行政事業單位內部控制探究

王蓮華

行政事業單位內部控制探究

王蓮華

內部控制是我國行政事業單位管理工作的一項重要內容，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防控和管控。實施好內控規范，對于提高行政事業單位內部管理水平，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，規范財經秩序，建設服務型政府具有重要意義。文章分析了行政事業單位開展內部控制的意義，并且探討了加強內部控制的具體策略。

行政事業單位；內部控制；財務會計；策略

社會經濟的迅速發展使事業單位所處的內、外部經濟環境具有了更高的不確定性與復雜性，因而暴露了行政事業在管理中存在的問題，比如個別工作人員在單位的投資、招投標等業務中通過各種手段謀求個人利益等。對于行政事業單位而言，內部控制是提高現代化管理水平的有效途徑，然而現階段其取得的效果并不理想，仍然存在一些不足之處，需要我們積極改進。

一、行政事業單位進行內部控制的意義

行政事業單位在遵守國家法律、法規的前提下，單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防控和管控就是內部控制。對于行政事業單位而言，開展內部控制的核心工作就是按照全面、重要、制衡、適應等原則，根據單位實際和業務特點，利用文字圖表等形式，建立本單位的單位層面、業務層面內部控制制度基本框架。實施好內控制度，對于提高單位管理水平，規范財經秩序，建設服務型政府具有重要意義。

二、行政事業單位加強內部控制的策略

現階段，我國的行政事業單位內部控制工作的現狀并不樂觀，仍然存在缺乏內部控制意識、內控制度不完善、預算控制不到位、審計監督力度小等問題，管理人員要有針對性地采取措施，提高行政管理水平。

1.注重各層次人員內控意識的提升

實行內控制度的必要基礎就是內控意識，如果行政事業單位各層人員均具備較強的內控意識，那么內控制度才會得到充分重視，得到完善與有效實施。首先，要明確領導層內控意識，要確保內部控制的有效性、合理性與財務會計報告的完整性和真實性。領導層對內部控制應給予高度重視，對內控制度的牽頭部門一般是財務部門的工作給予支持，這樣才能帶動其他工作人員。其次，要注重財會人員內部控制意識的增強。財務人員應熟悉并嚴格遵循國家頒布的法律條例，樹立內部控制意識，貫徹實施內部控制制度。最后，要加大宣傳力度和組織培訓學習。讓單位內控建設和內控執行的相關人員都參加培訓，做到培訓學習“全覆蓋”。采用各種手段使單位全體人員正確認識內部控制，營造有利于內部控制開展的良好環境，達到預期的控制目標。

2.重視內部控制制度的制定與完善

制定工作方案，明確工作措施。行政事業單位應制定周密詳細、切實可行的工作方案，成立單位主要領導任組長的內部控制領導小組，設置內控職能部門或者確定內控牽頭部門和參與部門，積極組織好本單位的內控規范實施工作。行政事業單位內部控制應著重從以下幾個方面進行：一方面，要對不相容崗位相互分離控制。行政事業單位要結合自身情況，科學設置工作崗位與職能部門。對單位業務加以細化，找出不相容的職務與崗位，確定其權限與職責，編制和崗位職責相對應的說明書，確保每個員工都清楚自身職責，在工作中保持高度責任心，相互獨立的職務與崗位要彼此監督和相互制約，達到相互分離有效制衡的目的。另一方面，單位要完善收支業務控制，科學管理資金。若存在管理漏洞，會導致單位經濟受到損失。首先，要制定與單位實際情況相適應的現金管理制度，不僅要嚴格分工，還要分開收入與支出，加強內部核查，對現金收付與使用加以控制，若現金結算超過限額或即定范圍，必須要獲得財政授權才能繼續轉賬或結算。其次，要開設專戶管理專項資金，不可隨意使用專項資金。再次，要嚴格控制業務流程，規范報銷程序、完善審批制度，認真把關和每項經濟業務相對應的票據，促進財務審批制度與程度的規范化。資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。最后，要規范資產管理控制制度，將責任落實到具體的部門及使用保管人上，加強全過程監督，至少每年進行一次資產全面清查，對資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理，確保財產安全，防范資產流失。

3.加強全面預算控制工作

單位為實現預期事業發展計劃和任務目標而編制的年度財務收支計劃就是預算，相當于授權批準了日常業務的規劃。事業單位為保障預算控制水平，不僅要對預算進行科學編制，還需要嚴格執行預算，達到控制預算的目的。在制定預算時，應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。對編制方法與預算模式加以改革，在開展原有部門預算的同時，靈活采用績效預算模式。財務管理人員應當嚴格按規定編制部門預算的每一項收入和支出，同時細化至類、款、項、目，單獨編制不同類別的預算，對支出標準與預算金額作出說明。執行預算時，要遵循相關制度，不可單純憑借主觀意識而導致預算具有隨意性，下達年度預算后，需要實時掌握預算實施情況，明確項目的責任部門與責任人，全程監控預算項目的編制、撥付資金、執行等環節。

4.設置在單位中獨立存在的審計機構

職工的支持與領導的重視是有效開展內部審計工作的重要前提，事業單位的領導人員負責內審機構的管理，但不能對其工作進行干涉，要確保其工作是絕對獨立的。另外，要定期組織內審人員參與業務培訓，鼓勵其在業余時間多學習，了解新的審計知識與技能，促使審計效率提高，確保審計報告的質量達標，在工作中如果發現任何問題，應積極向上級提出合理建議。行政事業單位所設置的審計機構應當是獨立于其他部門而存在的，這樣才能正常開展內部審計工作，尤其要和監察、紀檢與財務部門相互獨立，不可存在行政隸屬關系。內部審計工作要定期對單位各種業務和事項開展全面、系統、全過程的監督和評價，避免和預防出現各種違規現象。

三、結語

內控規范的貫徹實施，涉及到單位的單位層面、業務層面、評價監督等工作，需要單位內部各有關部門和崗位加強溝通、相互協調、齊抓共管，單位負責人作為內控實施的第一責任人，要高度重視，全力支持，切實擔負起領導責任，確保內控規范的有效實施。綜上所述，行政事業單位的發展潛力與管理水平直接受到內部控制工作的影響，完善與實行內部控制制度不可一蹴而就，其目的是全程動態控制行政事業單位的經濟活動，是一項系統性、復雜性均較高的工作，需要單位的全體人員共同參與，及時結合具體情況加以調整。行政事業單位因為自身的特殊性，為適應社會發展需求，必須實行一套科學、可行、完整的內部控制制度，以謀求長期、穩定發展。

［1］陳潔，楊尚懂，鐘球，等.論加強事業單位會計內部控制的有效策略［J］.會計師，2013，（17）：52-54.

［2］呂冬梅.淺析事業單位實施財務會計內部控制的必要性及管理措施［J］.經營管理者，2014，（21）：202.

［3］阮媛.當前時期下事業單位會計內部控制存在的問題及對策研究［J］.現代商業，2015，（9）：176-177.

（作者單位：新疆生產建設兵團第十三師就業服務中心）