營改增稅法改革對河南省鄉鎮企業經營的影響

朱秀萍

營改增稅法改革對河南省鄉鎮企業經營的影響

朱秀萍

河南省鄉鎮企業至今已有五十余年的發展歷史，在經歷了萌芽、探索、調整和跨越式發展四個階段之后，目前已經成為河南省國民經濟的重要支柱。營改增稅法改革是將以往繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，僅對服務或者產品增值的一部分進行繳稅的法規政策性改革，其目的在于減少重復繳稅。本文簡要分析“營改增”在河南省鄉鎮企業的實施情況，歸納總結這一稅法改革對鄉鎮企業經營所產生的影響，站位發展角度提出可行性經營策略。

營業稅；增值稅；鄉鎮企業；經營

一、營改增稅法改革的基本概述

1.“營改增”的背景

在我國的現行稅制體系當中，增值稅和營業稅這兩種流轉稅稅種并行。增值稅主要適用于制造業領域，營業稅主要適用于服務業領域，兩種稅收方式在我國整體稅收收入中占比很大。隨著我國經濟社會的高速發展，增值稅和營業稅并行導致的稅負失衡問題日益凸顯，重復征稅現象嚴重，給企業生產經營造成了很大負擔。營業稅稅法改革是我國政府在探索改革之路上的重大舉措，伴隨“營改增”范圍的不斷擴大，營業稅將逐步退出歷史舞臺。

2.“營改增”的發展歷程

2012年1月1日，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展“營改增”試點。

2012年8月1日至2012年12月31日，擴大“營改增”試點至10省市，內容新增了廣播影視作品制作、發行、播放。

2013年8月1日，“營改增”推廣至全國范圍內試行。

2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業納入“營改增”試點。

2014年6月1日，電信業納入“營改增”試點范圍。

2016年5月1日，“營改增”試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。

二、營改增稅法改革對河南省鄉鎮企業經營的影響

河南省鄉鎮企業起源于零散的小手工業，伴隨著全省經濟的迅速發展不斷發展壯大。河南省鄉鎮企業具有經營范圍廣、涉及行業面廣、規模相對較小的特點，一般都為勞動密集型產業，具有吸收大量農村剩余勞動力的優勢。“營改增”對河南省鄉鎮企業經營產生了諸多影響，具體表現在以下幾個方面：

1.減輕河南省鄉鎮企業稅收負擔

河南省鄉鎮企業大多為小規模納稅人的小微企業，在實行營改增稅法改革之后，小規模納稅人按照不含稅銷售額，即3%的征收率計算增值稅，稅收相對之前降低40%左右，因此對于河南省鄉鎮企業來說，“營改增”減輕了稅收負擔，提高了企業的利潤，增加了小規模納稅人的生存機會，無疑是一個巨大的利好政策。

2.加大企業財務管理難度

由營業稅制度變更為增值稅制度，首當其沖受到影響的就是鄉鎮企業的財務管理體系。營業稅中不存在銷項合算，因此核算難度不大，鄉鎮企業只需要通過收入或收支差額以及現行稅率即可計算出稅金。而增值稅的核算方式則相對復雜，在經營收入入賬的方式上也與營業稅不同，鄉鎮企業的收入和成本都需要按照現行稅率抵扣進項稅額和銷項稅額，并對進項稅額和銷項稅額進行應交稅金方式審核，將兩者之間的差額作為應交稅金。因此，實行“營改增”后河南省鄉鎮企業必須要對原有的會計審核制度進行調整，相應增加會計科目，同時也要求鄉鎮企業的財務人員具備更高的職業素質和職業技能。

