針對我國財政稅收體制改革的相關思考

龔煜桐

(西安交通大學城市學院，陜西　西安　710018)

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針對我國財政稅收體制改革的相關思考

龔煜桐

(西安交通大學城市學院，陜西西安710018)

摘要：稅收作為我國財政收入的主要來源，是來源于民眾卻也用于民眾。財政管理是國家表現職能的一個重要體現，同時作為財政管理的重要組成部分的稅收體制，隨著國民經濟的發展，也要完善財政稅收體制。財政稅收體制更是中央和地方政府的日常工作的重要支柱，它與民生也有著密切的關系。關于財政稅收體制的改革一直都是國家政策上一項重要的問題。它對改革開放的深入和社會經濟的發展都有著制約作用，所以對于財政稅收體制改革，實現社會的資源優化配置，調節支收平衡，讓社會經濟有著更好的發展空間。雖然我國財政稅收體制改革已經取得不錯的成績，但是依然存在著很多問題。對現今所存在的問題進行更進一步的分析，然后提出相應的解決方案，從而要進一步的完善和深化財政稅收體制的改革，有利于社會經濟的穩定發展。

關鍵詞：財政稅收；體制改革；財政管理

財政稅收作為一個國家重要物質保障，為社會提供公共服務或是用于解決民生問題。為了實現國家資源的優化配置、社會公平以及提高人民的生活水平，能進一步的發展社會經濟，就要完善我國的財政稅收體制。由于改革開放的不斷深入與社會經濟的快速發展，使得傳統的財政稅收體制已經不能滿足現在的社會經濟需要，所以必須要做出相適應現在社會經濟發展需要的對策。分析和探究我國財政稅收改革存在的問題，為我國財政體制改革提出有建議性的決策，對社會的進步和經濟的發展都具有重大的意義。

一、財政稅收體制改革的意義

隨著我國市場經濟的發展，國家的改革進程被進一步的推入，由于改革力度在不斷的加強使得市場經濟的改革進一步的被深化。財政稅收體制作為經濟體制改革的關鍵與重要內容，完善社會主義市場經濟體制，將面臨著巨大的挑戰和壓力。財政稅收體制的改革將對我國社會主義經濟體制的進一步深化發展有著重要的意義，對實現小康社會同樣具有重要的意義。從以往的財政稅收體制來看，深化和創新財政稅收體制，這樣不僅有利于財政稅收體制的轉型，還能促使財政稅收體制更好的為社會經濟發展服務，為民服務；縮小社會收入差距，實現社會資源優化配置，使得社會經濟模式從粗放型轉變為集約型。完善財政稅收體制，不僅使政府的財政收入得到保證，還平衡了政府的財政支收水平，同時還能發揮財政稅收的重要作用就是政府宏觀調控的經濟手段。對我國財政稅收體制的改革，是現實我國社會全面、健康、可持續發展的重要政策，同時還能充分調動財政稅收，建立一個健全的財政管理體制。

二、我國當前財政稅收體制存在的問題

雖然在一定程度上，我國的財政稅收體制改革已經取得很好的成績，但是還是存在著許多的缺陷、漏洞，對國民經濟的發展造成制約作用，阻礙到社會主義市場經濟的發展。所以提出以下關于財政稅收體制存在的問題。

1.財政稅收體制的局限性

我國財政稅收體制存在局限性這個問題，而這個問題主要表現在：稅收體系不健全和分稅制改革不徹底這兩個方面。首先，我國的稅收體制沒有將關于社會穩定、推進技術創新進步以及促進社會分配調節的稅種收入納入到稅收體系當中來，這些缺漏的稅種，給財政收入、財政預算、財政支出造成損失，同時也減少社會經濟發展和基礎設施建設的資金來源。其次，就是分稅制改革帶來的負面影響。由于分稅制改革不徹底的原因，使得中央和地方的財權分配不平衡，對于地方財政收入劃分不平衡，地方政府沒有有效的財政收入體制導致財政收入都向中央政府集中，這就對地方的自主權、經濟行為造成影響，再加上土地財政等其他的許多因素受到影響，就會阻礙地方經濟的發展，帶給地方政府很大的債務壓力。

2.預算管理體制的缺陷

我國財政稅收體制改革在稅收體制改革和財政收入分配體制改革這兩方面取得了很大的成效，同時也取得了許多實質的成果。但是我國在預算管理體制的改革依舊是十分落后的，存在許多的問題，并且還看不到結局。我國預算管理體制在整體所覆蓋的范圍很小，特別是地方上的預算管理體制，關于改革是十分滯后，沒有有效的制約作用以及監督機制。在財政預算管理體制上沒有透明度，沒有正確的使用公共財政，使得財政資金出現挪用和浪費現象。對于年度預算也沒有進行科學、合理的計劃，而財政預算管理也缺少嚴格的審批和監督機制的審核，阻礙了我國經濟建設的步伐。

3.缺乏規范的轉移支付

在分稅制中包含有轉移支付這項功能，中央以財政支出的形式，來協調中央和地方出現的財政收入的平衡現象，并且改善在經濟發展過程中地方存在財政資金不足的地方。可是在實施轉移支付過程中，由于資金轉移時間長，利用率低下，使用效益低，整個財政資金轉移和流動中沒有監督和管理，在加上滋生的腐敗和財政資金轉移流程不規范等，都嚴重影響到財政稅收體制的改革。有時候，財政資金會在轉移支付過程中出現問題，究其重要原因是在制度上轉移支付缺少嚴格的制度規范，在中央向地方轉移資金過程中出現截留和漏損，此外還有在類型和結構，轉移支付存在不合理的現象。在轉移支付中稅收返還和體制補貼占的比重很大，而一般的轉移支付比重輕，就造成比重失調，不利于經濟不發達的轉移支付。

