基于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

謝冬梅

[摘要]當(dāng)前我國(guó)正處在全面改革的深化階段，在這一過(guò)程中各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，所以企業(yè)要想在當(dāng)前環(huán)境下獲得優(yōu)勢(shì)發(fā)展就要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制，加強(qiáng)防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。這樣才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)發(fā)展地位，才能促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。文章主要結(jié)合目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與防范風(fēng)險(xiǎn)的建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.063

1 企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

在當(dāng)今這個(gè)日新月異的社會(huì)中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)孔不入。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)已然成為了企業(yè)的基本屬性，伴隨著企業(yè)的成長(zhǎng)與壯大，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也隨之增大。在中國(guó)，由于早期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的思想較為落后，到目前為止，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展并不全面，僅僅做了一些表面的工作，沒(méi)有深入到企業(yè)內(nèi)部，縱觀全局對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)由企業(yè)董事會(huì)及相關(guān)管理人員引領(lǐng)、帶動(dòng)全體企業(yè)員工共同進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部工作，其不限于在某一個(gè)時(shí)間段或是某一個(gè)領(lǐng)域、部門(mén)，是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期進(jìn)行的、存在于企業(yè)各個(gè)部門(mén)及各個(gè)領(lǐng)域中的工作，其主要可以分為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的投資理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的借貸風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等。在這個(gè)隨時(shí)都會(huì)發(fā)生巨大變化的世界里，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是企業(yè)得以生存的必要手段，更是企業(yè)能夠長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，甚至是走向國(guó)際的必經(jīng)之路。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制現(xiàn)狀

2.1 管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的足夠認(rèn)識(shí)，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

長(zhǎng)期的宏觀調(diào)控使得國(guó)有企業(yè)管理層的工作人員一貫的作風(fēng)就是“聽(tīng)話”，一旦沒(méi)有具體的指示，管理層就趨于碌碌無(wú)為，但求無(wú)過(guò)，對(duì)企業(yè)整體情況掌握不多，這無(wú)疑是不能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的。即使是企業(yè)改制之后也只是形式上的改變，對(duì)于實(shí)際操作過(guò)程中的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)則認(rèn)識(shí)不足、重視力度不夠，這是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的最大障礙。

2.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

目前，我國(guó)還有很多企業(yè)在自身的管理上是由管理者獨(dú)當(dāng)一面的，這種工作方式雖然使得企業(yè)在某一階段發(fā)展得較為迅速，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，這對(duì)企業(yè)今后的全面發(fā)展帶來(lái)了不小的局限性，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作更是造成了阻礙。例如：企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理上，無(wú)法做到完全的獨(dú)立，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施的實(shí)行是需要企業(yè)董事及管理人員同意的，而很多企業(yè)的管理者由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深入，使得一些有效的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施沒(méi)能實(shí)施，進(jìn)而將企業(yè)推到了危險(xiǎn)之中。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮

作為企業(yè)管理的重要組成部分，危機(jī)公關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性正逐漸被企業(yè)所意識(shí)，然而，為了追求表面上的高速增長(zhǎng)、效益提升，重結(jié)果而忽略過(guò)程，這其中必然潛藏著眾多隱患，形式化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程使管理層無(wú)法估測(cè)可能的內(nèi)部控制危機(jī)。企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、經(jīng)銷(xiāo)、融資、貸款等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，均有可能被人為鉆了漏洞中飽私囊，只有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的評(píng)估、加強(qiáng)內(nèi)控才能減少甚至消除損失。

2.4 內(nèi)部控制環(huán)境缺失

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要意義。由于企業(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。此外，還有一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)立以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制，未能建立現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求以及缺乏健康的企業(yè)文化等，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)重的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.5 內(nèi)外監(jiān)管雙重失位，弱化了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

監(jiān)督管理不僅包括企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量監(jiān)督管理，還包括企業(yè)與其他企業(yè)項(xiàng)目往來(lái)上的項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目檢查、項(xiàng)目驗(yàn)收等工作。但是長(zhǎng)期的“人情往來(lái)”、關(guān)系網(wǎng)使得這一內(nèi)外監(jiān)管都變成擺設(shè)；加上缺乏科學(xué)有效的管理技術(shù)、管理方法，無(wú)法按照實(shí)際情況作出調(diào)整，因此也就沒(méi)有一個(gè)完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；這種傳統(tǒng)思想引起企業(yè)內(nèi)部控制的危機(jī)防范措施嚴(yán)重缺位，該投入的資源往往不到位，缺乏資金人員支持，無(wú)法使風(fēng)險(xiǎn)降低到較低的水平。

3 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的方向。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)完善企業(yè)組織控制結(jié)構(gòu)。具體來(lái)說(shuō)，首先，必須強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)中的主導(dǎo)地位。充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控和引導(dǎo)作用。其次，企業(yè)要營(yíng)造良好的文化氛圍，使內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化更大化。最后，要建立切實(shí)可行的績(jī)效和股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，將企業(yè)工作人員的利益與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤，從而充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

3.2 提高管理者和員工的素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信息的有效溝通

內(nèi)部控制意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的一道思想防線。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要轉(zhuǎn)變觀念，就是要正確認(rèn)識(shí)、理解管理者和員工在企業(yè)和社會(huì)中的地位、作用。其次要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰機(jī)制，建立社會(huì)示范效應(yīng)，以促進(jìn)員工素質(zhì)的不斷提高。最后要建立有效的信息溝通機(jī)制，確保公司信息上傳下達(dá)的通暢，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度

建立良好的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度，是預(yù)防內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)要有相互制約權(quán)，內(nèi)部人員之間形成良好的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行換崗制，各個(gè)重要位置實(shí)行人員輪換，并且接受監(jiān)事會(huì)的全權(quán)監(jiān)督。內(nèi)控也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán)，完善內(nèi)控制度的關(guān)鍵在于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，信息處理的透明化，以及及時(shí)處理審計(jì)失誤的效率化和準(zhǔn)確度。

3.4 建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)而言，環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在對(duì)企業(yè)本身和內(nèi)外環(huán)境的分析基礎(chǔ)上，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的科學(xué)而有針對(duì)性的估計(jì)，從而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的掌控力度。企業(yè)本身制定一些政策之前以及企業(yè)間的項(xiàng)目進(jìn)行前都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行充分的考慮和應(yīng)對(duì)。這一過(guò)程不可因人情世故等因素流于表面，可以考慮聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)非當(dāng)前項(xiàng)目相關(guān)單位的專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估和審核，尤其是對(duì)于一些重要項(xiàng)目可以進(jìn)行盲審。

3.5 健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及管理的良好機(jī)制

企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)中得以生存與發(fā)展，除了建立適合企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門(mén)以外，還應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、管理的良好機(jī)制，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的優(yōu)秀人才，為企業(yè)可以更及時(shí)、準(zhǔn)確地做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、控制及管理提供有利的條件。此外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理不應(yīng)該盲目。首先，企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)；其次，結(jié)合當(dāng)時(shí)市場(chǎng)的環(huán)境，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，做出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，爭(zhēng)取為企業(yè)更有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)做出最為全面的準(zhǔn)備。

4 結(jié) 語(yǔ)

總之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化著，世界在發(fā)展，企業(yè)管理也需要不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，不斷進(jìn)步，內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)新型的、科學(xué)的管理模式，為保證企業(yè)健康、科學(xué)快速的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展的具體情況，選擇和建立適合自己的管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗娟.企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性問(wèn)題研究[J].中國(guó)外資，2011（17）.

[2]繆艷娟.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].會(huì)計(jì)研究，2010（11）.