大修技改工程竣工結算審計風險防范

聶勝強 國網長沙供電公司

大修技改工程竣工結算審計風險防范

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竣工結算審計是大修技改工程管理的重要環節，政策性強、涉及專業多、審計風險大。在實際的審計工作中，認真做好結算審計與加強審計風險管理同等重要，兩者不可或缺。

大修技改工程 竣工結算 審計

大修技改工程竣工結算是指對工程發承包合同價款進行約定和依據合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結算的活動。而竣工結算審計，是指對承包人的結算資料進行檢查、復核和驗算的過程，同時可要求監理單位、設計單位及施工單位提供資料，進行現場抽查復核。

一、大修技改工程竣工結算審計具有以下特點

第一，工程結算工作必須嚴格遵守國家有關法律、法規、規章和制度，堅持合法、平等、誠信的原則，具有極強的政策性。第二，工程竣工結算審計除了熟悉定額標準外，還要對工程的全過程情況有所掌握，對實施期間的材料價格波動、設計變更有充分的了解，涉及的知識面廣泛。第三，大修技改工程涉及到變電工程、輸電線路工程、變電檢修工程、信通專業、調控專業、配電工程等眾多專業，對審計人員的綜合素質要求高，不僅要具備施工管理的能力，還要有豐富的技術經濟方面的知識。

二、大修技改工程竣工結算審計的目的

竣工結算審計是對工程成本真實性、合法性進行的審查和評析、是一項政策性及專業性都很強的工作，不僅要審查工程投資總額的真實性、合法性，還要審查是可能存在的高估冒算、虛列工程、套取資金的行為。

工程竣工結算審計結果對工程造價和技改投資效益有重要影響，與工程建設相關的建設單位、設計單位、施工單位、監理單位等都屬審計范圍。

通過加強對大修技改工程的竣工結算審計，可以有效地監督工程實施活動，防止不符合國家法規、企業標準的行為發生；其次，可以對工程資料的真實性、完整性和準確性進行評價，幫助業務部門改善管理，提高工作效率；最后，有利于及時糾正存在的錯誤和問題，更加合理地確定工程造價，從而達到節約建設成本，有效控制工程造價的目的。

三、大修技改工程竣工結算審計風險的防范措施

由于項目主管部門對工程管理的要求起來越高，幾乎要求所有的結算都要經過審計復核，而審計資源的有限性必然會導致系統性風險的存在。要有效防范審計風險，就必須做到：

1.控制竣工結算審計重點環節，提高審計結果的準確性

第一，檢查結算資料的完整性，為防范審計風險做好基礎工作。工程資料包括：（1）項目的立項、概算批文；（2）工程招投標資料（含設計、施工、物資）；（3）施工合同；（4）竣工圖及設計變更文件；（5）竣工結算書；（6）甲供設備、材料采購合同及收、領料單；（7）財務付款憑證；（8）施工組織設計；（9）經監理簽證的隱蔽工程資料、開、竣工報告及竣工核量單；（10）其他相關資料。第二，復核工程量，對監理簽證的竣工圖進行審計抽查。工程造價的60%是工程量費用。為自身利益出發，施工方總有多報工程量的沖動，在竣工圖上，會把對自已有利的部分按設計變更增加，減少的部分不做或少做變動。因此，工程量的復核是竣工結算審計的主要環節。審計人員必須在全面熟悉施工過程的基礎上，按照竣工圖并結合現場簽證，對工程量進行復核，并將復核結果與原結算工程量做對比，認真把好工程量審核關。由于大修技改工程本身的特點，竣工圖上原有的工程量與本次改造工程的內容有可能標注得不是很明顯，這就要求審計人員要對大修技改工程的性質要有所了解，才能進行準確的判斷。在工程量審核中，尤其要注意審查結算中所列工程名稱、規格、計量單位是否與所套用的定額子目相符。有時，施工單位的人故意在套用不合適的定額子目，如設備安裝中的單體調試故意套用系統調試定額、線路工程中，實際地形為平原地帶，但按山地進行系數調整。第三，要審核實材料單價，與市場價是否偏差較大。審計人員要注意復核現場簽證是否規范、內容是否真實、簽證單價是否虛高，認真踏勘現場，核實實際使用的規格型號與簽證的是否一致。同時，做好市場詢價工作，確保審核的單價與市場價不出現重大偏差。

2加強對審計人員的培訓工作，不斷提高業務技能，防范人為因素造成的審計風險

由于工程結算審計具有較強的專業性和技術性，在審計過程中稍有疏忽或不細心，就會給工程造價的準確性帶來不同程度的影響。對審計人員除了要求熟練掌握工程預結算等技經知識外，還需具備系統的工程管理知識，熟悉大修技改工程的施工全過程。通過加強對審計人員的業務技能培訓，可提高在審計人員在實施審計過程發現問題的能力，減少人為因素形成的審計風險。

3加強內控制度的建設，通過制度的剛性來防范審計風險

首先，通過加強內控制度的建設，通過完善的制度來防范風險。大修技改工程實施過程中，各職能部門全過程參與、相互監督，確保工程真實，不出現虛列工程的行為。其次，通過招標的方式公開、公平的選擇承包單位，可使工程造價得到有效的控制。公開、公平的市場競爭會讓施工單位結合企業自身的競爭優勢自主報價，使得工程造價較為真實合理。

4.建立專業化的審計隊伍是防范審計風險的有力保證

由一支具有綜合性、專業化的審計隊伍來開展竣工結算審計是保證審計質量的基礎。在組建審計小組時，通過配備擁有不同專業知識的審計人員，確保審計團隊中審核人員具備有與工程相適應專業能力，并在開展結算審計前，對審計小組成員進行系統地業務培訓，可讓審計人員的專業知識得到相互補充，以滿足審計工作的需要。

四、結論

竣工結算審計是大修技改工程管理的重要環節，涉及建設單位及承包單位雙方的切身利益，是確保工程投資合法、準確的關鍵工作。同時，大修技改工程的竣工結算審計工作政策性很強，必須按照各項規章制度開展，而且其本身特有的專業性，要求審計人員在實際工作中必須不斷的通過學習，積累經驗，熟練的掌握與使用各種竣工結算審計技巧，才能保證審計結果的合理、準確和公正，有效的把審計風險降低到最小的程度。

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［2］程娟苗.工程造價審核方法分析

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