中小微企業財務規范化問題及對策淺析

王巍

中小微企業財務規范化問題及對策淺析

王巍

中小微企業對中國的經濟發展做出了相當重要的貢獻，起著舉足輕重的作用。但是，在市場經濟的當下，企業競爭越來越激烈，中小微企業的財務不規范問題已經嚴重阻礙了企業的生存與發展。本文從中小微企業的現狀出發，以現代會計學為理論依據，分析中小微企業財務規范化問題，探討適合中小微企業自身發展的財務規范化的方法，以促進中小微企業的健康發展。

中小微企業；財務規范化；內部控制

一、前言

中小微企業對于我國的經濟發展起著不容忽視的作用。據統計，全國中小微企業數量占到企業總數的95%以上，對GDP的貢獻超過65%，對稅收的貢獻超過了50%，吸引了75%以上的社會就業。中小微企業是最活躍的經濟體之一，為國家的經濟發展做出了巨大貢獻，但企業的平均壽命卻很短。有資料顯示，中國的中小微企業的平均壽命只有2.5年，最終能夠做大做強的中小微企業寥寥無幾。造成這種現象的原因很多：中小微企業管理思想僵化落后，管理觀念陳舊，融資艱難，缺乏投資的科學評判，財務控制形同虛設，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮，企業改革動力不足，或無法有效變革。

二、中小微企業的概念及特點

（一）中小微企業的概念

2011年6月工信部、國家統計局、發改委和財政部聯合下發的《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）中，將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人數、營業收入、資產總額等指標，結合各個的行業特點制定。各行業的中型企業標準上線即為大型企業標準的下限，未達到此標準的統稱為中小微型企業。

（二）中小微企業的特點

1.經營方式靈活、效率高。中小微企業有經營靈活、投資少、見效快的特點。中小微企業能在激烈的競爭條件下謀求生存和發展的一個重要原因就是依靠其靈活的機制選擇合適的策略，在瞬息萬變的經濟浪潮里發現商機，快速反應。

2.企業規模小、業務單一。中小微企業由于規模小，抗風險能力差，內部管理不規范，資信程度較低，因此籌措資金非常困難，籌資渠道過于單一。融資困難是限制企業發展的一個重要因素。因此，經營規模小，擴張緩慢，技術創新能力弱，業務流程相對簡單，只能側重于某一種產品或業務，能以形成規模經濟。

3.組織結構簡單，制度缺失，管理水平低。中小微企業大部分是家族式企業，缺乏現代化的治理結構，所有權與經營權不分離，經營機構和內部組織比較簡單，管理層次不清。財務一般都是老板親戚，缺乏具有財務管理經驗的人員，沒有完善的財務管理制度，也沒有完善的激勵制度，難以留住人才。

4.有強烈的逃避納稅、不承擔社會責任的愿望。中小微企業在生產經營過程中，為了自身利益，往往會通過逃避納稅、少交或不交社會保險等的方式來增加自己的“利潤”。當經營狀況惡化的時候，情況會更加糟糕，甚至欠發員工工資、逃避債務等。

三、中小微企業財務規范化存在的問題

評價一個企業財務工作規范的標準，主要看企業是否嚴格按照財務、稅務等相關法律法規，真實客觀、清晰準確的反映和揭露企業的經營成果及財務狀況；能否通過財務工作，提高企業管理水平，幫助企業增加收益、縮減開支、規避經營風險、拓展資金渠道。

（一）會計核算主體界限不清

中小微企業的公司資產與個人財產往往界限不清。大多數中小微企業未做到經營權與所有權分離，公司老板既是所有者，也是經營者，公司財產跟個人財產界限模糊不清，經常發生相互占用、賬務不明的情況，給會計核算工作帶來極大的困難。

（二）會計核算基礎工作薄弱

1.企業會計機構不健全。大部分中小微企業會計出納一肩挑，沒有做到財務不相容工作的有效分離。中小微企業會計機構不健全，財務制度不完善，財務人員責任不明確，缺乏內部控制及合理有效的考核制度，財務管理無法發揮在企業經營管理中應有的作用。一個比較常見的現象是，老板親戚做出納，外聘財務人員或直接交給財務公司定期做外帳，財務管理職能嚴重缺失。

2.財務制度缺失。中小微企業財務制度不完善，有的是沒有建立制度，有的是雖有制度但沒有執行，財務工作規范性無法延續。中小微企業的財務制度缺失問題，從根本上限制了中小微企業的財務規范化。

3.會計核算不規范。建賬不規范甚至不依法建賬，會計核算經常有違規操作。有的中小微企業根本不設賬，以票代賬或者是記流水賬。有的雖然設置賬簿，但是賬目混亂，起不到會計核算的作用。還有相當一部分企業設兩套賬或者多套賬。

