我國企業內部審計問題研究

徐軼男

[摘 要] 內部審計是一種獨立客觀的檢查、監督和評價活動。內部審計具有內向性、簡化性、實時性的特點。實施內部審計有利于維護企業利益，實現企業管理體系的進一步完善。目前，我國企業內部審計存在審計人員認識不足、技術方法落后，范圍狹窄，缺乏完整獨立性，法制建設滯后乏力等問題。對此，應提高企業對內部審計的認識，提高內部審計地位，拓寬內部審計范圍，完善內部審計管理體制，提高內部審計團隊綜合素質，強化內部審計隊伍與法制建設，切實保證內部審計客觀性及公正性。

[關鍵詞] 內部審計；財務管理；審計問題研究

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

隨著我國市場經濟的快速發展，企業間的競爭越發的激烈。只有做好企業的內部建設，加強企業內部管理才能夠真正提高企業的核心競爭力，增強內部向心力。筆者以此為目標，針對企業內部審計建設展開了簡要的分析和論述。

一、內部審計概述

1.內部審計的含義

內部審計是創設于企業內部、服務于管理部門的一種獨立客觀的檢查、監督和評價活動，可通過一系列經營活動進而分析內部控制的充分性和有效性，來推動企業目標的實現。是企業擴大價值、提升運營效率的一種參考與保證。內審憑借應用系統化和規范化的方法對企業風險管理、內部控制和治理措施進行評價和咨詢，發揮其職能以服務于企業的最終宗旨。

2.內部審計的特點

起初，內審基于會計和外部審計逐漸發展建立的，傳統的內部審計一直依附于會計職能而對企業財務工作進行的專門的審核活動，而在經歷了漫長的發展和完善之后，內部審計在當今時代企業管理及治理和以風險為導向的審計中發揮著極為重要的作用。

內部審計具有不同于外部審計的特征：（1）內向性。內部審計的服務目標在于推動企業經營管理效益的提高，與此同時根據企業的自身要求給予專門咨詢服務。（2）簡化性。內部審計分為規劃、實施、終結和后續審計四個階段。在具體推行審計流程，由于內審人員對企業狀況的了解對內審工作提供了方便。（3）實時性。內審人員、內審機構均為本企業的一部分，因此可以根據需要隨時實行審計。

3.內部審計的重要性

內部審計的實施切實維護了企業利益。（1）以檢查的手段確保會計資料的真實性、準確性和完整性，保障企業經濟活動的合理性、合法性和效益性，使得國家各項政策法令得到了貫徹實施，使企業經濟運行方式更加經濟合理化，更好的滿足了財務管理制度要求。（2）通過事前決策的方式對企業投資收益、資金投放、投資風險及使用率等加以審計，經過內審人員的嚴格審計，排除了企業經濟合同履行過程中的各種糾紛問題，減少企業之間的摩擦，實現了對企業經濟損失的有效控制。并且在財務信息分析、監督、審查等手段對資金的來龍去脈進行審核同時能夠有效的發掘營私舞弊、職務侵占和貪污盜竊等現象，真正維護了企業經濟利益。

內部審計工作實現了企業管理體系的進一步完善。內部審計工作能夠及時將企業經濟運行過程中的問題及時反映到領導層面，內部審計分析了管理體系中的缺陷，不斷完善管理體系，推動了企業的長期穩定發展。同時，將內部審計與獎懲制度相掛鉤，提高了被審部門的自覺性，主動提出合理化管理意見和建議，加快了現代化企業制度的自我完善和不斷進步。

二、我國企業內部審計存在的問題

1.內部審計認識不夠準確

企業的內審人員認為自己的工作就是為了保證財務數據的真實性和合法性，更好的實現財務工作監督管理，將內部審計工作簡單判定為財務工作的差錯防弊，而沒有發揮內部審計工作對企業管理的分析和評價，難以樹立審計工作的權威性，難以做出正確風險評價，發揮審計作用，達到良好的企業管理效果。

目前，企業內部審計人員并未對自身職責有一個明確定位，審計管理機制建設也不完善，內部審計成果差強人意，缺乏正確的內部審計認識，這樣很難達到內部審計預期目標，企業經濟運行過程中的問題難以及時發現。內審人員將自己看做是企業內部的一個監督檢查部門，而尚未認清自身的監督責任，不能利用自身企業內部監督檢查優勢，幫助企業認識到自身的不足，提出有效性意見和建議。內部審計工作是獨立于企業其他職能部門，但又與其他職能部門相輔相成的，作為合格的內審人員必須要認清自身工作的重要性和獨立性，盡量避免受其他因素的影響，提高內部審計工作質量。

2.內部審計范圍狹窄

根據我國審計總署的相關內部審計規定，內部審計是針對企業財務會計活動、經營管理活動、內部控制制度的綜合審計工作。這就給內部審計限定了界限，嚴重影響了內部審計的發展方向，造成了內部審計范圍嚴重受控，混淆了企業財務與內審的工作職責，嚴重阻礙了內部審計工作的長期可持續發展。

