關于高校銀行對賬工作的問題與思考

天津大學 馮祺

關于高校銀行對賬工作的問題與思考

天津大學 馮祺

隨著高校資金核算量的不斷攀升，銀行對賬工作對保證高校資金的安全完整起著不可替代的作用。本文分析了高校銀行對賬的意義，并針對實際工作中出現的問題提出了相應的改進措施，以完善高校的內部控制體系，提升高校財務管理水平，維護資金的安全，提高資金的使用效益。

高校 銀行對賬 內部控制

銀行存款是高校貨幣資金的主要組成部分，因此銀行存款記錄的準確無誤和安全管理對高校有著至關重要的作用。隨著近年來各高校科研經費的持續增長以及國家對教育事業投入的逐年增加，高校核算的資金量也是逐年攀升，從而導致財務管理的風險也在加大。高校銀行對賬工作是指對賬人員通過將高校銀行存款日記賬記錄與開戶銀行提供的銀行對賬單記錄進行核對，找出所有的未達賬項，查明出現未達賬項的原因，并通過編制余額調節表使得調節后的銀行存款日記賬余額與調節后的銀行對賬單余額相符。銀行對賬是高校內部控制體系的重要組成部分，在資金內部控制上發揮著舉足輕重的作用。

1 高校銀行對賬工作的意義

1.1 銀行對賬可以及時發現會計記錄的差錯

銀行對賬可以算是高校賬務核算工作的一種事后復核，是保證會計核算正確性、及時性、完整性、真實性的重要環節。通過與銀行對賬可以發現賬務中涉及銀行科目和金額的錯誤，以便及時更正錯記、漏記和重記，采取積極措施，避免造成經濟損失。

1.2 銀行對賬對防范舞弊有積極作用，是高校內控制度建設的重要手段

在對賬過程中，通過對未達賬項的分析可以判斷出資金在流入流出過程中是否存在舞弊的可能性，從而及時發現問題并控制風險，確保高校資金的安全運轉。高校內部財務人員貪污挪用公款等經濟案件屢有發生，對于學校已收銀行未收及銀行已付學校未付的未達賬項要格外注意，徹底查清原因，不給違法分子以可乘之機。

1.3 通過銀行對賬可以提高資金的使用效益

由于高校與銀行的操作流程、行業會計制度以及記賬時間的不同，雙方記賬的結果會出現不一致的情況，形成未達賬。若不及時調整平衡，財務人員就無法了解資金運營的真實狀況，無法提供給管理層可靠的決策依據，對高校資金管理產生不利影響，有可能導致大量資金閑置或者造成資金短缺，甚至開出空頭支票，對高校的名譽造成損害。 所以高校做好銀行對賬工作是資金管理的重要環節，有助于提高資金的使用效益，促進學校的教育事業發展。

2 高校銀行對賬工作存在的問題

2.1 領導對銀行對賬工作重視不夠

有的高校領導只聽取對賬人員的口頭匯報并不親自審閱銀行對賬單調節表，他們更關心銀行賬戶的余額，對于未達賬是否及時處理，銀行對賬單余額與單位日記賬余額是否調節一致并不關注。有的領導由于工作繁忙加上經常出差，很難保證每月及時審核并簽字，往往攢上幾個月一起簽字，這樣就失去了銀行對賬單簽審制的意義，完全流于形式，沒有達到內部控制的目的。

2.2 對賬人員的業務水平和職業素養有待提高

銀行對賬并不是簡單的對數工作，也不是獨自一人就能完成的工作。首先要掌握各項銀行收付業務的流程和記賬時間，其次需要和各核算崗位人員及信息管理員進行配合做好對賬的基礎工作，還要熟悉各科室業務，熟練操作財務對賬系統，最后對于特殊支付業務要及時了解。由于對賬人員的業務水平不高，只關注金額一致而忽略了入賬時間和經濟業務內容，造成對賬結果不準確，未達賬項不可靠。有些對賬人員認為未達賬項僅僅是由于和銀行入賬時間差異導致的，沒有及時找出未達賬的原因，而是拖到下個月甚至到年底再解決，延誤了發現問題的時機，最后導致學校的經濟損失。

2.3 銀行對賬技術方法滯后

隨著會計信息化技術的發展，目前高校都采用了財務對賬系統進行電子對賬，分別把銀行對賬單和高校銀行日記賬導入系統，設置相應的對賬條件，由系統進行比對，從而完成自動對賬，對系統無法識別的再進行手工對賬，這種模式顯著提高了對賬的效率。但在實際操作中，由于部分銀行不能提供電子對賬單或者電子對賬單的格式和內容與對賬系統不匹配，不能直接導入，需要一條一條錄入，這就給對賬人員增加了不少的工作量。如果是資金流動頻繁的銀行賬戶，那對于對賬人員簡直就是沉重的負擔，手工錄入對賬單不僅容易出現人為的差錯，而且不能保證對賬的及時性。

