之數據核查篇

文/王仁玉 鄧冬冬 編輯/靖立坤

直接申報之數據核查篇

文/王仁玉 鄧冬冬 編輯/靖立坤

高效準確的核查方法，可以進一步提高對外金融資產負債及交易統計數據質量，保證統計數據的有效性和公信力。

為進一步完善我國國際收支統計制度，使其更加符合數據公布特殊標準（SDDS），我國陸續發布了以《國際收支申報辦法》為主線的、涉及直接和間接申報的系列文件。其中，《對外金融資產負債及交易統計制度》（以下簡稱《制度》）是當前直接申報統計工作最具指導性的文件。積極探索高效、準確的核查方法，進一步提高對外金融資產負債及交易統計數據質量，保證統計數據的有效性和公信力，是當前國際收支統計工作的重點。

非現場核查

非現場核查主要對申報主體報送的對外金融資產負債及交易統計系統電子數據的核查，包括對交易數據導入的及時性、完整性，以及申報數據的表面一致性和邏輯關系準確性等內容的核查。

及時性核查

根據《制度》規定，“對外金融資產負債及交易統計數據為月度統計，采用零報送制度。各申報主體應于月后10日內通過國家外匯管理局指定數據平臺報送各項數據”。“對外金融資產負債及交易”系統中的“數據報送總體情況查詢”模塊，可滿足報送及時性的核查需求，支持查看遲報的申報主體家數及名稱。

完整性核查

報表完整性核查。報表完整性核查是指Z02表中申報信息與對應各業務表實際報送情況的一致性。Z02表是全套業務表的索引，申報主體根據自身業務范圍選擇是否填報相應的統計報表。“對外金融資產負債及交易”系統中“報送完整性查詢”模塊對已上報數據進行核查。若不一致，則顯示申報主體可能存在錯報、漏報或多報情況。

申報主體完整性核查。申報主體完整性核查指是否存在符合申報主體范圍，但尚未采集其申報數據的機構。在代碼標準化系統中篩選轄內金融機構法人信息，與現有直接申報主體進行比對，考察是否存在漏申報主體。

準確性核查

外部數據比對核查。一是與人民銀行報表比對。將《金融機構外匯信貸收支月報表》中外匯存貸款余額與D表中存貸款數據進行規模比對。通常，D表中的存貸款數據規模應小于金融機構外匯信貸收支月報數據。二是與國際收支間接申報數據比對。利用涉外收付款系統的綜合查詢模塊，提取申報在直接投資項下且行業屬性代碼為1066-1069的申報數據，用于核查A01-2和A02-3表中申報信息的準確性。三是與資本項目信息系統數據比對。利用資本項目信息系統中“外債報表”和“擔保報表”數據與D02表中境外同業拆借、D05表中境外同業存放、非居民機構和個人存款，以及X01表中遠期信用證和海外代付等項目進行比對；此外，還可利用資本項目信息系統查詢QDII資金匯出入明細、QDII資產占比等數據，與H02表中QDII境外證券投資情況進行比對核查。

表內邏輯關系核查。一是存量與流量數據間邏輯關系核查。當本報告期流量數據為0時，存量情況中的“上月余額”與“本月余額”應相等；當流量數據不為0時，存量情況中“上月余額”與“流量數據發生額”之和等于“本月余額”。若不相等，則可能存在數據錯報。涉及的報表包括：B表、C表、D表、F表、H表和I表。二是居民機構類型核查。申報主體共分為本地機構、外國子機構、外國分支機構、聯營（合營）機構及未分類機構等五種居民機構類型（見表1）。該信息由系統根據Z01表的“填報單位類型”和Z03表的股東情況計算得出，每個申報主體對應特定的機構類型。如果顯示為“未分類機構”，則Z01表或Z03表可能填報錯誤。三是貴金屬交易金額核查。黃金、鉑金等貴金屬的貨幣單位應為盎司，系統將根據每盎司貴金屬與美元的比價自動計算出該交易的美元金額。如果申報主體錯將貴金屬業務按照美元、人民幣或克的數值填報，將會折算出超大的美元金額，造成數據產生重大偏差。因此在核查時，應重點核查交易幣種為XAU黃金、XAG銀、XPT鉑白金或XPD鈀的交易金額填報是否合理。四是利潤、利息類金額與投資、外債存量數據比例關系核查。所有投資及負債類存量數據與對應的利潤收入或利息支出之間的比例關系，應在一定的合理范圍之內。若該比例嚴重超出合理范圍，則可能存在數據填報錯誤的情況，應重點核查。

表間邏輯關系核查。一是Z01表與A02表。Z01表中申報主體“經濟屬性”為“外資”或“填報單位類型”為“分支機構”，說明該申報主體有境外股東，則A02-1表與A02-2表必定有數據。二是Z03表與A表。Z03表中，申報主體下一級的被投資者中若有境外機構，A01-1表中必定包括該境外機構信息。同理，Z03表中申報主體上一級的所有境外投資者與A02-2表中的所有境外機構信息也是一一對應的。若無法對應，則Z03表或A表填報有誤。三是Z03表與B01表、B04表。B表統計的是交易前后持股比例均在10%以下的證券投資交易，因此Z03表中申報主體下一級的被投資者中必不包含B01表中出現的發行主體；同時，上一級的境外投資者中必不包含B04表中出現的投資者。四是A01表與B01表、A02表與B04表。當申報主體減少對境外被投資機構投資總額，導致A01-1表中“期末（本機構）表決權比例”小于10%，但不為0時，則B01表中必定包含該境外被投資機構數據。A02表與B04表之間也存在相同邏輯關系。