4.重核算，輕管理。大部分的中小微企業只能做到會計記賬，而不是財務管理。財務人員做的更多的是報銷、記賬、出報表，而不能對于財務數據進行整理分析，對于公司的營運能力、償債能力、盈利能力進行系統分析，找差距、抓問題、提建議、促改進。重核算，輕管理，造成企業低頭走路，靠天吃飯的境地。

（三）獲得合法票據主觀意愿低

在中小微企業的經濟業務中，原始憑證的獲得要付出較大成本，是因為企業在采購商品物資時要不要發票存在價格差異，若是要發票，要加錢；不要發票則價格較低，兩者的差價就是稅款，而中小微企業往往從節省成本的角度考慮，沒有取得記賬所需的合法憑證。

（四）財務從業人員專業素質偏低

相對而言，中小微企業財務從業人員專業素質偏低，知識水平有限，而且很多財務人員并不具備從業資格。很多的財務人員只能處理日常業務，缺乏綜合分析和保障公司運營的能力。有些會計人員缺乏職業道德，在利益的驅動下，或是在內外部的壓力下，做出違反職業操守的事情時有發生的。有遠見的企業管理者也愿意聘請能力強的財務人員，但是由于中小微企業的發展前景不確定，企業認可程度較低，薪酬福利低，保障性差，難以吸引和留住人才，導致人員流動性較大，財務工作斷層，也對中小微企業財務規范化造成一定影響。

（五）相關部門執法不嚴、違法不究，監管力度弱

《會計法》中明確規定了會計監督工作的范圍，從國家及政府立法的角度來看、對會計工作的監督責任已經落實，但實際上，國家及政府對企業監督力度不夠，國家及政府監管缺少協調機制，會計信息準確性有待加強。納稅管理對于大企業關注較多，中小微企業由于稅款分散，監管并不嚴格；政府審計權威雖然很高，但卻對會計監督無能為力；第三方審計機構有時同流合污；銀行監管只管賬戶的收付，不關心企業的會計核算；財政機關大事太多，只抓主要矛盾。企業會計監管體系漏洞百出，給企業違法現象的滋生創造了有利條件。

四、中小微企業財務規范化問題的建議與對策

（一）完善外部監督，創造有利環境

第一，財政部門應當采取有力措施來監督中小微企業小企業會計制度的實施，具體措施如下：建立中小微企業會計人員管理體制，實行持證上崗；制定可行的政策法規，督促企業建立健全會計系統和內部控制系統。

第二，改革稅務機關工作方法，嚴格控制和監督，建立相對公平的稅收環境；提高稅收服務水平，建立便捷高效的稅收服務機制，保障納稅人的稅收權利。

第三，國家及地方各級政府、財政部門應加強對中小微企業財務規范化的監督，探索有效的監管模式，提高基礎會計和基礎規范化。

第四，加強中介機構的管理與監督，建立行之有效的監督機制，促使中介機構依法合規提供鑒證服務。

（二）建立健全財務制度

中小微企業財務部門必須認識到建立更加科學合理的財務核算體系才能促進中小微企業的可持續發展，因此必須根據企業現有條件，建立和完善企業財務制度，在完整的財務體系的監管下更好地促進中小微企業財務核算體系的有效運行。

（三）優化會計機構設置

中小微企業會計機構設置必須符合法律規定，明確人員職責和權限，實行崗位責任分配到人的制度，結合自身企業需求，招聘合格的財務人員，改變家族經營和粗放式管理模式。

（四）穩定財務從業人員，提高人員素質

采取切實措施穩定財務從業人員，避免財務人員快速流動，避免財務工作的斷檔，盡量減少財務交接工作對于財務工作延續性的影響。落實財務交接制度，在相關會計人員職位變動等情況下，財務工作交接要做到全面清晰，避免遺留問題。

中小微企業要提高財務人員專業素質，通過外部招聘、培訓學習等方式，優化會計團隊；培養綜合能力強的財會管理人才，財務人員應該經常接受業務培訓、學習先進的企業管理理論、財務專業知識，提高專業技能，提升接受新事物的能力，更新知識，提高自身素質。

（五）加強內部控制，做好財務監督

財務管理是企業管理的核心，財務管理水平的高低直接關系到企業的興衰。為此，中小微企業經營者應該深刻理解會計工作的重要性，更新思想，根據科學的內部控制規范和企業的實際情況，建立企業的內部控制制度，并嚴格遵守程序和規范，創造良好的控制環境，科學管理，有效避免經營風險。

五、結束語

中小微企業只有不斷進行改革和創新，不斷完善現代企業管理制度，加強財務工作的規范化，建立科學有效的內部控制體系，提高財務管理水平，提高企業經營能力，才能發揮企業自身優勢，抓住機遇，在激烈的市場競爭中穩步成長，發展壯大。

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［2］吳玉.淺談中小企業財務管理中存在的問題及對策［J］.中小企業管理與科技，2010，（2）：80-81.

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［4］張國柱.中小企業會計規范化問題探析［J］.合作經濟與科技，2012，（24），86-87.

（作者單位：鄭州國控西城建設有限公司）