對企業資產重組涉稅問題的相關思考

劉穎 河南大學

對企業資產重組涉稅問題的相關思考

劉穎 河南大學

企業在發展過程中為了完成指定的相關戰略目標往往需要進行資產重組，而這一方式將會導致出現比較繁雜的納稅問題。現今，在公司的資產重組過程中出現了需要交納稅費的相關標準還不夠明確、征收稅費不足現象較為明顯、對公司資產的評定沒有相應的標準等相關狀況。為了實現社會經濟的健康發展，相關政府部門應該對公司的資產重組方面的稅收加強管理，完善相應的法律法規。

資產重組 涉稅問題 稅收管理

由于我國市場經濟的逐步發展，國內公司的規模日益擴大，在公司尋求更好的發展過程中，資產重組作為將公司內部資產進行合理分配的有效方式被許多國內公司運用，而在這一過程中，將會遇到非常繁雜的稅費問題，現今國內與之相對應的一系列法律法規還有進一步修正的空間，另外，國內相關的稅務部門也沒有合理的征收與管理方式，致使我國的稅收數目達不到預定標準。

一、企業資產重組簡述

企業在發展過程中為了完成制定的相關戰略目標往往需要進行資產重組。資產重組實質是公司將內部的資產通過合理整合的方式對公司內部相關資源進行合理分配，進一步提升公司的經濟價值，完成公司制定的相關戰略目標。公司的資產重新分配包含了對儲存資產、負債、公司結構等進行合理的重新組合。就經濟學相關的知識來看，公司資產的重新組合能夠促進內部資源的合理分配，通常是借助提高公司內部的運營效率與社會運行效率這兩大方面進行體現。就公司本身來說，該過程可以對公司內部的具體情況進行合理完善，對公司內部的結構進行修正與加固，進一步促進公司運行效率的提高。除此之外，就法律而言，這一過程將會導致眾多的法律關系進行重新組合。

二、稅收對企業資產重新組合動機產生的作用

（1）對公司資產重新組合動機的作用。稅收對某些公司資產的重新組合動機產生的作用分別為：1）國內的某些公司資產重新組合的目的就是希望能夠得到稅費上的優惠。2）通過一定的避稅手段完成個人財富的轉移。即使公司內部資產重新組合不是為了上述原因，也會在一定程度上將稅收考慮進去，通過合理避稅讓公司取得最大的效益。

（2）對公司資產重新組合行為的作用。稅收對資產重新組合行為產生的作用分為下列幾點：1）借助對盈利狀態不好的公司進行收購這一方式進行避稅。2）借助公司間的兼并過程進一步達到減少稅收的目的。3）將平時公司運營的部分收益轉換成資本收益，例如，將某一公司股東的分紅換算成相應的股權，進而達到減少分紅過程中需要交納的個人所得稅的目的。

三、企業資產重組過程中需要涉及的稅務問題

（1）國內與之相關的法律條款還不是很明確，有著較大的完善空間。雖然國內現今就公司的資產重新組合的相關法律條例做出了一系列的修正，但是，這些修正大多是針對資產重新組合過程中的方法與具體程序，沒有就涉稅上制定出詳細合理的法律條例。一方面，就資產重新組合這一問題而言，國內相關法律的層次還不高，相當數量的法律條款沒有太大的現實意義；另一方面，由于相關法律的受眾人群較多，因此在確立法案的時候容易出現與相關企業溝通狀況不良的現象。比如，《企業破產法》中明確規定，公司財產的清償需要按照下列的順序進行：第一，需要還清企業工作人員的報酬；第二，需要還清欠國家的稅務；第三，還清公司的其他債務。但是，我國國務院所做出的規定卻是：首先將土地的使用權限通過轉讓的方式獲取資金，賠付給公司的相關工作者，只有出現不足情況時，才可以使用其他的破產資金。因為上述的兩大規定相互矛盾，所以致使很多國有企業在申請破產時難以還清稅費的現象產生。

（2）對公司資產的評定估量還有一定的完善空間。現今，國內的資產評估系統還不夠合理，國內缺乏專業合理的評定估量公司資產的相關機構，因此在對公司資產進行評估時容易出現暗箱操作這一違法現象，致使我國稅收的大量流失。

四、針對企業資產重新組合的稅務問題制定的相關方案

首先，可以在立法上對稅務工作進行完善，需要針對現今國內資產重組的全新環境，借助我國發展的具體狀況，進一步完成該過程的稅務征收工作。我國相關部門可以邀請相應的專家對立法過程中的具體問題給出相應的解決意見。除此之外，還應該避免制定的相關法律條款中存在一定沖突的現象，并且對現有法案進行完善修正。

其次，提高對資產評估能力，對評定工作給以相關的法律條文約束，減少暗箱操作現象的出現。一方面，我們需要對資產評估過程的相關法律文件進行合理的修正，加強相關人員的法律意識，建立合理的追責機制；另一方面，還需要對相關的資產評估機構給定合理的規范準則，對沒有評定資格的機構進行取締，提高相關從業人員的工作素養，確保能夠公正客觀的完成資產評估工作。

另外，還需要對稅務征收過程中的方式方法加以改良。現今國內相關公司的資產重組現象已經較為常見，因此，國內的政府部門必須對現今的時代環境有清晰的認知。針對相關企業的資產重組現象，必須要加強政務部門征收稅務的能力，對現有的征收方式進一步完善，特別需要關注國有企業在完成體制轉型中所涉及到的稅費問題。除此之外，還需要對偷稅漏稅的企業增大處罰的力度，避免頻繁出現由于偷稅漏稅導致的稅務征收工作受阻的現象。

五、論文總結

在現今國內的經濟形勢下，資產重組狀況必然會時常發生。因此，我國稅務部門必須加強對現今時代背景的認知，進一步提高征收稅費的能力，對征收的方式方法加以改良，提高平常生活中的稅管工作，保障稅收的合理征收。另外，相關政務部門應該加大對公司資產的評定力度，對資產評估的相關事項制定規范準則，并且提高征收稅費途徑的有效性，進一步促進整個社會經濟的健康發展。

劉穎（1995.09-），女，漢，河南省濮陽市人，開封市金明區河南大學會計學專業。

［1］ 馬金朝.關于對企業轉讓形式及收購涉稅問題的分析［J］.科技與企業. 2013（15）

［2］ 李明泰.企業如何對所發生的業務進行正確的會計和稅務處理［J］.注冊稅務師. 2015（03）