論出納工作在財務管理中的重要作用

吳秀明

摘 要：隨著財政稅收體制改革的進一步深入和公共財政體系的不斷完善，財務管理工作在一個單位顯得尤為重要，由其是出納人員，出納人員掌管著一個單位的全部流動資金，出納工作是整個單位財務工作中的開頭及收尾工作，其工作直接影響單位經濟活動和會計核算，本文從出納人員的職責、權利、義務等方面出發，剖析出納人員在財務管理中的重要作用、存在的問題及如何做好出納工作。

關鍵詞：出納工作；財務管理；存在的問題；作用

一、出納崗位職責

出納人員，從狹義上講，僅指會計部門的出納人員。其崗位職責主要有以下幾點：辦理現金收付、網上銀行轉賬和銀行柜臺結算業務，登記現金日記賬和銀行存款日記賬，每日清點庫存現金，做到日清月結，賬實相符。銀行空白票據的購買及保管工作，對買入和使用的空白票據要及時準確進行登記，并使用在銀行購買的專業票據登記薄登記。月度終了，及時準確的與銀行對賬單進行核對，做好余額調節表。重要銀行印鑒的保管工作。監控企業資金賬戶額度，避免銀行賬戶透支問題出現。

二、出納人員在財務管理工作中的作用

新形勢下，財務工作的復雜化、支付手段的多樣化，加大了財務工作的難度，也更加需要財務工作的準確度。在這樣的變革中，出納崗位顯得尤為重要，出納工作既是財務工作的源頭也是財務工作的收口，《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規定和要求。《會計法》第二十一條第二、三款規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。”這就要求，出納崗位應設立專崗、專人，出納是財務工作中獨立的一員，分擔部分財務工作，與會計崗位相互監督、相互制約。

出納人員的工作看似簡單，沒有含金量，只是負責資金的流出、流入。從另一種角度看，這其實是整個財務部門的工作內容，負責整個單位的財務收支，出納工作是整個財務工作的入口和出口。

出納依據會計人員傳遞的會計憑證進行付款業務，出納人員即是付款的執行人，也是會計憑證的最后復核人。出納人員工作質量的好壞直接影響會計人員，一位合格的、有職業素養的出納人員，可以通過專業的業務知識和經驗，檢查并復檢會計憑證的合法、合理性，在予以付款，這樣即大大的降低了出錯率，也保證財務工作的安全性。用資金運用的是否合理得當，是財務工作質量的體現。這和出納工作有直接的關系，出納人員在做好基本職責以外，還有一個重要的工作內容。應定期做好本期現金流量表及未來一定預算期間內的現金流量表，本期現金流量表反映的是本期的現金流量情況，剩余資金狀況，預算期的現金流量表則反映本單位未來一定期間的現金流入流出情況，合理的預算數據對會計主管和領導的決策起到至關重要的作用，能使現有資金作用最大化。

三、出納工作中存在的問題

1.領導對出納崗位重視程度不夠

對于出納崗位，大部分單位都覺得是無關緊要的崗位，認為只要有會計主管及會計人員即可，出納只是執行收付工作，沒有技巧性，可以由會計人員兼職。即使部分單位有意識設立專崗，在招聘時，為了節省開支等原因，對出納人員的要求極低，與會計員崗位差別對待，部分出納人員并非財務專業出身，某些非財務領導權利至上，簽“白條”抵庫，由于出納人員沒有專業的職業素養，沒有財務法律常識，不按會計憑證付款或“白條”付款現象屢見不鮮，造成財務虧空，給單位帶來重大的經濟損失，甚至出現經濟犯罪等嚴重后果。

2.出納工作未能與時俱進

目前，部分單位仍就保留著傳統的報銷方法，所有的經濟業務都采用支取大量現金用于報銷。這樣的報銷方法，即降低了工作效率又大大的增加了財務風險。其一，在現金的支取程序上。支取現金需要開據現金支票，加蓋財務專用章和法人章、背書，向開戶行預約款項，車隊派車等繁瑣程序，大降低工作效率。其二，在現金的保管上存在較大風險。無論是在支取大額現金途中，還是剩余庫存現金的保管問題上，都有極大的風險，都不利于財務工作安全、有效的進行。

