大修技改工程竣工結(jié)算審計風險防范

聶勝強 國網(wǎng)長沙供電公司

大修技改工程竣工結(jié)算審計風險防范

聶勝強 國網(wǎng)長沙供電公司

竣工結(jié)算審計是大修技改工程管理的重要環(huán)節(jié)，政策性強、涉及專業(yè)多、審計風險大。在實際的審計工作中，認真做好結(jié)算審計與加強審計風險管理同等重要，兩者不可或缺。

大修技改工程 竣工結(jié)算 審計

大修技改工程竣工結(jié)算是指對工程發(fā)承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預(yù)付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。而竣工結(jié)算審計，是指對承包人的結(jié)算資料進行檢查、復(fù)核和驗算的過程，同時可要求監(jiān)理單位、設(shè)計單位及施工單位提供資料，進行現(xiàn)場抽查復(fù)核。

一、大修技改工程竣工結(jié)算審計具有以下特點

第一，工程結(jié)算工作必須嚴格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，堅持合法、平等、誠信的原則，具有極強的政策性。第二，工程竣工結(jié)算審計除了熟悉定額標準外，還要對工程的全過程情況有所掌握，對實施期間的材料價格波動、設(shè)計變更有充分的了解，涉及的知識面廣泛。第三，大修技改工程涉及到變電工程、輸電線路工程、變電檢修工程、信通專業(yè)、調(diào)控專業(yè)、配電工程等眾多專業(yè)，對審計人員的綜合素質(zhì)要求高，不僅要具備施工管理的能力，還要有豐富的技術(shù)經(jīng)濟方面的知識。

二、大修技改工程竣工結(jié)算審計的目的

竣工結(jié)算審計是對工程成本真實性、合法性進行的審查和評析、是一項政策性及專業(yè)性都很強的工作，不僅要審查工程投資總額的真實性、合法性，還要審查是可能存在的高估冒算、虛列工程、套取資金的行為。

工程竣工結(jié)算審計結(jié)果對工程造價和技改投資效益有重要影響，與工程建設(shè)相關(guān)的建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等都屬審計范圍。

通過加強對大修技改工程的竣工結(jié)算審計，可以有效地監(jiān)督工程實施活動，防止不符合國家法規(guī)、企業(yè)標準的行為發(fā)生；其次，可以對工程資料的真實性、完整性和準確性進行評價，幫助業(yè)務(wù)部門改善管理，提高工作效率；最后，有利于及時糾正存在的錯誤和問題，更加合理地確定工程造價，從而達到節(jié)約建設(shè)成本，有效控制工程造價的目的。

三、大修技改工程竣工結(jié)算審計風險的防范措施

由于項目主管部門對工程管理的要求起來越高，幾乎要求所有的結(jié)算都要經(jīng)過審計復(fù)核，而審計資源的有限性必然會導(dǎo)致系統(tǒng)性風險的存在。要有效防范審計風險，就必須做到：

1.控制竣工結(jié)算審計重點環(huán)節(jié)，提高審計結(jié)果的準確性

第一，檢查結(jié)算資料的完整性，為防范審計風險做好基礎(chǔ)工作。工程資料包括：（1）項目的立項、概算批文；（2）工程招投標資料（含設(shè)計、施工、物資）；（3）施工合同；（4）竣工圖及設(shè)計變更文件；（5）竣工結(jié)算書；（6）甲供設(shè)備、材料采購合同及收、領(lǐng)料單；（7）財務(wù)付款憑證；（8）施工組織設(shè)計；（9）經(jīng)監(jiān)理簽證的隱蔽工程資料、開、竣工報告及竣工核量單；（10）其他相關(guān)資料。第二，復(fù)核工程量，對監(jiān)理簽證的竣工圖進行審計抽查。工程造價的60%是工程量費用。為自身利益出發(fā)，施工方總有多報工程量的沖動，在竣工圖上，會把對自已有利的部分按設(shè)計變更增加，減少的部分不做或少做變動。因此，工程量的復(fù)核是竣工結(jié)算審計的主要環(huán)節(jié)。審計人員必須在全面熟悉施工過程的基礎(chǔ)上，按照竣工圖并結(jié)合現(xiàn)場簽證，對工程量進行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果與原結(jié)算工程量做對比，認真把好工程量審核關(guān)。由于大修技改工程本身的特點，竣工圖上原有的工程量與本次改造工程的內(nèi)容有可能標注得不是很明顯，這就要求審計人員要對大修技改工程的性質(zhì)要有所了解，才能進行準確的判斷。在工程量審核中，尤其要注意審查結(jié)算中所列工程名稱、規(guī)格、計量單位是否與所套用的定額子目相符。有時，施工單位的人故意在套用不合適的定額子目，如設(shè)備安裝中的單體調(diào)試故意套用系統(tǒng)調(diào)試定額、線路工程中，實際地形為平原地帶，但按山地進行系數(shù)調(diào)整。第三，要審核實材料單價，與市場價是否偏差較大。審計人員要注意復(fù)核現(xiàn)場簽證是否規(guī)范、內(nèi)容是否真實、簽證單價是否虛高，認真踏勘現(xiàn)場，核實實際使用的規(guī)格型號與簽證的是否一致。同時，做好市場詢價工作，確保審核的單價與市場價不出現(xiàn)重大偏差。

2加強對審計人員的培訓工作，不斷提高業(yè)務(wù)技能，防范人為因素造成的審計風險

由于工程結(jié)算審計具有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，在審計過程中稍有疏忽或不細心，就會給工程造價的準確性帶來不同程度的影響。對審計人員除了要求熟練掌握工程預(yù)結(jié)算等技經(jīng)知識外，還需具備系統(tǒng)的工程管理知識，熟悉大修技改工程的施工全過程。通過加強對審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓，可提高在審計人員在實施審計過程發(fā)現(xiàn)問題的能力，減少人為因素形成的審計風險。

3加強內(nèi)控制度的建設(shè)，通過制度的剛性來防范審計風險

首先，通過加強內(nèi)控制度的建設(shè)，通過完善的制度來防范風險。大修技改工程實施過程中，各職能部門全過程參與、相互監(jiān)督，確保工程真實，不出現(xiàn)虛列工程的行為。其次，通過招標的方式公開、公平的選擇承包單位，可使工程造價得到有效的控制。公開、公平的市場競爭會讓施工單位結(jié)合企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢自主報價，使得工程造價較為真實合理。

4.建立專業(yè)化的審計隊伍是防范審計風險的有力保證

由一支具有綜合性、專業(yè)化的審計隊伍來開展竣工結(jié)算審計是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。在組建審計小組時，通過配備擁有不同專業(yè)知識的審計人員，確保審計團隊中審核人員具備有與工程相適應(yīng)專業(yè)能力，并在開展結(jié)算審計前，對審計小組成員進行系統(tǒng)地業(yè)務(wù)培訓，可讓審計人員的專業(yè)知識得到相互補充，以滿足審計工作的需要。

四、結(jié)論

竣工結(jié)算審計是大修技改工程管理的重要環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位及承包單位雙方的切身利益，是確保工程投資合法、準確的關(guān)鍵工作。同時，大修技改工程的竣工結(jié)算審計工作政策性很強，必須按照各項規(guī)章制度開展，而且其本身特有的專業(yè)性，要求審計人員在實際工作中必須不斷的通過學習，積累經(jīng)驗，熟練的掌握與使用各種竣工結(jié)算審計技巧，才能保證審計結(jié)果的合理、準確和公正，有效的把審計風險降低到最小的程度。

［1］黃瑞琴.淺淡工程造價預(yù)結(jié)算的審核方法

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