3.推動河南省鄉鎮企業轉型升級

營改增稅法改革將原有的“道道征收”和“全額征收”轉變為“環環抵扣”和“增值征稅”，一定程度上有效解決了重復征稅的問題，有利于推動產業結構調整，對河南省鄉鎮企業的轉型升級起到了積極地促進作用。首先是推動了服務外包行業的發展，形成了鄉鎮企業服務業從制造業中分離的模式；其次是促進了鄉鎮企業設備更新換代，由于增值稅中存在抵扣項，鄉鎮企業為提高生產效率，提升經濟效益，逐漸重視設備的更新換代。同時，這也帶動了河南省鄉鎮中設備制造企業的發展。

4.增強河南省鄉鎮企業市場競爭力

營改增稅法改革的目的在于減少重復征稅，降低企業稅負，其中作為小規模納稅人的鄉鎮企業從中獲益良多。實行“營改增”后，企業的經營管理越優，抵扣的稅額也就越多，這使得河南省鄉鎮企業越來越重視經營管理。為了更好的促進企業持續健康的發展，河南省許多鄉鎮企業都自發的在經營模式、市場營銷、內部管理、外部服務和生產組織方式等方面進行了改革，建立了科學的財務管理、合作選擇機制，并不斷提高科技創新能力，極大增強了河南省鄉鎮企業的市場競爭力。

三、“營改增”背景下河南省鄉鎮企業經營策略調整

1.用足用好國家稅收政策

河南省鄉鎮企業要充分領會營改增稅法改革精神，準確把握改革內容，用足用好國家稅收政策，讓政策紅利惠及生產經營的各方各面。要制定適應“營改增”形勢的企業發展規劃，創新企業經營方式方法，高度重視企業經營管理，加大科技投入力度，加快設備更新換代頻率，及時淘汰落后產能，進一步促進鄉鎮企業轉型升級。

2.改進鄉鎮企業財務管理模式

目前，河南省許多鄉鎮企業的財務管理模式仍然沿用“營改增”之前的模式，已經不能適應稅法調整后的實際工作需求。以往對簡單的會計核算體系涉及到的會計科目少，核算要求低，如果繼續使用很容易產生會計核算不準確、不規范的問題，從而導致稅款計算出現錯誤，引發稅務風險。因此，必須改進鄉鎮企業財務管理模式，調整原有會計審核制度，建立全新的應交稅金方式審核制度，做好稅收銜接，對于混業經營的鄉鎮企業要根據不同稅種業務采取相應的核算方式。加大鄉鎮企業財務從業人員培訓力度，提高業務技能，提升履職能力。

3.科學調整企業結構框架

企業的內部組織結構框架與利潤之間存在關聯性，順應“營改增”的形勢科學調整河南省鄉鎮企業的內部構架，將企業內部的服務機構進行細分，把研發、設計、倉儲、運輸等部門分開設置，并同時提高各部門的專業能力，實行專業化管理，可以實現鄉鎮企業稅后利潤最大化。

4.變更經營收益評估方法

營改增稅法改革從實質上為市場經濟中的價格體系帶來了變革，將營業稅中的價內稅轉變為增值稅中的價外稅，從而對交易雙方的利益產生影響。河南省鄉鎮企業若要實現利益最大化，就必須緊跟市場環境變化，依據“營改增”的內部要求，對鄉鎮企業所經營的項目進行全方位的綜合評估，改變原有舊的經營收益評估方法，力求增加鄉鎮企業的稅后收益。

結論：營改增稅法改革是我國一項重大的制度創新，是稅制完善發展的重要途徑，有效解決了雙重征稅的問題，為經濟發展做出了重要貢獻?！盃I改增”為河南省鄉鎮企業的經營帶來了機遇與挑戰，廣大鄉鎮企業要用足用好國家給予的優惠稅收政策，適時調整經營模式，為企業的發展創造更加優越的環境。

［1］徐美華.“營改增”對會計核算的影響［J］.合作經濟與科技，2016（12）.

［2］陶萍，韋漢梅.營業稅改增值稅對企業的影響［J］.讀天下，2016（11）.

［3］韋華.“營改增”對相關行業的影響與對策［J］.中小企業管理與科技，2016（6）.

（作者單位：鄭州自動化研究所）