4.地方財政管理不當

自從實施了分稅制改革后，長期地方財政就出現了嚴重的失衡現象，加上財政稅收體制的不斷深化，使得地方政府被迫節約財政支出和行政成本。在關于處理財政稅收問題上，精簡和縮編地方政府的財政稅收管理機構和工作人員，使得財政稅收管理被制約，地方財政管理發揮不出它的職能。此外，在地方財政部門中管理的人員的素質也出現差異，滋生出違法犯忌的行為，不利于對財政稅收管理和控制目標的實現，影響我國在宏觀調控和地方經濟發展過程中財政稅收的發揮，不能實現在公共利益目標上財政稅收政策的作用。

5.納稅人與收稅部門的意識不高

納稅的思想已經逐步影響著人們的生活，可是對納稅的意識卻依然不高，很多企業納稅意識不強，存在著偷稅漏稅的情況，這些都是納稅意識不高的表現。同時觀看稅務部門，也還以一種狹隘的思想來看待稅務服務，沒有達到為納稅人服務的意識，不能真正的去了解納稅人的需要，所以就不能為納稅人提高滿意的服務。

三、對完善我國財政稅收體制改革提出的建議

1.建立中央、地方統一的分級分權財政體系

為了我國財政稅收體制進一步的完善，利于創新和改革發展財政稅收體制，就要結合我國現在的發展現狀和基本國情需要，對中央和地方財政的平衡進行完善，改變地方財政失衡現象。首先要合理分配好中央和地方財權和事權，將中央和地方的財政收入進行合理的比例分配，中央的財政收入比例可以提高，降低地方財政收入的比例，從而減輕地方財政收入的壓力。將政府的財政支出責任和事權作為政府財政稅收體制改革的切入點，加大政府財政收入和支出體制的改革力度，調節中央和地方財政稅收關系，解決之前所出現的財政失衡問題。平衡中央和地方財政權力的合理分配，明確各級政府在財政支出的責任情況，加強從上至下的財政支出結構的調整，提高在公共服務領域中財政資金的支出。最后是進一步的完善分稅制，讓中央把部分財政權力下放，讓地方政府擁有更多的自主權，提高地方的財政收入。同時在財政權力下放時，要加大對地方政府財政權力的監管和約束力度，對財政工作嚴格實施監督管理，讓工作能科學、合理的進行。

2.完善財政預算體制

在我國財政稅收體制改革中財政預算體制是重要的內容，為了對預算編制、預算執行和預算監督進行科學、嚴密的運作就要建立專門的預算管理體制。所以政府要對短期預算和長期預算進行合理的結合規劃，實行復式的預算管理體系。為了建立健全的復式預算體制就要進一步完善的國家復式的預算范圍，像經常性預算和資本性預算。同時將國有資產管理和社會保障預算都收納到預算管理中去，為了加大對預算管理體系的改革力度，可以成立專門的預算管理部門和預算管理委員會這樣的預算監督機構，加強財政預算的監督管理，提高社會對政府財政預算的監督，保證實現公共財政目標，將財政預算科學化、公共化、公開化、透明化，提升政府預算管理和監督能力。

3.建立合理的轉移支付體系

想要對財政稅收體制進行創新和完善就要對政府的轉移支付體系進行健全和完善。政府的戰役支付結構和比例要進一步的完善，將專項轉移支付和一般轉移支付進行合理的結合，提高中央政府財政轉移支付中一般性轉移支付的比重，加強對增值稅分享制度和稅收返還制度的進一步管理，保證資金轉移支付的穩定。此外，在實施轉移支付時要充分考慮到地方的社會條件，并通過科學的測算出資金分配比例，確保資金轉移支付的科學性、合理性、公開性。對于轉移支付進一步深化，就要穩定資金來源和提升財政資金的使用率，提高對一般性的轉移支付比重，促進轉移支付體系的改革，達到完善和創新財政稅收體制的改革。

4.建立精準的財政管理體制

為了精簡和完善財政稅收管理體制就要建設相關財政管理的法律法規，從而提高對稅收征管的一體化和合理性，對鄉鎮財政管理體制進一步的改革，就要授予地方政府一定的財政權力。為了提升地方政府財政資金的使用效率，嚴格的監督和管理地方政府的財政工作情況，防止滋生債務問題。此外，關于政府的債務問題，要采取分類、分流處理這樣積極的措施，在完善地方債務的執行和管理制度的同時提升在實施投資建設中地方政府的自主融資權力和地方活力，利于有效的提升財政支出管理。

5.對稅收進行大力宣傳

不僅要出臺相關的政策法規來對納稅人和職能部門進行規范，同時也要加大日常的納稅宣傳力度。將納稅意識深入到每一位納稅人的心中去，同時也要影響到稅務機構的每位工作人員的生活中去，從而加強他們的稅務服務意識。稅收不僅是納稅人的義務，同時能享受到相關部門的服務權利，也可以對稅務機構的服務提出更高的要求。

四、結語

國民經濟在不斷地發展，財政稅收體制也要不斷地完善，與時俱進，財政稅收體制才能促進國民經濟的發展。我們要對過去的稅收體制做個全面的認識，充分了解其中的利弊問題，在進行改革時才能揚長避短，保持原有的優勢，對于弊端就要結合實際來進行改革，從而建立一套完整的財政稅收體制。財政稅收體制改革是一項艱巨的任務，要循序漸進，不能急于求成，并且通過與實際的社會情況結合，逐步的完善財政稅收體制的改革，實現我們所期望的目標。

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文獻標識碼：A

中圖分類號：F812.42

收稿日期：2015-11-20

文章編號：2095-4654(2016)01-0050-03