虛假財務報告法律責任產生分析

陳閩

[摘要]隨著我國社會經濟逐漸發展，社會主義市場制度不斷完善，各大企業和公司的經濟效益也不斷的提高，其中最能夠直接表現經濟效益程度的就是財務報告。很多公司或者企業未來能夠擴大自己公司的經濟利益，吸引更多投資或者消費者，在很多情況下使用虛假財務報告來進行利益擴大化。但是，提供虛假財務報告是被法律所禁止的，這是因為財務報告的產生一定要在法律基礎之上進行，如果出現虛假財務報告就說明財務報告的法律負責人沒有恰當的履行法律義務，從而造成違法犯罪事件。提供真實的財務報告是企業發展的重要義務，也是法律規定的內在要求。真實的財務報告不僅能夠維護股東的股權利益，而且還能夠準確地反映出企業發展趨勢，為投資者和消費者提供真實可信的投資理財依據。所以，為了保證投資者的利益，促進社會主義市場經濟秩序的不斷完善，針對虛假財務報告必須要進行嚴格的管理與懲罰，對于虛假財務報告必須進行法律追責。

[關鍵詞]法律義務；法律責任；虛假陳述；財務報告

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.140

1 法律義務和法律責任的基本內涵

責任與義務像是雙生的連體嬰一樣，總是成對的出現，那么這兩者之間有什么樣的區別與聯系，或者說這兩者具體都具有什么樣的內涵，以下將進行詳細的區分。

1.1 法律責任

所謂的法律責任就是針對違反法律義務關系或者侵犯法定權利的違法行為所帶來的具有否定性質的判斷與譴責。法律責任是針對違法者所承擔的法定不良后果，并且在一定行為方面來進行制止，在一定程度上彌補受害者的合法權益，進一步保障社會關系與社會秩序。

1.2 法律義務

法律義務的內涵與法律責任具有關聯性，法律義務是一個人針對法律范圍內擔負的一定責任或者應該承擔的責任，簡單來講如果違反了法律義務，就要承擔法律責任。在人類生活實際中，對于權力、責任等方面的關系呈現著兩方面的形態，即正態面與反態面，正態面屬于義務，反態面就是責任。由此可見，責任與義務是一個事情的兩方面形態，當責任與義務高度統一時，權利主體具有合法性，其法律關系也會消滅。

1.3 法律責任與法律義務之間的聯系

法律責任與法律義務之間的關系相輔相成，二者相互影響相互融合，而且不可分割。在一定程度上責任與義務之間具有相互轉化的性質，如果義務主體正常履行了義務，那么就不會履行責任，反之就會承擔相應的責任。在人們的正常生活中經常將法律責任與法律義務相混淆，但如果進行仔細辨別還是非常好區分的，首先義務指的是應盡的職責，而責任就是應該承擔的過失。

總之，法律責任與法律義務之間的關系互為前提，可以說二者相生而立，沒有法律義務就不會出現法律責任。其本質上都是對于人來進行的法律約束。當“人”的范圍擴大到其他事物之后，包括財務報告，那么承擔法律責任的主體就是提供財務報告的負責人，當這些負責人提供的財務報告虛假時，就會承擔法律責任。

2 虛假財務報告法律責任的形成

2.1 從企業管理者角度出發

企業發展到現在的程度，已經脫離了早期的家族企業的形式。可以說現代公司企業控制權已經由股東轉移到企業經營者手中，即經營權與所有權實現了分離，資金提供者不會直接對企業進行管理，而是將企業委托給專門的經理人員進行管理與運營，在這樣的關系中，經理人與股東等投資者之間的關系就是委托代理的關系，比較專業一點的說法是受托責任或者經管責任。而資源的受托方即經理人接收到來自投資方的委托之后，對于企業就肩負起合理有效、資源調度、運營管理的責任，在這種情況下經理人就必須要全心全意地為投資人服務，既要保證企業發展的保值增值，而且還要促進企業資產更加安全，進一步實現企業價值最大化。為了使自己的受托責任得到解除，經理人員就要定期、如實地匯報工作進度，即財務報告，并且作為自己履行受托責任的情況。

2.2 從股權角度出發

會計信息最重要的關注對象是股東，即企業所有者。當經營者提供財務報告之后，股東就要對經營者提供的財務報告進行一定的審核，從而獲得知情權與信息權。股權主要指股東對于公司投資獲利的權利，具體的股權包括所有權、債券、社員權、地位權等。但是通常情況下，對于股權的普遍說法是公司法所規定的股東因為直接投資創辦公司而享受到的獨立權，權力主要來源于所有權的轉讓。

股權是一種綜合權利，根據相關法律規定，股東作為投資人，能夠按照對于公司的投入資本來獲得相對應的權利，包括但不限于資產收益全、知情權、建議權等，而且還擁有重大決策權、選擇管理者等相關的法律權利。

3 虛假財務報告的危害

虛假財務報告的危害是非常嚴重的，一方面，虛假財務報告能夠使會計信息失去可信度和有效性，而且還會對股東等信息用戶的判斷與決策造成非常嚴重的干擾，增加投資風險甚至造成損失。

3.1 虛假財務報告對于投資者造成的危害

財務報告的主要使用者就是投資人，可以說投資人的一些信息來源都以財務報告為準。財務報告不僅是會計信息面向管理層。外部投資人提供的企業宣傳與證明，而且還關系到企業質量、企業信譽。可靠而充分的財務報告不僅能夠降低外部投資者對于公司前景認知的盲目性與不確定性，而且還能夠有效地樹立企業形象與社會形象，形成一定的品牌效益，這樣才能夠更加充分地吸引外部投資者來投入資源，因為他們相信質量與信譽雙高的企業。

3.2 虛假報告對于財會人員的危害

從長期發展來看，提供虛假報告不僅關系到提供虛假財務報告的會計本身，而且還會引起會計信息行業的整體停業。因為會計提供的虛假財務報告不具有可信度，這樣就失去了會計行業存在的必要，長期積累必然會提前退出資本市場。

4 結 論

隨著我國社會經濟逐漸發展，社會主義市場制度不斷完善，各大企業和公司的經濟效益也在不斷的提高，其中最能夠直接表現經濟效益程度的就是財務報告。很多公司或者企業未來能夠擴大自己公司的經濟利益，吸引更多投資或者消費者，在很多情況下使用虛假財務報告來進行利益擴大化。本文通過針對目前上市公司制定的各種財務報告來進行分析，通過各國針對財務報告的法律追責方面所進行的一系列法律措施來強制要求法律追究。通過證券法、公司法等相關的法律法規來進行明確的法律追責，并且針對虛假財務報告要進行法律責任的承擔。通過法律條文的規定，明確提供虛假財務報告會承擔的法律責任，進一步探索虛假財務報告在法律范疇內應該承擔的義務與責任。

參考文獻：

[1]趙震江，付子堂.現代法理學[M].北京：北京大學出版社，1999.

[2]曾世雄.損害賠償法原理[M].北京：中國政法大學出版社，2001.

[3]蕭英達，張繼勛，劉志遠.國際比較審計[M].上海：立信會計出版社，2000.