時間序列數據核查。利用對外金融資產負債及交易統計系統逐家導出各表的時間序列數據，觀察數據規模走勢和前后期數據變化，核對數據準確性。一是關注跳躍數據。觀察時間序列數據表規模變化，重點核實數據規模突然變大或變小導致與其他各期規模走勢不相稱的數據值；或跟同類機構相比，數據規模明顯偏大或偏小的機構數據。二是關注堆積數據。觀察時間序列數據走勢時，若各期數據呈現累計增長態勢，要重點核實該項數據是否采集了年度累計發生額，而非當月發生額。如A01、A02表中“本期利潤總額”“本期全體股東應享凈利潤”“本期宣告分配利潤”等項目應填報當月發生額，而非截至當月的累計額。三是關注前后銜接。其一，觀察時間序列數據前后報告期中余額數據是否銜接，即上一個報告期中“本月末余額（市值）”與本報告期中“上月末余額（市值）”是否一致。若不一致，可初步判斷存在數據填報錯誤。如B01-B06、C01、D01-D07、F01、H01-H02、I01-I03表。其二，不同報告期境外直接投資者或被投資者無理由變動。若A01-2、A02-3為空，則本期與上期的Z03、A01-1或 A02-2中境外投資者或被投資者信息應一致。若不一致，則數據填報錯誤。其三，對同一機構不同報告期的國別/所屬部門/所屬行業等信息一致性核查。同一家機構的上述信息通常不會改變，若不一致，可能存在部分報告期信息填報有誤的情況。

表1 居民機構類型計算公式一覽表

表2 直接申報數據采集及核對情況表

通過調閱申報主體的臺賬記錄、財務報表、賬戶資料及原始憑證等，核實其國際收支交易流量及對外金融資產負債存量情況是否與已申報信息一致。

現場核查

現場核查是對申報主體直接申報數據源的采集方式、歸并關系和統計方法的合規性、準確性和完整性，以及金融機構內控制度建設等進行現場檢查。核查前，首先要了解申報主體的業務范圍、數據采集渠道及方式等。通過調閱申報主體的臺賬記錄、財務報表、賬戶資料、交易流水及原始憑證等，核實其國際收支交易流量及對外金融資產負債存量情況是否與已申報信息一致。調閱內容及核查方法如下。

對內控制度的核查。對申報主體，尤其是銀行類金融機構開展現場核查，首先要考察其是否建立了《對外金融資產負債及交易統計操作規程》及相關的管理制度、崗位職責和事后監督制度等，檢查其制度更新是否及時、職責分工是否明確、報送內容是否規范、制度執行是否到位。其中，崗位職責可與Z02業務概覽進行比對。

對公開披露信息的核查。銀監會制定的《商業銀行信息披露辦法》（2007年第7號）明確了商業銀行信息披露的最低要求。商業銀行應遵照該辦法于每個會計年度終了后的四個月內，披露財務會計報告、各類風險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。商業銀行披露的年度重大事項中包括最大10名股東名稱及報告期內變動情況，可作為核對Z03投資關系表和A02外國來華直接投資表的依據。商業銀行披露的會計報表應包括資產負債表、利潤表（損益表）、現金流量表、所有者權益變動表及其他有關附表，可作為核對A02表、B表、D表等月度存量數據規模的參考。

對財務會計數據的核查。將申報主體的資金交易系統、核心系統及國際結算系統中與對外金融資產負債及交易統計相關的數據進行比對，以驗證其申報數據的準確性和完整性（見表2）。

核查中常見問題處置

一是如何界定金融機構的涵蓋范圍，以確保統計數據的完整性。《制度》規定，中國境內金融機構法人均為該項統計的申報主體。隨著小貸公司、融資租賃等各類新型金融機構的出現，使得對金融機構的界定變得模糊。在實際操作中，若為一行三會批復的機構，則納入統計；若為商務部、地方金融辦等機構批復的，可暫不納入統計。

二是某機構按《制度》要求屬于申報主體范圍，但尚未發生《制度》中列明的各類交易，是否需要將其納入統計？該類申報主體應在當地外匯局的指導下，及時了解申報義務和申報內容，既可在未發生相關業務時僅報送主體基本信息表（Z表），也可以在業務發生當期開始數據報送。所在地外匯局應隨時關注該類申報主體的業務動向。

三是申報主體發生了D08應付款表中的部分業務，但無相應填報路徑，是否會影響其數據準確性和完整性考核？D05-1、D06-1、D08、F02這四張表中，部分或全部數據來自各申報機構已報送的登記外債數據，不再要求申報主體報送或僅報送少量要素，因此不影響外匯局對申報主體的直接申報數據質量考核。但申報主體要保證其相關交易在外債系統中信息填報的準確性。

四是對外金融資產負債及交易統計數據上報后，可隨時修改嗎？發現上報數據錯誤時，申報主體可隨時修改業務發生當期的已上報數據。對于A01-1和A02-1表，如果無法在每月10日之前獲得上月實際數據，申報主體可在獲取實際數據后對原申報數據進行修正，并在備注內注明修正原因。該類修正不計為數據錯報，但該不計錯原則僅適用于A01-1和A02-1表。

作者單位：外匯局大連市分局