3.月度對賬工作不及時、不嚴密

月度終了，企業應及時的與銀行月度明細賬進行核對，做出余額調節表。即檢查了業務的收支狀況，又能核實付款業務的正確性，而部分單位對此沒有特別要求和控制，認為這只是出納員的職責，與其它人員不發生關系，對月度對賬工作不督促、不復核。即使有的單位有月度余額調節表的監督復核崗位，但相應人員松散，沒有盡職盡責，不能及時的掌控對賬狀況，進而不能及時發現問題，解決問題。這樣的工作漏洞，為那些職業素養不高的出納人員提供了違法犯罪的條件。真實案例屢見不鮮，出納人員挪用公款賭博、買彩票等，虧空后無力嘗還，畏罪潛逃，即使抓捕歸案，依然對單位造成重大經濟損失。或即使出納人員職業素養較高，但自己或親屬有緊急用錢的事件發生，財務漏洞的出現誘使其走向了犯罪的道路。

4.相互監督制約不夠

出納人員、會計人員及會計主管，在從事財務工作中，應當相互監督、相互制約，以確保會計工作安全、準確、有條不紊的進行。出納人員的職責有很多，其中有一項是購買及保管銀行空白票據，由于空白票據在購買和使用時，都需要加蓋財務專用章及法人章，部分單位為了工作方便，簡化工作程序，將空白票據、財務專用章、法人章全部交由出納員管理。從而導致支付資金無論金額大小，都沒有相應的第三人有效的監督和制約，出納員權利過大，而這種過大的權利，是一種危害性極大的“隱性”風險，一旦出現問題，其危害的結果不可預估。

四、出納工作中存在問題的對策

1.轉變思想、領導加大重視程度

領導對出納工作應予以足夠的重視，《會計法》與《會計基礎工作規范》都對出納工作提出具體規定和要求。首先，出納應當專人專崗，不能由會計人員或會計主管兼職，。其次，出納人員的招聘標準就與會計員保持一致，為保證出納人員的職業素養，出納人員應為會計學相關專業，有會計學基礎及會計法律常識，出納員應當具備會計從業資格證書，否則沒有上崗資格。最后，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作，出納與會計人員應當相互監督、相互制約，共同做好財務工作。

2.與時俱進，掌握新的報銷手段

現在是互聯網信息時代，現金業務交易逐漸減少，各大銀行的網銀業務也相當成熟，優點諸多。因此，可以用網上銀行業務代替原有的現金、支票、匯款業務。首先，減少現金報銷，能夠很好的降低支取及保管現金帶來的風險。其次，網上銀行匯款業務有對公與對私兩部分，這樣一來，無論是內部報銷還是外部往來，都可以通過網上銀行予以操作，對內減少了現金支取存在的風險；對外，減少了票據的傳遞丟失和損壞的風險，并且大大的提高了工作效率。最后，網上銀行操作，在原有出納員對外付款的基礎上，可以增加付款的復核人員，即，出納員對應付款的信息依照會計憑證進行系統的錄入、提交審核，由上一級負責人對應付信息進行復核，復核人有權對存在疑問的款項進行拒絕付款操作，這樣一來，款項的支付更加準確、安全，減少了付款出錯率，有效的降低了財務風險。

3.專人嚴格監管月度對賬、監管人與出納共同負責

對月度對賬工作要給予極大的重視，不同單位，可以針對該單位業務量的多少，以每月1號出對賬單開始計算，規定出納人員對賬期限，做出余額調節表，并由專人進行復核。保證每一筆付款準確無誤，每一筆付款都有相應的會計憑證，杜絕以“白條”替代會計憑證的現象。對于未達賬項逐一分析，保證付款的安全性及準確性。

4.各負其責，相互監督

對于財務空白票據、財務專用章、法人章，不能為了方便工作，簡化工作流程，由出納員一個全權保管。對內而言，權利過度集中，對財務人員來說，是一種間接的犯罪誘惑和犯罪便利條件的提供；對外而言，如果發生意外盜竊事件，財務空白票據、財務專用章、法人章都在一個金庫中保管，造成的財務風險和損失無法估計。因此，為了降低風險，使財務工作更好安全化、合理化，財務空白票據、財務專用章、法人章應當由出納及會計主管分別保管，即起到一個相互監督、相互制約的作用，又能降低風險，保證安全。

五、結束語

做好出納工作，直接影響財務管理工作的好壞，出納員前后銜接又貫穿于整個財務管理工作中，出納工作的合法性、規范性、科學性對財務管理有著舉足輕重的作用，無可替代、不能忽視。

參考文獻：

[1]奚曉鴿.出納在財務管理中的作用[J].會計審計，2014（30）.

[2]劉菁.新形勢下如何發揮出納工作對財務管理的作用[J].熱帶農業工程，2015（39）.