內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

謝萌 河南大學(xué)

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

謝萌 河南大學(xué)

最近幾年來，風(fēng)險(xiǎn)管理開始介入企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并成為內(nèi)部審計(jì)工作中非常重要的一項(xiàng)。目前，組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善以及控制的有效性是內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)管理 原因

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故、風(fēng)險(xiǎn)損失

風(fēng)險(xiǎn)指的是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，能夠認(rèn)識(shí)和控制的不確定的因素。風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、必然性等特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故、風(fēng)險(xiǎn)損失是風(fēng)險(xiǎn)形成的主要三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素指的是能夠影響到風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生機(jī)會(huì)和損失程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括物理因素、道德因素以及心理因素。風(fēng)險(xiǎn)事故主要是指造成損失的偶發(fā)事件，是造成損害的直接原因。只有風(fēng)險(xiǎn)事故真正發(fā)生，才會(huì)導(dǎo)致?lián)p失。風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生意味著將風(fēng)險(xiǎn)的可能性轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)性。風(fēng)險(xiǎn)事故是損失的媒介。風(fēng)險(xiǎn)損失指的是由一個(gè)或者是多個(gè)意外事件的發(fā)生，在某種特定的環(huán)境下產(chǎn)生的多重?fù)p失的綜合。屬于企業(yè)內(nèi)部的損失稱為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，外部損失屬于企業(yè)外部損失。此外，損失還分為直接損失和間接損失。實(shí)質(zhì)性的損失是屬于直接損失，而額外費(fèi)用，收入損失，責(zé)任損失則屬于間接損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，我有以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：1、風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過程，這一過程包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，衡量和控制。2、控制，減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)。3、風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

（1）隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。近年來，經(jīng)濟(jì)全球化程度不斷加深，各企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。為了減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作必會(huì)不可少，是審計(jì)工作的重中之重。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展的要求。隨著時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)工作也在不斷地進(jìn)步，不斷地完善。內(nèi)部審計(jì)工作一直在企業(yè)中擔(dān)任著重要的角色承擔(dān)著重要的任務(wù)，目前，風(fēng)險(xiǎn)的管理的工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，內(nèi)部審計(jì)工作又找到了一個(gè)新的發(fā)展方向。風(fēng)險(xiǎn)管理介入內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)成為該工作中一塊重要的領(lǐng)域。

（3）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著獨(dú)特的作用

首先，從整體的角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)具有感染性，傳遞性等特點(diǎn)。當(dāng)一個(gè)部門因疏于管理等原因造成風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所帶來的不利影響往往不是由該部門直接獨(dú)立的承擔(dān)，其他部門也有可能承擔(dān)其后果，部門之間相互傳遞，最終對(duì)整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生巨大的危害，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。；例如一些部門為了節(jié)約成本，故意偷工減料，忽視產(chǎn)品的質(zhì)量，給企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)帶來了極大的挑戰(zhàn)，有可能使企業(yè)陷入困境，給企業(yè)帶來巨大的損失。所以，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制時(shí)要注意整體，從全局考慮。因各業(yè)務(wù)部門需要面對(duì)具體的工作，很難做到從全局出發(fā)。但是審計(jì)部門不需要從事具體的業(yè)務(wù)工作，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，能以客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從全局出發(fā)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出行之有效的建議。

其次，從控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)地策略這一角度出發(fā)。考慮到內(nèi)部審計(jì)部門是相對(duì)獨(dú)立的存在，其能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)解員。在有關(guān)企業(yè)的長(zhǎng)期決策和規(guī)劃中，內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠調(diào)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

此外，要多加重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的建議。有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門得不到高層管理人員的足夠重視，雖然設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是不具有獨(dú)立性，其某些意見有可能受到管理當(dāng)局的反對(duì)，職能不能得到充分的發(fā)揮。例如，某一項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)較大，風(fēng)險(xiǎn)管理部門經(jīng)過審核分析后認(rèn)為公司不易投資該項(xiàng)目，但公司高級(jí)管理人員好大喜功，就會(huì)反對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出的意見，風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能的行駛就會(huì)受到限制。若內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，董事會(huì)可以直接收到報(bào)過來的風(fēng)險(xiǎn)管理意見，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意見的重視。