3.內部審計缺乏完整獨立性

當前，我國內部審計處境較為尷尬，其根本原因在于公司管理體制及職能定位不當。其次，由于內部審計機構仍隸屬于企業內部管理，需要服從管理層的統一領導，需要向企業獲得基本運營資金；再者，企業管理者對內部審計的認識了解不夠，他們認識的內審主要負責進行財務活動監管。企業只需要具有執行力的內部審計機構，而不需要不聽話的內部審計。以至于內部審計機構很難保持相應的獨立性、客觀性和公正性，使得內部審計很難在實際工作當中發揮應有的作用。

4.內部審計人員水平參差不齊，技術方法落后

根據內部審計相關要求規定，從事于審計工作需具備財務、統計、計算機、審計、企業管理以及法律等方面知識，保證審計人員從業質量。但我國大多數企業內部審計人員都是由財務崗調派過來的，缺乏其他方面的專業知識，對審計工作了解不深，對業務具體操作流程不夠熟悉；審計工作仍要依賴于手工查賬、沒有將審計工作力量和會計工作明確的區分開來，審計效率較低，對計算機的利用率較差。通常，在審計過程中，我們很少采用統計抽樣法，更多時候都是采取的經驗進行審計判斷，嚴重影響了審計工作效果。endprint

5.內部審計法制建設滯后乏力

內部審計法制建設不完善，致使其難以發揮審計工作優勢，為企業管理提供合理化意見和建議。雖然我國審計已經取得了一定的發展和進步，審計理論嚴重滯后，無法建立出一套符合我國實際發展要求的內部審計理論體系，審計指導意義逐漸被淡化，理論與實際相分離。

三、完善企業內部審計的建議

1.轉變觀念，提高對企業內部審計重要性認識

企業內部審計工作的貫徹落實，應從審計人員思想觀念轉變入手，管理部門及企業領導要樹立內部審計是能源、動力的觀念。真真正正的主動接受內部審計，大力宣揚內部審計是對企業經營管理進行監督管理的重要行為，是維護企業所有者權益的重要途徑。從根本上提升內部審計人員思想認識和工作覺悟。

2.提高內部審計地位，拓寬內部審計范圍

隨著社會主義市場經濟條件的不斷提升，內部審計不能僅僅駐足于傳統財務工作的延伸，關注內部控制和風險管理也是十分重要的，因此，內部審計必須尋找新閃光點，挖掘企業內在的經濟效益增長點。在管理與效益上下功夫，將內部審計與管理效益緊密結合。構建一個縱橫交錯的內部審計網絡，全面起到內部審計監督、防范和服務的作用。實現其在企業經營管理中的價值，以提升內部審計地位。

3.完善企業內部審計管理體制，增強其獨立性

內部審計管理體系的不斷完善，是提升企業內部審計地位、樹立審計權威性的重要表現。建立現代企業內審機構可以通過以下兩種方式：首先，在總公司層面，設立董事會專設審計委員會，由董事會賦予其審計職權，代表董事會對企業經營管理的合法性、合規性以及效益性進行監督和評價，是介于執行系統和決策系統間的企業監督系統；其次，從分支機構層面來看，不同企業內部審計程度都均有所差異，不同企業的業務規模和性質，出于自身經營發展考慮，設立由總經理領導的審計部門，更好的履行企業內部審計職責。不斷加強企業審計工作的獨立性，切實保證內部審計客觀性及公正性。

4.提高內部審計團隊綜合素質，強化內部審計隊伍

企業應當增強內審方面的資金投入，加強內審隊伍建設。按期開展審計人員相關知識業務培訓，加強審計業務技術能力，認真推行內審人員持證上崗與繼續教育制度，組建起一支專業能力強、業務水準高的企業內部審計團隊。

5.加強內部審計法制建設

從企業的長期發展而言，有效且完善的內部審計監督制度能夠為企業經營管理提供重要的保障。因此，我國審計相關部門應積極做好審計法制建設工作，不斷完善相關法律法規建設，勇于承擔起社會主義經濟監督的偉大歷史重擔。國家審計部門應當結合現今企業內部審計發展情況，做好審計工作防范措施，不斷加快事后審計向事前審計的轉變，迅速提升企業資金的利用率，充分戰象現代化內部審計工作職能，推動企業管理的進一步發展。

結束語

綜上所述，只有充分認識到內部審計對企業發展的重要性，才能夠更好的發揮內部審計工作職能，提高內部審計的獨立性和客觀性。為今之計，我們只有盡快建立完善的內部審計制度，才能夠使企業取得一定的發展優勢。

[參 考 文 獻]

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[責任編輯：劉玉梅]endprint