2.4 銀行對賬工作內部控制不嚴

有的高校由于人員緊張沒有做到不相容崗位相分離，對賬人員往往需要身兼數職，甚至是由出納人員來完成對賬工作，這樣的安排不能達到內部監督和相互制約的目的，不符合內部控制的要求。有的對賬人員在崗位上一干就是十年甚至更久，雖然經驗豐富但是容易產生慣性思維，也會由于倦怠而產生差錯，有的人會利用崗位流程的漏洞鉆空子，使資金內部控制體系失效。

2.5 銀行對賬過程缺乏內部監督

雖然對賬的結果是編制出銀行余額調節表，但是對賬的過程是相當重要的，也是經常被忽視的，不同的操作方法可能導致截然相反的結果。例如將銀行對賬單借貸方相等的金額對沖，這就給挪用資金的行為造成了可乘之機，在缺乏內部監督的情況下，很難被發現，無法確認是否為對賬人員的惡意行為。

3 改進銀行對賬工作的措施

3.1 提高對銀行對賬工作的重視程度

銀行對賬工作為高校資金核算的準確性、安全性、及時性提供了保障，是防范財務風險，提高資金使用效益的重要手段。各級領導要充分認識到這項工作的重要性，盡到審核的責任，使內部控制落到實處。領導的高度重視也激勵對賬人員工作更加認真仔細，有效防止拖沓和心理上的松懈。

3.2 提高對賬人員的業務水平和職業道德修養

隨著高校核算資金量的大幅提高和結算方式的不斷增加，資金往來的情況也趨于復雜，如何按時保質地完成核對工作，對未達賬查找出原因并督促及時入賬，透過資金流轉的表面看到業務的本質，就需要對賬人員提高自身的業務水平和職業道德修養，加強業務學習，努力鉆研提高工作效率，注意總結規律，具有上進心和責任心。如發現重大錯誤或違規行為應及時向領導匯報，不能因為人際關系而私下自行解決。

3.3 充分利用信息化技術提高對賬的效率

隨著信息化技術的發展，高校的財務工作進入了電子化和系統化進程。系統自動對賬不僅節約了時間，還提高了對賬的準確性。解決對賬單導入問題需要高校積極和銀行進行溝通協調，讓他們盡量提供與銀行對賬系統匹配的電子對賬單直接導入，如果銀行系統不支持的話就需要高校的信息管理員對電子對賬單進行“后期加工”再導入對賬系統。對于有條件的學校可以直接通過銀行專線從開戶行下載銀行對賬單數據并導入系統。無論選擇哪種方式都要特別注意對于對賬需要的關鍵字段，如結算方式、結算單號等，導入的對賬單信息與賬務系統里的信息要保持一致，如不一致可以通過對賬系統進行設置，只有這樣才能保證自動對賬的準確性，提高工作效率。

3.4 完善銀行對賬的內部管理制度

目前，部分高校的銀行對賬管理制度還不完善，內部控制松散，管理上存在漏洞。建議結合本校的具體情況指定銀行對賬的內部管理制度，嚴格執行不相容崗位相分離制度，設專人對賬，并定期進行崗位輪換。制度應明確對賬人員的崗位職責，對賬工作完成時間要求、對未達賬的處理，以及對賬的工作流程。執行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單由財務處長審核簽字后，再由審計機構負責人復核簽字，并報經主管財務的校長或總會計師簽審后與當月的會計憑證一同保存。有了完善的管理制度，對賬人員有章可循，可以有效堵塞漏洞，消除隱患，保證資金的安全完整。

3.5 加強銀行對賬的監督力度

目前絕大多數高校都沒有針對對賬工作進行復核，缺乏有效的監督和檢查。對于資金往來量很大的核算中心，加強銀行對賬工作的檢查是很有必要的。對賬過程出現的錯誤會導致未達賬的不準確，更會掩蓋舞弊的行為，我們需要時刻保持警惕。學校的財務部門負責對賬工作的內部管理，審計部門則負責對賬工作的監督檢查，定期派人對對賬工作進行審計，形成有效的監督和威懾作用。

[1] 吳美璇．淺析高校對賬工作與資金內部控制體系建立[J]．商業經濟，2009(3)．

[2] 王秀珍．高校對賬工作內部控制淺析[J]．行政事業資產與財務，2015(8)．

[3] 袁芳敏．高校銀行對賬管理現狀及改進措施[J]．現代商業，2015 (8)．

F830

A

2096-0298(2016)08(a)-077-02

馮祺(1980-)，女，天津人，碩士，會計師，主要從事高校財務管理方面的研究。